吳凡

【摘要】隨著我國市場經濟發(fā)展進程的不斷推進，企業(yè)財務管理在企業(yè)的日常經營管理和長遠健康發(fā)展過程中的作用日益凸顯，內控管理工作質量直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文分析了企業(yè)財務內控制度建設工作中存在的問題，并根據(jù)財務內控管理工作現(xiàn)狀提出相應的改進建議，以期為企業(yè)的健康發(fā)展提供一點啟示。

【關鍵詞】財務 ?內控制度 ?現(xiàn)狀 ?對策

一、前言

隨著經濟全球化趨勢的不斷增強，企業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機遇，與此同時企業(yè)也面臨著更大的挑戰(zhàn)和競爭壓力。在復雜多變的市場經濟環(huán)境下，企業(yè)要想獲得進一步的生存和發(fā)展，擴大市場占有份額，就要重視財務管理工作，將財務管理與內控管理結合起來，加強財務內控制度建設，降低財務內控風險，以便為企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金保障。財務內控是指企業(yè)為了實現(xiàn)內部控制和財務管理目標，通過制定財務內控制度和執(zhí)行規(guī)范，對企業(yè)的日常經營活動和管理工作中的風險進行防控，以便促進企業(yè)的長期健康發(fā)展。

二、企業(yè)財務內控制度建設工作現(xiàn)狀

（一）財務內控制度建設的意識不強，財務內控專業(yè)性有待提高

企業(yè)在日常經營管理工作中，往往將工作的重心和主要精力集中在生產和銷售環(huán)節(jié)上，忽視了企業(yè)財務內控制度建設工作的重要性，沒有將財務內控制度納入企業(yè)日常經營管理工作范疇。部分企業(yè)的領導對財務內控制度建設工作不夠重視，導致財務內控制度在執(zhí)行過程中缺少強有力的推動力，導致財務內控制度的執(zhí)行難度較大，嚴重降低了財務內控制度的執(zhí)行效率。同時，部分財務工作人員缺少專業(yè)財務內控制度知識，沒有樹立正確的財務內控制度建設觀念，僅僅認為財務內控制度建設工作是財務管理部門的職責，財務內控制度建設難以在企業(yè)內部得到全面開展和實施。部分企業(yè)的財務人員結構老化，部分財務人員對會計準則、法規(guī)和財經制度了解較少，沒有及時根據(jù)會計專業(yè)知識的發(fā)展及時更新財務內控管理觀念，財務內控風險識別能力較差，影響財務內控建設工作的整體質量。此外，部分財務工作人員開展財務內控制度建設的積極性不夠，互相推諉現(xiàn)象嚴重，缺少財務風險防范意識，對財務內控制度建設的理解深度不夠，進而影響到內控制度建設工作的順利開展和執(zhí)行。

（二）財務內控工作缺少完善的制度保障

部分企業(yè)在開展財務內控工作過程中缺少健全的財務內控制度，財務內控建設工作缺少必要的指引和依據(jù)。財務內控制度不完善還體現(xiàn)在預算管理基礎薄弱方面，部分企業(yè)缺少健全的預算管理制度，各部門沒有根據(jù)業(yè)務和管理工作需求編制預算，預算收支和預算執(zhí)行工作質量較差。同時部分企業(yè)缺少全流程的監(jiān)督管理機制，事前、事中和事后監(jiān)督管理工作缺失，財務預算和財務決算工作銜接性不強，財務管理制度形同虛設。部分企業(yè)僅僅將財務管理等同于資金管理，財務內控工作重點集中現(xiàn)金管控工作中，健全了現(xiàn)金管理制度和印鑒分管制度，但是在資產管理方面，企業(yè)沒有根據(jù)資產管理工作的需求優(yōu)化內控管理流程，資產采購、領用和配置工作混亂，忽視了對往來款項的定期檢查和評估，資產清查工作力度較弱，加大了企業(yè)資產管理風險。此外，部分企業(yè)沒有健全會計監(jiān)督管理體系，會計監(jiān)督管理職能難以得到充分有效的發(fā)揮。內部會計人員在審核經濟活動真實性和合理性過程中缺少完善的財經制度法規(guī)，會計核算工作質量較差，會計信息的真實性和完整性難以得到有效保障。

（三）監(jiān)督管理機制不健全

企業(yè)要想提高財務內控制度建設工作的質量和效率，就要根據(jù)財務內控工作的需求設置相應的監(jiān)督管理機構，相互制約以便降低財務內控風險。目前，部分企業(yè)在日常經營管理工作中忽視了監(jiān)督管理工作的重要性，沒有根據(jù)財務內控管理工作的實際情況優(yōu)化監(jiān)督管理機制，沒有實現(xiàn)不相容崗位的分離，崗位職責不明確，沒有嚴格落實責任管理制度，缺少必要的監(jiān)督管理機構，財務管理流程和環(huán)節(jié)的風險把控工作力度不高，導致財務內部控制管理工作質量低下。同時，部分企業(yè)在財務管理工作中沒有實現(xiàn)精細化管理，對資金費用的使用途徑和配置效率缺少準確的了解，財務管理工作隨意性較強，財務管理部門對支出的財務信息情況了解不夠，財務信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，影響到財務管理工作的整體質量。此外，部分企業(yè)的監(jiān)督管理機構的獨立性不強，監(jiān)督管理工作容易受到其他相關部門或者領導人員的干擾，部分監(jiān)督機制形同虛設，直接影響到財務管理制度的落實和執(zhí)行效率，進而降低了財務管理工作的質量。

（四）財務內控風險防控工作質量較差，績效評價體系有待完善

企業(yè)在開展財務內控管理工作中，沒有根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務狀況構建個性化的風險防控機制，忽視了風險防控機制的重要性。部分企業(yè)在構建財務內控制度過程中，沒有根據(jù)不同的業(yè)務情況設定風險預警紅線，沒有提前根據(jù)風險類型設計風險防控預案，導致企業(yè)在財務內控風險識別和應對方面缺少必要的保障，降低了企業(yè)風險防控能力。同時，部分企業(yè)缺少完善的績效評價體系，沒有將財務內控制度建設和執(zhí)行情況納入績效考核評價體系之中，降低了工作人員開展財務內控制度建設工作的積極性和動力，不利于財務內控制度的有效執(zhí)行和落實。此外，部分企業(yè)在績效評價工作中忽視了責任管理制度的重要性，沒有明確各部門的職責和績效考核內容，工作人員在開展財務內控工作過程中缺少必要的指導，權責不明確造成機構之間扯皮現(xiàn)象時常出現(xiàn)，影響到企業(yè)內部機構的運行效率，不利于企業(yè)內部各部門之間的溝通和銜接，企業(yè)財務管理和運營成本增加，降低了企業(yè)的財務管理工作質量。

三、提高財務內控制度建設工作質量的措施

（一）強化財務內控制度建設意識，提高財務內控的專業(yè)性

企業(yè)要提高財務內控制度建設工作質量，首先就要從意識形態(tài)入手，強化企業(yè)各個部門的財務內控制度建設意識，樹立正確的財務內控制度建設觀念，將財務內控制度建設工作落實到各個部門之中，提高財務內控制度的執(zhí)行效率。同時，企業(yè)的領導人要充分發(fā)揮代表作用，從領導層面給予財務內控制度建設相應的支持，為財務內控制度建設營造良好的環(huán)境和氛圍。財務工作人員要將財務專業(yè)知識與內控管理理論相結合，提高對財務內控制度建設的認知水平，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的要求加強對財務內控專業(yè)知識的學習力度，全面了解會計準則和法律法規(guī)，將理論與實踐相結合，提高財務內控制度建設工作的科學性。

（二）完善財務內控制度，健全監(jiān)督管理機制

財務內控工作的順利開展需要有完善的財務內控制度作為保障。因此，企業(yè)要根據(jù)財務內控工作的實際情況完善財務內控制度，提高財務內控制度的科學性和合理性，全面落實預算管理制度，嚴格執(zhí)行決算制度，強化財務預算工作在內控風險防控工作中的作用。同時，企業(yè)要將資金管理與資產管理并重，重視資金配置的效率，以便提高資金的使用效率。資產管理工作要求企業(yè)優(yōu)化財務內控管理流程，根據(jù)資產管理的實際情況積極開展流程監(jiān)督工作，以便最大程度降低企業(yè)資產管理風險。財務內控制度建設有助于提高企業(yè)的財務管理工作質量和效率，有效的財務內控制度可以提高預算收支和資產管理信息的完整性，保證財務信息質量安全。企業(yè)在提高資產管理工作質量的同時要重視會計監(jiān)督的重要性，充分發(fā)揮會計核算的監(jiān)督管理作用，會計核算人員要以財經制度和法規(guī)為基礎，提高會計工作的規(guī)范性，嚴格保證會計信息的質量。此外，財務內控制度建設有助于改進企業(yè)治理結構，幫助企業(yè)有效預防貪污腐敗問題，優(yōu)化企業(yè)內部監(jiān)督管理機制，實現(xiàn)崗位之間的相互監(jiān)督。因此企業(yè)要建立健全監(jiān)督管理機制，可以根據(jù)財務內控制度建設工作實際情況合理設置監(jiān)督管理機構，實現(xiàn)不相容崗位分離，提高監(jiān)督管理工作的獨立性和公正性，提高監(jiān)督管理工作制度的執(zhí)行力度和效率，將監(jiān)督管理工作要求落實到實處。

（三）優(yōu)化風險防控機制，完善績效評價指標體系

財務內控制度建設可以幫助企業(yè)及時識別各類風險，提高企業(yè)的財務風險和內控風險的防控能力，進而幫助企業(yè)改進經營管理活動的合法性和規(guī)范性。企業(yè)要針對不同的財務內控制度建設工作的內容和特點制定個性化的風險防控機制，合理制定風險預警紅線，構建完善的風險預警防控體系，并根據(jù)不同風險的類型和性質提前設計風險防控方案，實現(xiàn)風險防控或者轉移目標，將風險沖擊降低到最小。企業(yè)要轉變以往靜態(tài)的風險防控理念，要將財務內控制度建設工作與動態(tài)化的風險防控工作結合起來，不斷優(yōu)化風險防控流程，提高企業(yè)風險防控能力，進而為企業(yè)開展財務內控制度建設工作提供條件。同時，企業(yè)要完善績效評價指標體系，可以將財務內控制度建設工作納入各部門的績效考核評價體系之中，建立健全績效考核評價指標，提高各部門開展財務內控制度建設工作的積極性，為保障財務內控工作質量提供必要的條件。

參考文獻：

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