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        關于稅務會計與財務會計關系的思考

        2020-08-20 12:54:41郭影
        全國流通經(jīng)濟 2020年15期
        關鍵詞:稅務會計財務會計

        摘要:本文首先對稅務會計與財務會計作出闡述,然后對稅務會計與財務會計關系展開思考,說明稅務會計與財務會計的區(qū)別和聯(lián)系,最后結(jié)合實際情況,提出幾點稅務會計與財務會計關系協(xié)調(diào)措施,希望可以對業(yè)內(nèi)起到一定參考作用。

        關鍵詞:稅務會計;財務會計;核算體系

        中圖分類號:F542.6文獻識別碼:A文章編號:2096-3157(2020)15-0187-02

        隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化,現(xiàn)階段,我國企業(yè)面臨市場競爭壓力逐漸增大,如何抓住市場經(jīng)濟發(fā)展機遇、迎接市場經(jīng)濟發(fā)展挑戰(zhàn)是企業(yè)需要思考的關鍵問題??茖W開展稅務會計工作與財務會計工作,并協(xié)調(diào)處理會計關系,可以讓會計工作水平得到保證,進而對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到促進作用。

        一、稅務會計與財務會計概述

        稅務會計是管理會計、財務會計的延伸,稅務會計工作內(nèi)容主要包含企業(yè)納稅申報、稅收籌劃以及涉稅咨詢,在具體工作開展中,稅務會計應對國家號召予以積極響應,應對國家稅收政策做到全面了解,進而幫助企業(yè)對國家優(yōu)惠福利政策予以享受。與此同時,稅務會計還應幫助企業(yè)完成發(fā)票等工作,對多種稅費內(nèi)容進行精準計算,稅務會計體系本身具有一定獨立性[1]。

        財務會計工作主要是依照會計準則要求處理企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟事項,進而將財務信息提供給企業(yè)管理人員,在具體工作過程中,財務會計需要詳細計算企業(yè)經(jīng)濟收益數(shù)據(jù),并對其開展全面整理工作,進而制定企業(yè)財務報表。一般情況下,財務會計需要開展一級審核,內(nèi)容主要為日常費用報銷單;需要進行記賬處理,內(nèi)容主要為日常賬務;與此同時,財務會計還應完成日常發(fā)票查收工作。除此之外,財務會計還應對銷售部門予以督促,完成款項催收工作、月底出納工作、現(xiàn)金賬核對工作、往來款項結(jié)賬工作以及報送財務報表的存檔工作等。

        二、稅務會計與財務會計關系的思考

        1.區(qū)別

        (1)核算對象。稅務會計與財務會計的核算對象具有明顯區(qū)別。稅務會計需要在稅收法律法規(guī)基礎上,科學計算、合理控制企業(yè)稅務活動,并在法律范圍內(nèi),采用一定合理措施讓企業(yè)稅務負擔得以減輕,讓稅收得到科學籌劃,進而讓企業(yè)財務支出減少,讓企業(yè)收益提升。財務會計需要在會計準則基礎上,對企業(yè)的資產(chǎn)情況、負債情況以及所有者權(quán)益進行確認與計量,對收入取得、費用產(chǎn)生、費用歸屬進行記錄,與此同時,還應精準核算收益形成情況、收益分配情況,以對企業(yè)基礎財務予以全面掌握,為企業(yè)后期財務決策的制定提供信息報表,幫助企業(yè)完成財務決策工作[2]。

        (2)工作重點。稅務會計需要根據(jù)稅收法律規(guī)定,對企業(yè)稅費進行計算,在確保國家稅收穩(wěn)定的大前提下,對企業(yè)稅收壓力進行調(diào)節(jié),將有效、有用信息提供給企業(yè)稅收管理工作人員,進而讓企業(yè)涉稅風險得以降低或消除,在稅法許可范疇之內(nèi)對稅收籌劃工作予以完成,讓企業(yè)稅負得以降低,讓企業(yè)經(jīng)濟效益得以提升。財務會計工作重點主要是根據(jù)企業(yè)會計準則與規(guī)定,對企業(yè)財務成果進行核算,財務會計的工作對象主體為整個企業(yè),其工作目的是將有效信息提供給企業(yè)管理決策工作人員,進而對其決策制定起到幫助作用,在具體工作中,財務會計需要針對實際情況完成財務會計報告編制工作,在財務會計報告中,主要包含企業(yè)經(jīng)營狀況、財務狀況、現(xiàn)金流量等信息,通過分析已經(jīng)存在或產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)信息,可以讓報告價值得以實現(xiàn)[3]。

        (3)核算體系。在核算體系方面,稅務會計需要遵循的主要原則為收付實現(xiàn)制,其中心內(nèi)容為企業(yè)涉稅事項,和財務會計相比,稅務會計不必開展企業(yè)預算工作。在核算工作開展中,稅務會計需要遵循稅收征收管理等法律規(guī)定,核算工作具有較高的保障性及統(tǒng)一性特點。財務會計需要遵循的主要原則為權(quán)責發(fā)生制,其中心內(nèi)容為企業(yè)以貨幣計量為主的經(jīng)濟事項,具體包含企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)資金投入、企業(yè)資金利用等,在核算工作開展過程中,財務會計需要嚴格遵循企業(yè)內(nèi)部的會計準則以及會計制度,現(xiàn)階段,如果企業(yè)不同,其所執(zhí)行的會計準則、會計制度也存在著一定差異。

        (4)基本原則。財務會計與稅務會計在工作原則上存在區(qū)別。首先,財務會計更偏重于客觀性原則,稅務會計更偏重于真實性原則,在財務會計工作開展中,應做到從實際出發(fā),在已經(jīng)發(fā)生交易、事項為重要依據(jù)的基礎上,完成核算工作,在稅務會計工作開展中,應保證企業(yè)申報納稅費用、收入是重要計稅依據(jù),應保證其具有真實性;其次,二者在權(quán)責發(fā)生制和配比原則上存在差異,在財務會計工作中,需要對收入、費用因果配比及時間配比予以強調(diào),在稅務會計工作中,應對企業(yè)收入費用確認時間準確性予以強調(diào)。

        2.聯(lián)系

        作為實質(zhì)性工作,稅務會計并非獨立存在,稅務會計工作開展中,需要明確財務會計是重要基礎,進而完成納稅人監(jiān)督、核算生產(chǎn)經(jīng)營活動工作。在我國稅務會計發(fā)展進程中,正確使用財務會計方法技術(shù)才能促進稅務會計技術(shù)日益成熟。與此同時,稅務會計也會影響財務會計工作,對于財務會計法制化、規(guī)范化水平提升具有重要意義。

        (1)延伸關系。稅務會計與財務會計之間具有延伸關系特點,財務會計的延伸可以產(chǎn)生稅務會計。財務會計工作人員通過對企業(yè)財務報表進行核算,對資料信息進行整合,可以將其提供給稅務會計,稅務會計利用此類信息可以完成自身工作。稅務會計本身具有一定工作特殊性,在具體會計工作開展中,首先,應由財務會計對企業(yè)經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)庫予以構(gòu)建,并在數(shù)據(jù)庫的基礎之上對企業(yè)財務會計報告予以編制,然后,稅務會計可以使用此數(shù)據(jù)庫進行稅務計算。因為此種延伸關系,為更好地完成本職工作,稅務會計應掌握稅務知識、了解稅務法律,同時還應掌握財務會計知識,并具有財務信息分析能力,可以在財務會計整理信息中對企業(yè)財務情況予以了解,對企業(yè)經(jīng)營成果進行分析,并開展納稅調(diào)整措施,保證稅務報表制定嚴謹性[4]。

        (2)合作關系。在企業(yè)中,稅務會計與財務會計具有合作關系。其合作表現(xiàn)主要為企業(yè)財務會計報告,在財務會計工作過程中,會計人員需要對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行分析,核算企業(yè)整體經(jīng)濟,因信息繁雜性以及財務會計自身工作能力影響,在工作過程中,可能會出現(xiàn)不規(guī)范行為及疏漏現(xiàn)象,因此,稅務會計應監(jiān)督財務會計開展具體工作,并利用自身知識能力,引導財務工作人員根據(jù)稅收法律法規(guī)完成本職工作,進而避免財務會計產(chǎn)生工作疏漏現(xiàn)象以及以權(quán)謀私行為。

        (3)相輔相成。稅務會計與財務會計工作具有相輔相成的聯(lián)系,其根本目標都是為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益,在財務核算的時候,財務會計需要以貨幣為主要單位,核算經(jīng)濟活動情況,進而為后續(xù)經(jīng)濟活動開展提供幫助,在稅務會計工作時,需要依照當前稅收法律法規(guī)把控整體財務會計工作,進而讓企業(yè)財務活動實現(xiàn)最大價值。除此之外,在會計制度改革背景下,財務會計與稅務會計之間的差異越來越小,企業(yè)需要跟隨國家發(fā)展步伐,考量國家政策、制度體系發(fā)展方向,促進二者工作融合,讓稅務會計與財務會計在工作中進行相輔相成、優(yōu)勢互補,保證整體發(fā)展協(xié)調(diào)性[5]。

        三、稅務會計與財務會計關系的協(xié)調(diào)策略

        現(xiàn)階段,我國財務會計、稅務會計關系正處于調(diào)整階段,過度分離問題依然存在。其主要表現(xiàn)為制度上分離、規(guī)定上分離兩個方面:一方面,當前過于強調(diào)不同會計制度服務對象特殊性,對其共性具有忽視心理;另一方面,規(guī)定差異會讓稅收征管難度增加,同時,因財務會計、稅務會計業(yè)務素質(zhì)能力水平可能會影響實務操作效果。因此,需要對二者關系進行協(xié)調(diào)處理[6]。

        1.促進同向發(fā)展

        為讓稅務會計、財務會計關系得到協(xié)調(diào)處理,企業(yè)需要積極促進稅務會計與財務會計同向發(fā)展。首先,企業(yè)應遵循可持續(xù)發(fā)展理念,對稅務會計工作、財務會計工作同向發(fā)展起到推動作用;其次,企業(yè)應采用一定稅務管理措施,讓稅務工作壓力得以減少,讓二者之間統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性得到保證。

        2.制定管理要求

        在財務會計工作開展中,稅務會計是重要工作內(nèi)容,只有保證稅務會計、財務會計工作內(nèi)容協(xié)調(diào)統(tǒng)一,才能將有利信息提供給企業(yè)經(jīng)營管理工作人員。針對企業(yè)稅務會計、財務會計不同的核算主體、工作對象,企業(yè)應對此進行全面思考,構(gòu)建具有科學性的管理準則、完善性的管理制度,為企業(yè)生產(chǎn)管理工作高質(zhì)量開展提供保證,避免企業(yè)產(chǎn)生漏稅、偷稅現(xiàn)象,防止企業(yè)有稅務風險情況出現(xiàn)[7]。除此之外,在要求、制度制定過程中,相關部門應對稅法、會計制度實際情況予以全面考量。一方面,政府部門應避免對市場化方向進行過度限制,保證會計制度可以在市場環(huán)境中趨于成熟;另一方面,政府部門應積極對稅法等法律體系進行完善,進而提升行政權(quán)力規(guī)范性,讓會計成為獨立、客觀信息載體[8]。

        3.減少政策差異

        稅務會計工作、財務會計工作之間具有一定差異,企業(yè)在工作開展過程中,需要針對工作需求完成管理措施、管理體系制定工作,并對國家政策進行全面研究,努力縮小政策差異?,F(xiàn)階段,我國企業(yè)財務政策、所得稅法正在得到不斷完善、更新,企業(yè)只有深度了解政策、法律內(nèi)容,才能讓工作協(xié)調(diào)性得以提升。除此之外,企業(yè)需要對稅務會計、財務會計差異予以高度關注,對市場經(jīng)濟環(huán)境中企業(yè)產(chǎn)生的違規(guī)行為、不良經(jīng)營行為予以嚴格懲處,讓企業(yè)經(jīng)營資金、管理成本得到集中化處理[9]。

        四、結(jié)語

        綜上所述,在核算對象、工作重點以及核算體系方面,企業(yè)稅務會計、財務會計之間存在區(qū)別;在延伸關系、合作關系上,二者存在一定聯(lián)系。通過促進同向發(fā)展、制定管理要求以及減少政策差異的主要措施,可以讓稅務會計、財務會計關系得到有效協(xié)調(diào),進而提升會計工作水平。

        參考文獻:

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        [2]謝曉紅.簡述財務會計和稅務會計之間的關系[J].商訊,2020,(01):63+65.

        [3]李紅亮.財務會計與稅務會計分離的成本效益分析[J].財經(jīng)界,2020,(01):123~124.

        [4]王曉婷,王紅紅.稅務會計原則和財務會計原則的比較與思考[J].財富時代,2019,(11):68~68.

        [5]涂華東.企業(yè)稅務會計與財務會計分離的必要性及其措施研究[J].商訊,2019,(33):52~53.

        [6]尹仕慧.財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調(diào)[J].全國流通經(jīng)濟,2018,(28):127~128.

        [7]田宇.試論財務會計與稅務會計的差異[J].全國流通經(jīng)濟,2017,(17):101~102.

        [8]吳佳洋.淺談財務會計與稅務會計區(qū)別及聯(lián)系[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2017,(19):131~131.

        [9]戴新明.關于企業(yè)財務會計與稅務會計確認計量比較分析[J].商場現(xiàn)代化,2017,(18):127~128.

        [10]臧桐桐.財務會計與稅務會計中的公允價值辨析[J].黑龍江科學,2017,8(18):172~173.

        作者簡介:

        郭影,供職于黑龍江農(nóng)墾恒源工程建筑有限公司,中級會計師。

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