劉子豪

摘? 要;鐵路審計管理信息系統(tǒng)（以下簡稱審計管理系統(tǒng)）是對鐵路內(nèi)部審計信息進(jìn)行管理的系統(tǒng)，在鐵路內(nèi)部審計部門已得到一段時間的應(yīng)用。該審計管理系統(tǒng)可以對審計項目立項到審計整改的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，在給鐵路內(nèi)部審計工作的管理帶來便利的同時，也為鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量的提高提供平臺。本文深入挖掘該審計管理系統(tǒng)在提高鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量方面的價值，旨在為鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量的提高提供幫助。

關(guān)鍵詞： 鐵路企業(yè);內(nèi)部審計;審計管理信息系統(tǒng)

鐵路企業(yè)經(jīng)過多年的改革發(fā)展，對內(nèi)部審計的認(rèn)識已經(jīng)得到了一定的提高，了解了內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)管理制度的改革與組織架構(gòu)適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的調(diào)整方面的重要作用，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)運(yùn)營問題能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部體制的建設(shè)。近年來，在此基礎(chǔ)上，鐵路企業(yè)開發(fā)了鐵路審計管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)現(xiàn)已在鐵路企業(yè)得到廣泛使用，取得了很好的效果。本文深入挖掘?qū)徲嫻芾硐到y(tǒng)各功能模塊的價值，探討基于該審計管理系統(tǒng)各功能模塊，提高鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量的方法，旨在為鐵路內(nèi)部審計部門提高審計質(zhì)量提供參考及幫助。

一、審計管理系統(tǒng)各子系統(tǒng)簡介

鐵路審計管理信息系統(tǒng)目前包括審計管理、審計作業(yè)、分析預(yù)警、決策支持、數(shù)據(jù)管理和系統(tǒng)管理六個子系統(tǒng)。各子系統(tǒng)通過內(nèi)部信息交互處理，實現(xiàn)一體化協(xié)同運(yùn)行。外部從會計核算系統(tǒng)、收入管理系統(tǒng)等鐵路財務(wù)系統(tǒng)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等外部信息源中采集審計所需財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，作為審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源和基礎(chǔ)。審計管理子系統(tǒng)是管理人員進(jìn)行審計管理工作的平臺，是與外勤審計進(jìn)行信息溝通的平臺，包括審計資源管理、計劃管理、項目管理、檔案管理、統(tǒng)計分析等功能。審計作業(yè)子系統(tǒng)是審計人員進(jìn)行審計工作的平臺，包括內(nèi)控測評、賬簿查詢、科目分析、財務(wù)報表分析、審計底稿、審計成果等業(yè)務(wù)管理功能。分析預(yù)警子系統(tǒng)則可以對從審計數(shù)據(jù)管理平臺提取的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行匯總分析，針對經(jīng)營風(fēng)險關(guān)鍵點，對財務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析預(yù)警，為審計項目的準(zhǔn)備和實施提供支持。決策支持子系統(tǒng)則通過集成各種與審計工作相關(guān)的信息，輔助審計部門領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計計劃的執(zhí)行情況、具體審計項目的完成情況、審計人員的狀況等，為審計部門的領(lǐng)導(dǎo)制訂審計計劃和作出審計工作的決策提供信息支持。數(shù)據(jù)管理子系統(tǒng)是審計工作獲取電子數(shù)據(jù)的源頭，包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)管理兩部分的內(nèi)容，實現(xiàn)對鐵路公司財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理。系統(tǒng)管理子系統(tǒng)是審計人員進(jìn)行系統(tǒng)初始化的應(yīng)用平臺，包括基礎(chǔ)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置等內(nèi)容，可以完成審計管理信息系統(tǒng)各項系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置工作。

二、運(yùn)用審計管理系統(tǒng)各階段功能模塊提高審計質(zhì)量的方法

在審計項目的過程中，審計管理系統(tǒng)各階段用到的功能模塊依次為審計立項、準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段、臺賬階段、歸檔階段、整改階段等七個階段，貫穿整個審計項目的全過程，為提高鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量提供了平臺。下面依次介紹各階段功能模塊提高鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量的方法。

（一）立項階段

鐵路企業(yè)在對內(nèi)部審計年度計劃立項時，要依據(jù)審計管理系統(tǒng)上年完成的審計項目數(shù)量及審計項目問題的集中情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理安排年度審計項目，使年度審計項目數(shù)量與內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)承受力相吻合。這有利于保障企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量，有利于對影響企業(yè)發(fā)展的重大項目進(jìn)行專門立項預(yù)留空間。向內(nèi)部審計工作人員分配任務(wù)時，可以通過審計管理系統(tǒng)事先錄入的審計人員情況介紹，讓年度審計計劃安排人員充分考慮審計人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗，合理分配審計任務(wù)，充分發(fā)揮審計人員的業(yè)務(wù)特長。

（二）準(zhǔn)備階段

1.利用上次審計項目的信息進(jìn)行審前調(diào)查。內(nèi)部審計與外部審計的一個不同點是內(nèi)部審計對所審計范圍內(nèi)的企業(yè)需要不斷進(jìn)行審計工作?？梢岳脤徲嫻芾硐到y(tǒng)上次的審計情況，為本次審計調(diào)查提供幫助。通過審計管理系統(tǒng)，可以了解上次的審計情況，如被審計企業(yè)的基本情況、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)收支等，甚至上次審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等都能從審計管理系統(tǒng)中獲取。在了解被審計企業(yè)以上信息的基礎(chǔ)上，審計人員只需要了解其有無重大變化即可，這不僅提高了工作效率，也為審計調(diào)查的質(zhì)量提供了有效保障，畢竟審計系統(tǒng)的情況比調(diào)查了解的信息更可靠。

2.利用審計管理系統(tǒng)法規(guī)制度庫補(bǔ)充業(yè)務(wù)知識。審計管理系統(tǒng)法規(guī)制度庫日常應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)搜集、整理法規(guī)制度及鐵路各系統(tǒng)專業(yè)知識。審計項目準(zhǔn)備階段，審計人員應(yīng)及時從法規(guī)制度庫查找相關(guān)法規(guī)制度及專業(yè)知識，有效補(bǔ)充審計所需知識，做到有的放矢，從而提高審計的質(zhì)量和水平。

⒊利用上次的審計方案及審計結(jié)果完善本次審計實施方案。審計方案是審計實施的依據(jù)，為了順利完成審計任務(wù)，要對審計工作進(jìn)行具體安排。審計方案要有較強(qiáng)的可操作性，條理要清楚，重點要突出，要如一張施工圖，只需按圖索驥，就能完成任務(wù)，要兼顧覆蓋面和側(cè)重點?？梢砸罁?jù)審計管理系統(tǒng)上次的審計方案和審計結(jié)果編制新的方案，還可以根據(jù)鐵路同一專業(yè)系統(tǒng)以前的審計方案和審計結(jié)果，編制新的方案。畢竟這些審計方案都是以前實踐證明過的，以前審計查出的問題也是該企業(yè)可能存在的問題，在方案中納入此類問題具有很強(qiáng)的針對性，能夠起到事半功倍的效果。

（三）實施階段

1.審計方案要細(xì)化分工，確保責(zé)任落實到人。在審計管理系統(tǒng)中，審計人員一定要細(xì)化分工，詳細(xì)寫明審計方案中每一項審計任務(wù)的要求，并將責(zé)任落實到人。只有這樣，審計主審和組長才能夠隨時了解審計項目的完成情況，也只有這樣，才能保證審計實施過程中不會遺漏審計項目的情況。

2.審計底稿及審計查詢書等要及時提交復(fù)核。審計人員編寫的審計底稿及審計查詢書等，要連同相關(guān)證明材料及時在審計管理系統(tǒng)中提交復(fù)核。經(jīng)主審、組長復(fù)核后，還要及時由后方復(fù)核審理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員復(fù)核，從而及時分析取得的審計證據(jù)是否充分和審計過程中是否存在疏漏之處，為審計現(xiàn)場指明方向，加強(qiáng)對審計過程的監(jiān)管。這種跨越時空的遠(yuǎn)程指導(dǎo)為審計質(zhì)量的提高提供了保障，在審計過程中一定要用好。要嚴(yán)格依據(jù)審計方案的要求，取得、分析審計證據(jù)。

3.審計報告階段性復(fù)核審理。要利用審計管理系統(tǒng)的便捷性和沒有空間距離的特點，把審計項目按階段進(jìn)度，提交給后方復(fù)核審理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審理復(fù)核，通過審理復(fù)核確保審計工作的進(jìn)度和質(zhì)量符合要求及規(guī)范。從鐵路企業(yè)整體上來看，也能更好地讓鐵路企業(yè)審計部門了解各個審計項目的進(jìn)度，從而調(diào)派人員，保證企業(yè)整體的審計質(zhì)量。

（四）終結(jié)階段

審計終結(jié)階段最重要的事項是編制和復(fù)核審計報告，審計報告分為審計報告初稿和審計報告定稿。其中，審計報告初稿是通過審計管理系統(tǒng)匹配當(dāng)前項目類型模板和內(nèi)置公式自動生成的，審計報告定稿是在初稿基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。只有生成了審計報告初稿，才能產(chǎn)生審計報告定稿。由此可見，審計管理系統(tǒng)各階段審計質(zhì)量控制的重要性。審計組要在終結(jié)階段提交審計報告定稿給復(fù)核審理人員復(fù)核，復(fù)核審理人員復(fù)核過后，為了落實復(fù)核審計責(zé)任，審計部門必須要求復(fù)核人員在審計管理系統(tǒng)中注明詳細(xì)的復(fù)核意見，這可為審計報告質(zhì)量的提高提供保障。

（五）臺賬及歸檔階段

審計項目的臺賬記錄了審計項目的全貌，可以為查詢和報表統(tǒng)計提供數(shù)據(jù)來源。項目臺賬的部分?jǐn)?shù)據(jù)可以自動生成，部分?jǐn)?shù)據(jù)需要手工填寫。項目臺賬可以根據(jù)需要設(shè)置審批流程，進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。這需要審計人員準(zhǔn)確無誤地填寫數(shù)據(jù)和嚴(yán)格按照審批流程操作，確保數(shù)據(jù)為以后的審計工作提供高質(zhì)量的參考依據(jù)。

審計檔案的歸檔是對審計檔案進(jìn)行保存，這一環(huán)節(jié)也需要認(rèn)真、仔細(xì)地對待。它的信息完整性與準(zhǔn)確性會以后審計工作的質(zhì)量具有重要影響。

（六）整改階段

審計整改是為了促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營，健康發(fā)展。審計整改是審計后期的重點工作，對審計指出的問題和建議能否整改落實，關(guān)系到整個審計項目最終質(zhì)量控制的成敗，關(guān)系到企業(yè)體制建設(shè)能否走上良性發(fā)展的軌道。因此，審計組應(yīng)認(rèn)真檢查、指導(dǎo)被審計企業(yè)的整改情況，并將其錄入審計管理系統(tǒng)，為下次審計調(diào)查及編制審計方案提供依據(jù)。

三、結(jié)語

審計質(zhì)量是審計工作的生命，審計質(zhì)量不高，審計便沒有了存在的基礎(chǔ)，審計風(fēng)險就得不到控制，審計目的就無法達(dá)到。因此，審計人員必須認(rèn)識到提高鐵路內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性，自覺學(xué)習(xí)與利用審計管理系統(tǒng)，深入挖掘?qū)徲嫻芾硐到y(tǒng)的各項功能，更好地利用審計管理系統(tǒng)提高鐵路企業(yè)的審計質(zhì)量，為促進(jìn)鐵路企業(yè)管理制度的完善與組織架構(gòu)的調(diào)整，為促進(jìn)鐵路企業(yè)的強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效，作出更大的貢獻(xiàn)。

（作者單位為中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司審計部）

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