摘要：隨著全球一體化進(jìn)程的不斷加快，人們的生活質(zhì)量和消費(fèi)水平迅速提高，酒店企業(yè)在迎來新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，要想在競(jìng)爭中脫穎而出，除了要開源節(jié)流提高利潤外，還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，注重內(nèi)部發(fā)展。營運(yùn)資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)濟(jì)效益的解決對(duì)策。論文對(duì)于提高酒店企業(yè)營運(yùn)資金管理能力，促進(jìn)酒店企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展具有一定的參考價(jià)值。益的必要保障，本文闡述了營運(yùn)資金管理的內(nèi)容以及意義，研究了當(dāng)前酒店?duì)I運(yùn)資金管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)

關(guān)鍵詞：營運(yùn)資金;流動(dòng)資產(chǎn);流動(dòng)負(fù)債;酒店企業(yè)

酒店企業(yè)要維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保持合理的營運(yùn)資金水平，營運(yùn)資金是酒店正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，通過營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)從現(xiàn)金到服務(wù)到應(yīng)收賬款再到現(xiàn)金的循環(huán)。對(duì)營運(yùn)資金進(jìn)行分析和管理能使酒店企業(yè)獲得更大的利潤，如何有效地管理與規(guī)劃營運(yùn)資金是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，營運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況體現(xiàn)了酒店財(cái)務(wù)的資金管控能力。然而目前，酒店企業(yè)營運(yùn)資金管理水平并不盡如人意，為此，論文以酒店企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)其營運(yùn)資金管理問題及對(duì)策展開了研究。

一、營運(yùn)資金管理的內(nèi)容及意義

營運(yùn)資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。營運(yùn)資金有廣義和狹義之分，廣義的營運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總額;狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債后的余額。營運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。酒店企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，流動(dòng)負(fù)債需要掌控一定的量，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。酒店企業(yè)流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及預(yù)收賬款等。

營運(yùn)資金管理就是通過對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的合理規(guī)劃與管控，在保證正常經(jīng)營需要的前提下，盡可能減少流動(dòng)資金持有量，減少資金使用成本，提高資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)保持良好的償債能力和持續(xù)獲利能力。

二、酒店?duì)I運(yùn)資金管理存在的問題

酒店企業(yè)服務(wù)崗位多，環(huán)節(jié)多，結(jié)賬業(yè)務(wù)復(fù)雜繁忙，關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，營運(yùn)資金始終處于運(yùn)行狀態(tài)，流轉(zhuǎn)在酒店經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，不易全面掌控，當(dāng)前很多酒店?duì)I運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀不容樂觀。因?yàn)闋I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期 =存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，所以本文分別從流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的幾個(gè)細(xì)分項(xiàng)闡述酒店?duì)I運(yùn)資金管理中存在的問題。

（一）現(xiàn)金管理不規(guī)范，無計(jì)劃性

由于酒店業(yè)務(wù)的特殊性，日常經(jīng)營收取現(xiàn)金相對(duì)較多，經(jīng)手人員較多，容易產(chǎn)生管理漏洞，是酒店?duì)I運(yùn)資金管理的重點(diǎn)。大多數(shù)酒店財(cái)務(wù)很少深入一線了解客人從預(yù)定到結(jié)賬離店的全過程，根本不知道哪些環(huán)節(jié)是現(xiàn)金監(jiān)控的薄弱環(huán)節(jié)，也就無法建立科學(xué)合理的現(xiàn)金管理制度，如客房前臺(tái)周轉(zhuǎn)金余額是否與賬目相符，收取退還押金是否符合規(guī)定，原來的操作流程是否有不合理之處，整個(gè)結(jié)賬過程是否做到賬賬相符，賬單相符，電腦軟件不完善之處有哪些。長此以往，容易造成現(xiàn)金無形之中的流失，影響酒店的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

大多數(shù)酒店高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員短缺，缺乏現(xiàn)金管理的概念，沒有現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃，不知道如何科學(xué)確定最佳現(xiàn)金持有量?，F(xiàn)金的存取都是粗略計(jì)算，隨機(jī)進(jìn)行，現(xiàn)金留存量或多或少，過多的現(xiàn)金會(huì)影響酒店的收益，過少的現(xiàn)金又會(huì)阻滯酒店的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）存貨過多，應(yīng)收賬款把關(guān)不嚴(yán)，加大相應(yīng)成本

應(yīng)收賬款的管理是酒店管理的重要部分，現(xiàn)代酒店在加強(qiáng)營銷挖掘客源的同時(shí)，為了留住更多的回頭客，客人簽單的應(yīng)收賬款的數(shù)目也在與日俱增，收入金額看似很多，實(shí)際收回的金額卻是大打折扣，大多數(shù)酒店未建立起嚴(yán)格的應(yīng)收賬款信用體系，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏科學(xué)系統(tǒng)的管理，采取單一的催要方式，對(duì)于催要未果的賬目并未采取相關(guān)措施，時(shí)間長了就會(huì)形成壞賬、呆賬、爛賬，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加重酒店人力、物力、財(cái)力等各方面的損失，造成酒店?duì)I運(yùn)資金短缺，日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)困難。

存貨的管理也是酒店需要重點(diǎn)關(guān)注的部分，酒店經(jīng)營所需物資品種多且質(zhì)量要求高，為了提高服務(wù)質(zhì)量，盡可能地滿足客人的需求，酒店往往會(huì)囤積過多的存貨，有時(shí)還會(huì)重復(fù)購買，采購雖然按程序購買，但是采購與倉庫管理脫節(jié)，沒有一套完整的存貨控制程序，過多的存貨占用了大量資金，不但增加企業(yè)機(jī)會(huì)成本，而且增加儲(chǔ)存成本，存貨轉(zhuǎn)化成了應(yīng)付賬款，加大了應(yīng)付賬款的數(shù)額，大大降低了酒店的運(yùn)行效率，使酒店盈利能力下降。

（三）主觀隨意支付應(yīng)付賬款，缺乏科學(xué)合理規(guī)劃

酒店日常采購進(jìn)貨數(shù)量多，存在大量的應(yīng)付賬款，付款過早會(huì)失去對(duì)短期資金的利用，付款太晚又會(huì)影響酒店與供貨商的合作，同時(shí)也影響酒店在同行業(yè)的信譽(yù)和口碑，然而目前這些應(yīng)付款一般都是財(cái)務(wù)人員根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)或主觀判斷來支付，付款或早或晚，沒有科學(xué)管理付款時(shí)機(jī)，沒有精打細(xì)算充分挖掘應(yīng)付賬款的資金價(jià)值，沒有從資金時(shí)間價(jià)值角度有規(guī)劃地支付，在滿足日常經(jīng)營所需的現(xiàn)金以后，多余的資金就被閑置起來，沒有投入到資金周轉(zhuǎn)中去以創(chuàng)造價(jià)值，造成資金的浪費(fèi)。

（四）缺乏營運(yùn)資金管理的理念，缺乏營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整

當(dāng)前大部分酒店財(cái)務(wù)沒有營運(yùn)資金管理理念，對(duì)于如何安排好營運(yùn)資金的科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，營運(yùn)資金當(dāng)中的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債應(yīng)保持什么比例，營運(yùn)資金運(yùn)行的指標(biāo)有哪些很少了解 ，沒有以戰(zhàn)略性的眼光來進(jìn)行企業(yè)營運(yùn)資金的管理，無法為酒店擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模提供有力的資金支持，酒店難以有更高更遠(yuǎn)的發(fā)展。

三、完善酒店企業(yè)營運(yùn)資金管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理，確定合理的現(xiàn)金持有量

1.加強(qiáng)對(duì)營收現(xiàn)金的管理

加強(qiáng)酒店內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)營收現(xiàn)金的管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟知營收的流程，全面掌控營收過程，嚴(yán)格執(zhí)行夜間稽核制度，及時(shí)稽核對(duì)賬，確保營收現(xiàn)金安全準(zhǔn)確進(jìn)入賬戶，減少現(xiàn)金流失。針對(duì)酒店喜宴款數(shù)額較多的特點(diǎn)，可規(guī)定現(xiàn)金結(jié)算，當(dāng)天結(jié)賬。

2.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)，杜絕不合理的開支，尤其對(duì)采購原材料的報(bào)銷單據(jù)不應(yīng)只停留在表面的審核，嚴(yán)格把關(guān)采購價(jià)格、數(shù)量等，采購部門最好歸屬財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一管理，將供貨商、采購價(jià)格、數(shù)量透明化，杜絕吃回扣現(xiàn)象，采購報(bào)銷單據(jù)盡量通過銀行支付，避免中間的作弊行為。

3.合理確定最佳現(xiàn)金持有量

現(xiàn)金管理的目標(biāo)是在保持正常經(jīng)營所需的前提下盡可能降低現(xiàn)金持有量，應(yīng)制定好現(xiàn)金使用預(yù)算計(jì)劃，每天進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，確立最佳現(xiàn)金持有量，減少流動(dòng)資金的占用，加速資金周轉(zhuǎn)速度。

（二）嚴(yán)格控制庫存量，積極回收應(yīng)收款，減少資金占用

首先，酒店應(yīng)嚴(yán)格控制倉庫存貨量，建立一套嚴(yán)格完整的購貨審批制度，購貨申請(qǐng)由使用部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理層層審批簽字，倉管員審查是否有庫存，在確保無庫存情況下，倉管員簽字后可交采購部門購買。倉庫應(yīng)對(duì)每樣存貨設(shè)立最低和最高存貨量，物資的采購量始終維持在合理的區(qū)間范圍，酒店不可能做到零庫存，有些原料和物資采購可以與供應(yīng)商協(xié)調(diào)好，需要時(shí)再由供貨商及時(shí)送到，當(dāng)然必須選擇誠信的供貨商。

其次，積極回收應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，在賒銷收益和賒銷成本之間權(quán)衡制定科學(xué)合理的信用政策 ，對(duì)客戶信用進(jìn)行全面評(píng)估，建立客戶信用檔案，信用等級(jí)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)方可成為簽單客戶，同簽單客戶簽訂信用協(xié)議書，詳細(xì)規(guī)定結(jié)賬的方式、時(shí)間、違約責(zé)任等等，酒店前臺(tái)、財(cái)務(wù)部門應(yīng)留存好客戶信息，及時(shí)與客戶溝通協(xié)調(diào)，掌控好應(yīng)收賬款的回收時(shí)間。應(yīng)制定合理的收款政策，根據(jù)不同的賬齡、不同的客戶采取不同措施。賬款回收員、財(cái)務(wù)經(jīng)理及各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就賬款回收情況經(jīng)常開碰頭會(huì)，共同商定應(yīng)收賬款的回收措施。

（三）適時(shí)延長支付應(yīng)付賬款 ，充分利用預(yù)收賬款

營運(yùn)資金管理的核心問題是如何籌集短期資金，酒店應(yīng)付賬款就是可利用的一種短期資金。酒店應(yīng)重視對(duì)應(yīng)付賬款的管理，與供貨商加強(qiáng)合作，按時(shí)定期付款給供貨商，不拖欠貨款，在同行業(yè)內(nèi)建立良好的聲望，為與供貨商進(jìn)行價(jià)格談判奠定基礎(chǔ)。在應(yīng)收賬款回收不理想，資金短缺的情況下，可以靈活變通，在不影響信譽(yù)與日常經(jīng)營需要的前提下，可以有序推遲應(yīng)付賬款的支付，盡量用銀行轉(zhuǎn)賬支付，減慢資金流出的速度。應(yīng)付職工工資、應(yīng)付稅金等都可在法定期限的最后時(shí)間點(diǎn)支付。另外，酒店因預(yù)定宴會(huì)而提前收取的定金即預(yù)收賬款，也為酒店提供了一部分可使用的資金，酒店可循環(huán)使用這部分資金，減少自有資金的持有量，節(jié)約成本，充分利用這部分無成本的短期資金來源，創(chuàng)造酒店效益。

（四）學(xué)習(xí)先進(jìn)理念，注重結(jié)構(gòu)調(diào)整

酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的營運(yùn)資金管理知識(shí)，以戰(zhàn)略的眼光進(jìn)行營運(yùn)資金管理籌劃，科學(xué)合理調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，應(yīng)根據(jù)酒店自身情況，結(jié)合酒店對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度，制定適合本酒店的營運(yùn)資金管理策略。比如：流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例為40%左右，不同行業(yè)具體情況不同 ，一般來說，流動(dòng)資產(chǎn)金額應(yīng)略大于流動(dòng)負(fù)債金額，這樣可減少流動(dòng)資產(chǎn)持有成本，降到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)處于穩(wěn)健發(fā)展?fàn)顟B(tài)，流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)比率，流動(dòng)比率為衡量企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，正常值為2，大于2說明企業(yè)償債能力較強(qiáng)，低于2說明企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際當(dāng)中一般低于2，應(yīng)根據(jù)酒店實(shí)際情況，對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行更為深入的摸索研究，找出適用于自己酒店的流動(dòng)比率正常值。酒店財(cái)務(wù)部門還應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通與合作，增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)效率，提高酒店盈利能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓毅.我國企業(yè)營運(yùn)資金管理存在問題及對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（27）：101-102.

[2]劉松.淺析營運(yùn)資金管理中的問題及對(duì)策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2019（22）：65-66.

[3]許正梅.淺談企業(yè)營運(yùn)資金管理中存在的問題與對(duì)策[J].納稅，2018（15）：135-136.

[4]李爽，楊守杰.中小企業(yè)營運(yùn)中的資金管理問題及解決對(duì)策探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016（12）：252-253.

作者簡介：

孫快元，青島市膠州賓館。