高建平

摘? 要;本文論述全面預算管理的功能和特點，分析這項工作的作用，并探討其實際應用情況，最后提出如何推行全面預算管理以提高企業(yè)內部管控水平。

關鍵詞： 全面預算管理;作用;實踐;管控

一、引言

投資類企業(yè)的資金比較密集，一般沒有實體產(chǎn)品，也沒有傳統(tǒng)的銷售、研發(fā)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，多是依靠向各個項目投資獲得利潤，因此一般擁有很多控股公司，資金管理鏈條長，涉及的板塊很多且關聯(lián)性不大，進行預算管理的難度較大。這類企業(yè)的核心是資本預算，涉及投資預算、資金預算和籌融資預算，所以很容易受到經(jīng)濟發(fā)展形勢以及貨幣政策的影響，也給預算管理提出了新的要求。所以我們提出全面預算管理的應用。

二、全面預算管理的功能和特點

全面預算管理是集合企業(yè)的各類財務和非財務資源，結合企業(yè)發(fā)展情況，針對各個部門的預算進行合理分配、考核和控制的工作，主要是為了協(xié)調和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作，保證發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。這項工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的先進系統(tǒng)，是企業(yè)進行內部控制的有效手段。這項工作的開展，可以對企業(yè)經(jīng)營活動、投資、財務工作等進行系統(tǒng)化安排，并能進行量化表述。在實際中，這項工作內容涉及預算目標確定、編制預算草案、審批、執(zhí)行、控制、分析預算等，屬于系統(tǒng)化的、全員參與的、全過程的活動事項。

三、全面預算對企業(yè)發(fā)展的重要作用

全面預算管理工作的落實，對于企業(yè)發(fā)展有多方面的作用，首先是可以增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)發(fā)展是基于戰(zhàn)略目標的，而全面預算執(zhí)行與這個戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)過程一致，所以通過全面預算可以將戰(zhàn)略目標固化和量化，并借助對執(zhí)行過程的監(jiān)督，保障戰(zhàn)略目標的落實，根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化進行動態(tài)調整，增強應急應變能力。其次是優(yōu)化資源配置。全面預算本身是將企業(yè)擁有的各類資源進行集中，然后按照預算規(guī)劃進行配置的過程，屬于對資源的優(yōu)化配置，避免浪費和閑置，可以大大提升資金利用率。最后是可以有效規(guī)避經(jīng)營風險。借助全面預算可以預估企業(yè)未來一段時間的發(fā)展情況，提前暴露出可能出現(xiàn)的問題和風險，并據(jù)此提出有效的防范措施，規(guī)避和解決風險;同時還可以進行同比和環(huán)比分析，監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展情況，尋找自身發(fā)展的不足，這也是進行績效考核的基礎依據(jù)。

四、全面預算管理在企業(yè)中的實踐運用

（一）集權模式和分權模式

投資類企業(yè)有自己不同的經(jīng)營特點，涉及的行業(yè)板塊較多，基本上是可行性強的、有較多投資回報的項目，都可能發(fā)展，所以企業(yè)需要進行資源整合，建立不同的平臺，進行業(yè)務協(xié)同，實現(xiàn)互利共贏。在不同板塊之間，如果是關聯(lián)度較大的或歸屬上下級公司處理的，可以使用集權預算管理模式，從總公司入手，集中統(tǒng)一進行采購和營銷，統(tǒng)一融資和投資，統(tǒng)一安排資金，這樣可以節(jié)約運營成本;而對于業(yè)務獨立的板塊，可以采取分權預算管理模式，按照總公司的運營目標，對利潤目標進行分解，細化給各個子企業(yè)和部門，并建立相應的考核指標，通過實時監(jiān)控保證預算目標的實現(xiàn)。

（二）資本支出管理模式

投資類公司擁有大量的資金，進行各項投資都屬于資金的支出，所以可以采取該模式。特別是在初創(chuàng)時期，大量資金用于固定資產(chǎn)購買、產(chǎn)品研發(fā)、工程建設等環(huán)節(jié)，沒有形成經(jīng)營性現(xiàn)金流，所以風險較大，而采取該模式管理，將資金投入列為核心，重點關注投資概算、估算和預算環(huán)節(jié)，借助先進的財務方法進行項目可行性評估，之后進行融資預算，強化投資項目的監(jiān)控。

（三）成本費用控制管理模式

對于初步步入市場的公司，需要盡快提升市場占有率，適合使用銷售費用預算管理模式，也就是在市場發(fā)展的基礎上進行銷售預算，圍繞市場變化來改變其他預算。而對于已經(jīng)占據(jù)一定市場份額的公司，成本控制是提升利潤的關鍵途徑，所以需要使用成本費用控制管理模式。

（四）現(xiàn)金流量管理模式

該模式是針對業(yè)務發(fā)展比較快速，現(xiàn)金流入十分充足，而且還沒有確定投資項目的公司，比如快消品行業(yè)，適用該模式，主要是圍繞現(xiàn)金流的控制和使用規(guī)劃開展其他業(yè)務。

（五）目標利潤管理模式

該模式適合發(fā)展到一定規(guī)模的投資類集團，此時企業(yè)為了發(fā)揮整體優(yōu)勢，實現(xiàn)利益最大化，需要借助管理目標成本利潤率等指標實現(xiàn)目標利潤，而后者是在經(jīng)營業(yè)績指標基礎上進行細化和分解的，重點在于對子公司的控制和考核。

五、推行全面預算管理以加強企業(yè)內部管控

（一）與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合

企業(yè)需要在明確戰(zhàn)略目標的基礎上建立預算目標，然后再配合科學的預算監(jiān)控和考核工作進行管理，打造良性循環(huán)。因此，企業(yè)要認真分析戰(zhàn)略目標以及制定的年度發(fā)展規(guī)劃，將之轉變成可量化的指標，進行預算編制;結合薪酬體系建立科學的激勵機制，將預算目標進行分解細化，具體到每個部門、崗位和個人，以此激發(fā)員工的積極性。對于投資類企業(yè)，需要考慮投資項目的可行性、風險因素以及最關鍵的投資回報率，針對投資回報率高的項目，制定投資預算，然后進行資源分配。

（二）健全組織架構

全面預算管理需要建立在完善的組織架構體系基礎上，所以企業(yè)需要對此進行完善。對于投資類企業(yè)來說，制定決策并不是某個領導層同意就可以的，需要所有領導層就某個項目開展討論和分析，形成統(tǒng)一的投資意向。這意味著企業(yè)需要建立多層級的預算管理組織體系，完善相應的組織架構，包括股東大會、董事會、下屬預算管理委員會、預算管理工作小組等;然后對各個層級的組織架構進行責任細化，保證職責清晰明確，各部門各司其職。在組織體系中，必須有3個機構，預算管理委員會、預算管理領導小組以及預算執(zhí)行部門，分別履行自己的決策工作、管理工作和監(jiān)督工作。

（三）優(yōu)化預算編制程序

全面預算管理的重點和基礎就是預算編制，所以企業(yè)要注重優(yōu)化程序。首先，建立科學的全面預算編制程序。全面收集企業(yè)內部信息以及投資項目信息，評估市場發(fā)展形勢，聯(lián)系企業(yè)發(fā)展方向和目標，制定相關的預算指標，之后選擇科學的方法編制預算，分析預算結果，明確目標責任，進行科學考核和激勵。其次是建立動態(tài)反饋機制。企業(yè)需要在工作開展之后，進行密切監(jiān)督，并實時反饋預算管理成效，進行動態(tài)調整，同時強化信息管理系統(tǒng)的應用，借助大數(shù)據(jù)技術進行分析和預測，提高全面預算管理的科學性。

（四）加強全面預算人員培養(yǎng)

企業(yè)還要重視對專業(yè)管理人員的培養(yǎng)，一方面是在招聘時就招收全面預算管理方面的專業(yè)人才，或者有豐富經(jīng)驗的人才，打造高水平的人才隊伍，保證管理人員的資質和專業(yè)能力;另一方面是對企業(yè)現(xiàn)有人才進行培養(yǎng)和教育，安排他們前往各個部門工作，對各個部門的經(jīng)營環(huán)節(jié)和流程有一定的了解，同時進行專題培訓，針對全面預算管理的內涵、特點、作用等進行深入學習，豐富這方面的專業(yè)知識。另外，還要注意培養(yǎng)人才的責任意識，保證對工作認真負責，提升職業(yè)道德素質。

（五）增強全面預算的執(zhí)行效果

企業(yè)需要建立完善的全面預算管理控制網(wǎng)絡。企業(yè)要實時跟蹤和檢測資金的變動，如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)超出預算的資金使用事項，需要進行嚴格審批，分析與預算之間的差異。企業(yè)要重視對預算執(zhí)行的控制，保證所有部門和子公司都能按照規(guī)定流程和制度落實。另外，企業(yè)還需要建立良好的監(jiān)控體系，了解全面預算執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差，對這項工作進行調整和優(yōu)化，有必要的話對組織架構進行調整，優(yōu)化管理制度和規(guī)范要求，或者調整實施流程，通過這些措施，優(yōu)化資源配置，降低運營成本。

六、結語

全面預算管理在企業(yè)中的應用有十分突出的效果，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有積極意義。特別是投資類企業(yè)，因為主要是通過向各個項目投資獲得利潤，所以承擔著較大的風險。因此，企業(yè)要更好地落實和執(zhí)行全面預算管理，優(yōu)化改進程序，提高預算管理水平，盡量規(guī)避財務風險的出現(xiàn)。

（作者單位為四川省川瑞發(fā)展投資有限公司）

參考文獻

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