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職業(yè)年金作為一種年金制度，是國家專門為機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工建立的一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制，具有強(qiáng)制性。我國職業(yè)年金雖發(fā)展較晚，但近幾年已出現(xiàn)迅猛的增長勢(shì)頭，同時(shí)在推進(jìn)過程中出現(xiàn)的一些問題也值得關(guān)注和思考。

一、職業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

2015 年4 月6 日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》，要求機(jī)關(guān)事業(yè)單位在建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，必須建立職業(yè)年金制度作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。建立不過5年，職業(yè)年金的“鲇魚效應(yīng)”進(jìn)一步攪動(dòng)養(yǎng)老金市場(chǎng)，擴(kuò)大了養(yǎng)老金第二支柱覆蓋面。目前，全國多數(shù)職業(yè)年金組合已經(jīng)進(jìn)入投資運(yùn)作階段，成為養(yǎng)老金業(yè)務(wù)新的增長點(diǎn)。

人社部官網(wǎng)公示數(shù)據(jù)顯示，截至2019年年底，共有9.6萬個(gè)企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工為2547.94萬人，積累資金規(guī)模為1.8 萬億元。而其他公開數(shù)據(jù)顯示，最新職業(yè)年金累計(jì)結(jié)余已超6000億元，加入職業(yè)年金的人數(shù)有2970 萬人，超過企業(yè)年金人數(shù)，覆蓋率達(dá)82%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)年金10%的職工覆蓋率。職業(yè)年金覆蓋率快速增長主要有兩方面原因：一是職業(yè)年金的強(qiáng)制性使得職業(yè)年金繳費(fèi)能夠穩(wěn)定增長；二是雖然職業(yè)年金基金投資運(yùn)營從2019 年開始成規(guī)模，但根據(jù)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定，職業(yè)年金繳費(fèi)從2014年10月1 日起與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)同步產(chǎn)生。因此，投資運(yùn)營和繳費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)間差讓職業(yè)年金在2019 年投資運(yùn)營的初期已經(jīng)有了約4 年的資金積累。職業(yè)年金規(guī)?？焖贁U(kuò)大的同時(shí)，其在實(shí)際運(yùn)營中的問題也開始顯現(xiàn)。

二、職業(yè)年金制度面臨的幾個(gè)問題及思考

1.職業(yè)年金的“空賬運(yùn)行”。企業(yè)年金不管是個(gè)人繳費(fèi)還是單位繳費(fèi)必須是實(shí)賬積累，而對(duì)于財(cái)政全額撥款單位的職業(yè)年金，為了減輕各級(jí)政府負(fù)擔(dān)，單位繳費(fèi)采取的是記賬方式。當(dāng)職工離職或退休時(shí)，相關(guān)財(cái)政才撥付資金做實(shí)賬戶，因此日常處于“空賬運(yùn)行”。因?yàn)閱挝焕U費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)都會(huì)計(jì)入個(gè)人賬戶，所以對(duì)個(gè)人賬戶來說，實(shí)賬方式積累的年金，實(shí)行市場(chǎng)運(yùn)營獲得市場(chǎng)利率，雖有風(fēng)險(xiǎn)但總體來看收益率也會(huì)比記賬利率要高。記賬方式不能增值影響了職工的實(shí)際收益。我們可通過簡單計(jì)算看看10年后的負(fù)擔(dān)（主要來自于全額撥款的機(jī)關(guān)公務(wù)員單位和義務(wù)教育階段學(xué)校）。目前，我國公務(wù)員和小學(xué)初中的教職工合計(jì)近1670 萬人，財(cái)政一年負(fù)擔(dān)的職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分約為368億元，10 年就高達(dá)約4000億元，隨著人口老齡化趨勢(shì)的不斷增強(qiáng)，未來這個(gè)數(shù)字會(huì)更大，不能單純指望財(cái)政來支付。因此，國家在完善職業(yè)年金制度時(shí)，單位繳費(fèi)還是宜全部做實(shí)。一些省份通過投資國有資產(chǎn)來事先進(jìn)行基金儲(chǔ)備以減輕未來財(cái)政負(fù)擔(dān)。此外，個(gè)人賬戶資金的投資工具能否獲得合理回報(bào)也是需要考慮的。

2.“隱形雙軌制”給企業(yè)員工帶來新的不公平。機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的實(shí)施標(biāo)志企事業(yè)工作人員養(yǎng)老金“雙軌”制結(jié)束，開始實(shí)行一樣的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，讓企事業(yè)單位養(yǎng)老待遇的差距逐漸消減，而職業(yè)年金的建立是否會(huì)產(chǎn)生新的待遇差異也是值得思考的。像前文所述，不過5 年的時(shí)間職業(yè)年金職工覆蓋率已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)年金，而運(yùn)行15年的企業(yè)年金覆蓋范圍已難以擴(kuò)大。大部分企業(yè)職工由于缺少年金作為基本養(yǎng)老金的補(bǔ)充，與擁有職業(yè)年金的機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員相比，養(yǎng)老待遇的差距仍然會(huì)較為明顯，易使“隱形雙軌制”重新出現(xiàn)。當(dāng)然，不能強(qiáng)制要求企業(yè)建立企業(yè)年金，而是應(yīng)給予中小企業(yè)更多的稅收政策支持來引導(dǎo)、鼓勵(lì)為企業(yè)員工繳費(fèi)；或可以降低企業(yè)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)方面的費(fèi)率（2019 年5 月1日起，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納比例已從20%降至16%），用“降費(fèi)率”政策給更多中小企業(yè)緩解壓力以留出資金讓員工享受企業(yè)年金制度。

3.職業(yè)年金的“中人”補(bǔ)償問題。與企業(yè)年金一樣，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中對(duì)改革前參加工作、改革后退休的“中人”在基本養(yǎng)老金中會(huì)采用視同繳費(fèi)年限給予補(bǔ)償，建立職業(yè)年金制度時(shí)也應(yīng)考慮使用類似于視同繳費(fèi)年限等“合理銜接、平穩(wěn)過渡”的處理方法，使得即將退休的工作人員不因退休前繳費(fèi)時(shí)間短造成個(gè)人賬戶資金積累少而降低退休待遇。

三、結(jié)語

職業(yè)年金作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的重要環(huán)節(jié)，雖發(fā)展迅速，但未來還需要各級(jí)政府在實(shí)踐探索中不斷完善以促進(jìn)社會(huì)保障資源的合理配置。此外，在對(duì)職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策、投資機(jī)制以及構(gòu)建監(jiān)管體系方面仍需多加關(guān)注。