摘 ? ? ? ? ? 要：近年來，經(jīng)濟發(fā)展受多種因素影響，人們?nèi)諠u認識到加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要意義。國有企業(yè)內(nèi)部審計是在國企內(nèi)部專設的審計機構和審計人員，依據(jù)國家有關法規(guī)和國企內(nèi)部規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對經(jīng)營管理活動的真實、合法和效益進行監(jiān)督的行為。國有企業(yè)審計質(zhì)量直接影響到企業(yè)財務狀況好壞，本文主要探討如何提升國企內(nèi)部審計質(zhì)量，通過分析國企內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀結合審計工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，提出了具體的諸如創(chuàng)新審計體制、提高審計服務職能、加強對多元股權改革審計和內(nèi)外部監(jiān)督等措施，力求提升當前國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;監(jiān)督管理

1.國企內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀

1.1審計機構審計力度較弱

國有企業(yè)內(nèi)部審計力度體現(xiàn)在政府和審計機構對企業(yè)進行內(nèi)部審計過程中，審計力度直接影響審計質(zhì)量高低。為謀求更好更快發(fā)展，許多企業(yè)都在對其內(nèi)部進行審計工作，一方面起到監(jiān)督規(guī)范作用;另一方面可以查找企業(yè)在資金和財務方面缺漏。但目前國企內(nèi)部審計機構的審計力度并不強，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量依然存在不足。主要是由于在審計機構在工作過程中注重走形式、走過場，而未真正將審計工作落到具體處。一方面，政府部門對審計機構的監(jiān)管不善，使得審計工作缺少法律制約;另一方面，審計機構管理人員審計意識也會影響審計質(zhì)量。審計工作應該在對實際進行考察和調(diào)研的基礎上開展，審計人員在審計過程中過于注重聽取企業(yè)內(nèi)部上層管理人員的工作匯報，單一片面的信息來源也會降低審計質(zhì)量。

1.2內(nèi)外部監(jiān)督力度不夠

建立有效的監(jiān)督機制對國企內(nèi)部審計工作進行有效監(jiān)督可以在很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，監(jiān)督力度強弱直接反映審計質(zhì)量高低，國有企業(yè)審計更是如此。而國有企業(yè)現(xiàn)狀不容樂觀，企業(yè)內(nèi)部部門之間關系混亂，各部門之間不能實現(xiàn)信息共享，其競爭與合作機制導致內(nèi)部監(jiān)管無法完善。除了內(nèi)部監(jiān)督不完善之外，國有企業(yè)不能發(fā)揮公眾對企業(yè)發(fā)展的外部監(jiān)督作用，管理層人員缺乏對審計工作的正確認識，與此同時社會公眾對國有企業(yè)的監(jiān)督意識并不高。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)展過程中內(nèi)部和外部監(jiān)督力度不夠。

1.3缺乏權威性和獨立性

審計機構負責人應該直接與本企業(yè)最高管理人員對接，而如今的國有企業(yè)的審計工作主要由各部門的財務管理人員完成，這將在一定程度上影響審計工作的權威性和獨立性。另外，國企內(nèi)部缺少獨立的審計機構，審計部門的領導多由其他部門領導兼任，在日常工作中審計部門形同虛設，嚴重影響審計工作的獨立性和權威性。隨著國有企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)新審計工作的重點也在發(fā)生改變，要求審計人員應具有一定的道德修養(yǎng)和綜合能力。作為審計人員應該掌握專業(yè)審計方法，這是開展審計工作的基礎，相關的法律法規(guī)和會計等理論也必不可少。但現(xiàn)階段審計部門的業(yè)務能力還有待提高、審計方法還不能緊跟時代發(fā)展，急需創(chuàng)新管理方式才能保證審計質(zhì)量。

1.4審計范圍較小

國企內(nèi)部審計主要包括財務收支審計、資金運營審計和績效審計，目前國企內(nèi)部審計機構只對針對前兩項內(nèi)容開展工作，忽視對企業(yè)的績效審計。不能及時進行過程跟蹤審計，很難深入到企業(yè)各項工程的具體變化中進行審計，無法參與到核算項目招標、預算和結算的全過程中去。更為突出的問題是，國有企業(yè)內(nèi)部管理人員未能形成審計意識，不能做出高質(zhì)量的審計控制評價進而影響內(nèi)部審計發(fā)揮其真正作用。盡管部分審計部門發(fā)現(xiàn)問題的存在，但并未認識到問題的關鍵并且找不到解決問題的正確方法。

2.國企內(nèi)部審計主要作用

2.1全面提質(zhì)增效

內(nèi)部審計管理包括審計計劃、組織協(xié)調(diào)、財務預算、審計質(zhì)量、人力資源等五個方面。國有企業(yè)內(nèi)部審計在進行工作管理時，要對企業(yè)內(nèi)部運營狀況進行全面排查，作為聯(lián)系各部門之間紐帶，力求為提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和外部競爭力做出努力?？茖W合理的審計計劃可以保證國有企業(yè)內(nèi)部審計工作與企業(yè)發(fā)展目標相一致，內(nèi)部審計與國家審計相銜接，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

2.2帶動依法治企

從現(xiàn)實情況來看，內(nèi)部審計監(jiān)督是健全完善依法治企體系的重要內(nèi)容。國有企業(yè)內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督制度的組成部分，擔負著督促法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的“落地”的重要職能。強化監(jiān)督、查錯糾弊是審計的基本職能。審計工作圍繞國企生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，與紀檢監(jiān)察、財務稽核等相互配合，及時發(fā)現(xiàn)、嚴厲查糾各種腐敗貪污行為，能夠有效督促企業(yè)各方面有序發(fā)展，最大限度防止行為失范、管理失據(jù)。促進企業(yè)堵塞管理漏洞、健全完善自我約束機制，實現(xiàn)依法治企體系的持續(xù)改進和完善。

2.3加強風險防控

當前，國有企業(yè)內(nèi)部審計在履行監(jiān)督職能、發(fā)現(xiàn)問題的過程中，同時加強對生產(chǎn)經(jīng)營行為全過程的審查，對比分析相關指標數(shù)據(jù)、問題案例，揭示生產(chǎn)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，總結評估影響質(zhì)量效益的關鍵因素，并及時提出改進建議措施，內(nèi)部審計機構可以通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查評價企業(yè)內(nèi)部法律風險防控及管理制度體系的合法性和有效性，促進企業(yè)依法健全完善制度體系強化經(jīng)營行為合規(guī)性監(jiān)督的作用。

2.4促進黨風廉政

審計工作具有經(jīng)常性和權威性這兩種特性決定審計監(jiān)督更能發(fā)現(xiàn)問題所在，審計工作作為黨風廉政建設必不可少部分。審計機構在研究新形勢下的腐敗案件時，往往能夠抓住問題多發(fā)的重點領域和環(huán)節(jié)，及時紕漏違規(guī)違法現(xiàn)象。抓住重大問題線索一查到底，將不合法事件交由相關部門依法處理，堅決去除黨內(nèi)腐敗貪污毒瘤，肅清黨風黨紀及加強黨內(nèi)廉政建設。健全完善權力運行制約和監(jiān)督體系，黨風廉政建設和反腐敗斗爭的要害在治權。以制度制約權力，落實國企內(nèi)部有關制度規(guī)定，結合實際推進審計監(jiān)察體制改革，可以形成廉政風險防范預警機制，確保權力在制度的范圍內(nèi)良性運行。國企內(nèi)部審計做到以監(jiān)督制約權力，形成監(jiān)督有序、監(jiān)督有據(jù)的工作環(huán)境，尤其可以做到對重點領域、重要部門、關鍵崗位的領導干部監(jiān)督制約。

3.提升國企內(nèi)部審計質(zhì)量主要措施

3.1創(chuàng)新內(nèi)部審計體制機制和審計方式

對于審計人員來說，首先應該轉變審計理念，認真學習新經(jīng)濟形勢下對審計工作的基本要求。國企內(nèi)部應改革原有審計機制，對審計人員進行培訓去除過去落后批判模式，審計工作應轉向風險預警告知，在國企內(nèi)部發(fā)揮審計工作最大作用帶動企業(yè)管理機制不斷創(chuàng)新完善。對于完成培訓的審計人員在日常工作中建立量化考核機制，結束以往審計工作固定模式，對于一項工作，審計組長和審計成員之間可以自由結組，實現(xiàn)審計團隊內(nèi)部優(yōu)勢互補，每完成一項審計工作之后及時召開會議，成員之間互評查找問題并及時提出解決方案。在大數(shù)據(jù)的時代背景下，審計工作的方式、方法也面臨著新一輪革新，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)并不斷挖掘有價值信息為審計工作提供基礎，從而提高審計工作的質(zhì)量。

3.2提高內(nèi)部審計服務職能

首先，應該統(tǒng)籌全局，審計工作成果為領導提供決策支持。國企內(nèi)部審計實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計工作，審計人員在日常審計工作中往往受傳統(tǒng)工作方式限制，在對企業(yè)單項資金與業(yè)務審計時只能排查局部問題。這就要求審計人員可以透過局部問題運用全局觀念分析問題真正所在，查找國企內(nèi)部發(fā)展過程中存在的根本問題。另外，對國企中心工作展開審計咨詢，審計機構的工作目標應保證與企業(yè)發(fā)展目標相一致并且助力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。在審計過程中時刻關注企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的轉變，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間關系為領導層提出合理建議。

3.3加強對多元股權改革審計

我國的經(jīng)濟形態(tài)是以公有制為基礎多種所有制共同發(fā)展，在對國有資產(chǎn)和國有企業(yè)改革的進程當中，大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟的同時更要注重保護國有企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權，同時加強對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，包括混合所有制經(jīng)濟中國有成分的規(guī)范性與安全性審計。隨著國有企業(yè)股權轉讓會在一定程度上削弱政府對國有企業(yè)的把控權，這就需要更完善的股權制度作為支撐，審計工作就要做到預防與查找股權變更過程中出現(xiàn)的一系列問題。在國有企業(yè)改革中審計人員要加強管理層責權分配、投資運營狀況的審計工作，通過審計確保國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的科學合理性，提高企業(yè)整體競爭力，改善國有資本的內(nèi)部結構和質(zhì)量。

3.4加強國有企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)督

加強內(nèi)部監(jiān)督就要建立健全國企審計內(nèi)部質(zhì)量控制體系、創(chuàng)新內(nèi)部審計機制。從變革內(nèi)部管理方式入手，逐步健全內(nèi)部管理體系，讓審計活動在行業(yè)規(guī)范下有序進行。以企業(yè)發(fā)展需求為基礎設置相應內(nèi)部審計機構，企業(yè)內(nèi)部管理層之間可以相互制約，設置監(jiān)事會機構與董事會機構雙重內(nèi)部審計機構，提高內(nèi)部約束控制力度。根據(jù)國有企業(yè)自身特點健全內(nèi)部考核體系，內(nèi)部審計過程中更突出企業(yè)角色，進一步提高審計人員專業(yè)能力。國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的支柱，直接關系到國民經(jīng)濟及民生，國有企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)問題將造成巨大損失。因此，社會公眾應提高監(jiān)督意識，認真履行法律所賦予的權利和義務加強對國有企業(yè)的外部監(jiān)督。紀檢部門與司法部門加強對企業(yè)內(nèi)部管理人員的行為監(jiān)督，一旦出現(xiàn)貪污、腐敗現(xiàn)象立即查處并依法追責。

結語

在我國國企本身具有自身發(fā)展優(yōu)勢，憑借這種優(yōu)勢缺乏與時俱進思想意識，隨著市場競爭越來越激烈，這種優(yōu)勢也在發(fā)生改變。內(nèi)部體制僵硬，缺乏應對市場的靈活性與變通性，發(fā)展弊端日益凸顯。為此，不斷提高國企內(nèi)部審計質(zhì)量尤為關鍵。審計質(zhì)量是影響國企財務狀況發(fā)展的重要因素之一，對于推動國企的經(jīng)營與發(fā)展具有重要作用。在對國企內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行深入分析之后提出以上幾條拙見，期望能夠為國有企業(yè)審計質(zhì)量水平的提升，推動國有企業(yè)改革發(fā)展奠定堅實的基礎。

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作者簡介：

孔振宇（1987- ?），男，漢族，浙江杭州人，本科，浙江財經(jīng)大學，研究方向：經(jīng)濟學、管理學。