摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量也在逐年增加，面臨的市場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜化，很多企業(yè)集團(tuán)的管理者已經(jīng)認(rèn)識到傳統(tǒng)粗放型的經(jīng)營管理方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，很多企業(yè)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)采用了精細(xì)化管理的方法來開展經(jīng)營。其中內(nèi)部審計是提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理水平的主要手段之一，已經(jīng)被企業(yè)集團(tuán)廣泛地應(yīng)用，然而由于受到主客觀因素的影響，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作還存在較多的問題，這些問題嚴(yán)重影響到企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理水平的提升，因此我們要加強(qiáng)提升內(nèi)部審計水平的研究力度，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理。本文從企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計水平的重要性出發(fā)，以H企業(yè)為例對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)運(yùn)用內(nèi)審提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理的建議，目的在于通過科學(xué)合理的內(nèi)部審計來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理，提升企業(yè)集團(tuán)的綜合競爭實(shí)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審;企業(yè)集團(tuán);精細(xì)化管理

中圖分類號：F239.45??? 文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0179-02

一、企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計水平的重要性

1.有利于生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的降低

從本質(zhì)上來看市場經(jīng)濟(jì)屬于競爭經(jīng)濟(jì)，對企業(yè)集團(tuán)未來的發(fā)展也極具挑戰(zhàn)性，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價值的最大化，在經(jīng)營過程中也會自主研發(fā)一些高收益、高風(fēng)險的經(jīng)營項目，因此也加大了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營上的風(fēng)險，做好管理風(fēng)險工作，對企業(yè)集團(tuán)的長期發(fā)展可以起到重要性的作用。內(nèi)部審計能夠在評價風(fēng)險、評價經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險接受能力等方面起到重要定的作用，在信息化時代背景下，內(nèi)部審計既能對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營過程中的每一個風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，還可以通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)交換信息，匯總相關(guān)信息，有效地防范企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險。

2.有利于維護(hù)企業(yè)的根本利益

內(nèi)部審計能夠分析比較企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)信息，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，例如貪污、徇私舞弊等問題，能夠?yàn)楣芾碚咛岢龊侠淼恼囊庖?，能夠保證企業(yè)集團(tuán)相關(guān)利益者的根本利益。

3.有利于減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)集團(tuán)能夠通過內(nèi)部審計監(jiān)督和限制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，在投放資金過程中，對其中潛在的風(fēng)險進(jìn)行評估審計，及時發(fā)現(xiàn)履行合同中可能存在的經(jīng)濟(jì)糾紛，大大地降低了企業(yè)集團(tuán)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀——以H企業(yè)為例

1.H企業(yè)集團(tuán)簡介

H企業(yè)集團(tuán)有限公司是中國能建旗下骨干企業(yè)，是一家集建筑、環(huán)保、房地產(chǎn)、水泥、民爆、公路、水務(wù)、裝備制造、金融等主營業(yè)務(wù)為一體的具有較強(qiáng)國際競爭力的企業(yè)集團(tuán)。公司在中國大型基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)領(lǐng)域具有核心競爭力。通過投資建設(shè)和承包施工等方式，公司廣泛參與電力、交通、市政、環(huán)保、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在大江大河導(dǎo)截流、筑壩施工、地下工程、大型金屬結(jié)構(gòu)制造安裝、大型機(jī)組安裝等領(lǐng)域占據(jù)了世界技術(shù)制高點(diǎn)。H企業(yè)集團(tuán)公司積極搶抓國家推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的歷史機(jī)遇，努力將環(huán)保業(yè)務(wù)打造成推動公司持續(xù)健康發(fā)展的新增長點(diǎn)，推動公司結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。

2.H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（1）審計組織結(jié)構(gòu)。隨著H企業(yè)集團(tuán)改革的不斷深入，內(nèi)部審計工作也得到了進(jìn)一步的強(qiáng)化，在2014年將審計工作從審計監(jiān)察部門中分離出來，實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立行使審計監(jiān)督職能，同年也順利完成了調(diào)整內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和招聘任職工作?，F(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要由以下兩級審計組成：一級審計和二級審計。一級審計主要包括審計部和審計中心，其中審計部主要負(fù)責(zé)下發(fā)審計報告和下達(dá)審計計劃，審計中心主要負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的具體工作;二級審計主要是在下設(shè)公司內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)。一級審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)圍繞整個集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行審計工作，二級審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)補(bǔ)充一級審計工作。從2015年開始隨著H企業(yè)集團(tuán)審計工作任務(wù)工作量的增加，二級審計人員開始逐漸參與到一級審計工作當(dāng)中去，定期對二級審計召開調(diào)研會、科長例會來加強(qiáng)對審計工作的指導(dǎo)。

（2）內(nèi)部審計人員。現(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員共有85人，其中處級5人，科級30人。按照職稱可以進(jìn)行以下劃分：初級1人，中級15人，副高級45人，正高級1人，其他職稱23人。按照學(xué)歷劃分：大專生5人，本科生60人，碩士生20人。

（3）內(nèi)部審計內(nèi)容?，F(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括以下幾個方面：一是基建工程審計。H企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋建設(shè)項目結(jié)算、竣工決算審計，加快了投產(chǎn)項目竣工驗(yàn)收的進(jìn)度。對重點(diǎn)建設(shè)項目進(jìn)行了實(shí)時跟蹤審計，深入剖析了審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，提高了工程建設(shè)的投資效益和質(zhì)量水平。二是科研項目經(jīng)費(fèi)的審計。重點(diǎn)關(guān)注了科研項目經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)性和合理性，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理科研項目經(jīng)費(fèi)不合理的問題，提高了科研項目經(jīng)費(fèi)的使用效率，實(shí)現(xiàn)對科研物資的集中采購。三是管理效益審。H企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)了安全節(jié)能措施、資金管理、生產(chǎn)運(yùn)行、投資控制等方面的專項審計工作，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)降本增效、開源節(jié)流的目標(biāo)。

3.H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題

（1）內(nèi)部審計認(rèn)識存在偏差

從H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作來看，上級管理者對內(nèi)部審計工作的重視程度還不夠，主要原因在于對內(nèi)部審計認(rèn)識存在一些偏差，其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：首先認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅起到監(jiān)督性作用，并不能對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展起到更大的實(shí)踐性價值，內(nèi)部審計人員調(diào)動也比較頻繁;其次認(rèn)為內(nèi)部審計工作就是進(jìn)行財務(wù)檢查，內(nèi)部審計人員進(jìn)行合規(guī)測試和內(nèi)部控制的時候，很多被審計部門不能積極的配合，嚴(yán)重影響到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

（2）內(nèi)部審計質(zhì)量問題。一方面，很難取證審計依據(jù)，現(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)審計人員審計經(jīng)驗(yàn)比較豐富，第一次使用審計方法還比較有用，但是經(jīng)過多次審查之后，被審計部門對這種方式就會比較了解，就會采用一些措施來規(guī)避和防范審計，同時審計人員工作工作時間也有限，因此也就加大了審計取證的難度。另一方面，審計報告質(zhì)量有待提升，近年來對H企業(yè)集團(tuán)審計報告質(zhì)量進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)了以下幾個問題：反映問題不夠透徹、缺乏統(tǒng)一的格式、缺乏風(fēng)險的判斷等。這些問題嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計工作的科學(xué)合理性。

（3）缺少績效考核辦法。企業(yè)集團(tuán)需要堅持以人為本來開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作也需要通過相關(guān)的績效考核來調(diào)動起員工工作的積極性，然而從實(shí)際情況來看現(xiàn)階段H企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部并沒有針對內(nèi)部審計制定出合理的激勵獎罰制度，內(nèi)部審計人員工作好壞并沒有與工資績效和職位晉升掛鉤，內(nèi)部審計工作做好做壞得到的待遇是一樣的，這樣長時間下去就會嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計人員工作的積極性，直接影響到了內(nèi)部審計工作的效率水平。

三、運(yùn)用內(nèi)審提升企業(yè)集團(tuán)精細(xì)化管理的建議

1.提升內(nèi)部審計質(zhì)量

企業(yè)集團(tuán)要提升內(nèi)部審計質(zhì)量的控制水平，主要可從以下幾點(diǎn)入手：

（1）建立完善的組織控制體系。加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制需要從增設(shè)組織結(jié)構(gòu)來完善組織控制體系，從企業(yè)集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，合理地設(shè)置內(nèi)部審計部門，安排素質(zhì)較高的內(nèi)部審計人員，對內(nèi)部審計程序提出科學(xué)合理的質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)。

（2）對內(nèi)部審計項目依據(jù)項目屬性進(jìn)行合理分類，根據(jù)不同審計項目制定差異性的任務(wù)目標(biāo)，將內(nèi)部審計工作分解成制定計劃、實(shí)施計劃、最終報告三個階段，并將內(nèi)部審計任務(wù)落實(shí)到每一個成員身上。

（3）做好內(nèi)部審計的審核工作，對審計部門完成的審計報告企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行定期的審核，提升內(nèi)部審計報告的質(zhì)量水平。

（4）自行檢查完成的內(nèi)部審計項目，通過自查及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作和報告中存在的問題，并向上級管理部門報告，讓審計部門和上級領(lǐng)導(dǎo)及時了解審計工作的實(shí)際情況。

2.制定科學(xué)的激勵制度

企業(yè)集團(tuán)需要在內(nèi)部審計部門中制定出合理的激勵考核制度，嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)》來進(jìn)行考核，在考核工作中要以考核內(nèi)部審計人員是否遵守職業(yè)道德為基本前提，主要對編寫內(nèi)部審計報告的質(zhì)量、審計底稿、審計資料歸檔是否完備等進(jìn)行考核，定期在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行評選優(yōu)秀內(nèi)部審計部門和員工活動，對盡職盡責(zé)的內(nèi)部審計員工予以一定的獎勵，表彰能夠認(rèn)真完成內(nèi)部審計工作的部門和人員，對不能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作手冊的部門和員工要給予一定的處罰，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。通過合理的激勵獎罰制度，能夠調(diào)動起內(nèi)部審計員工參與工作的積極性和創(chuàng)新性，提升內(nèi)部審計工作的效率水平。

3.靈活應(yīng)用信息化手段

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)集團(tuán)要在內(nèi)部審計工作中靈活地應(yīng)用信息化手段，提升內(nèi)部審計的有效性和科學(xué)性，具體做法如下：

（1）建立內(nèi)部審計信息化平臺。企業(yè)集團(tuán)需要在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部審計信息化平臺，聘請專家來操作信息化平臺，制定出嚴(yán)格的內(nèi)部審計信息化平臺操作流程細(xì)則，具體內(nèi)容應(yīng)該包括存儲、移交、收集、刪除、保密、分析、恢復(fù)、分享、運(yùn)營等，保證審計數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。

（2）對內(nèi)部審計平臺進(jìn)行維護(hù)。企業(yè)集團(tuán)為了保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的有效性和安全性，內(nèi)部審計信息化平臺的操作人員要及時地上傳相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)時地對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，嚴(yán)格控制訪問數(shù)據(jù)的權(quán)限，對授權(quán)使用日志進(jìn)行詳細(xì)的記錄，做好日常維護(hù)和調(diào)整內(nèi)部審計信息化平臺的工作，這樣可以提高內(nèi)部審計信息化平臺運(yùn)作的穩(wěn)定性。

（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計平臺數(shù)據(jù)的無縫對接。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計部門要積極地與國家審計機(jī)關(guān)、外部審計部門之間進(jìn)行溝通，這樣能夠加強(qiáng)對數(shù)字化審計證據(jù)收集流程的了解，制定出規(guī)范和符合要求的內(nèi)部審計信息化平臺，做好數(shù)據(jù)接口工作，提高審計數(shù)據(jù)報送的合規(guī)性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部審計可以起到重要的作用，因此為了實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理，就要通過提升自身內(nèi)部審計工作水平，實(shí)現(xiàn)合理控制生產(chǎn)成本、提升財務(wù)管理效率的經(jīng)營目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部審計工作中存在的不足之處，采用科學(xué)合理的方法完善內(nèi)部審計工作，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)的精細(xì)化管理。

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作者簡介：

呂素文，供職于濟(jì)南金曰公路工程有限公司。