胡曉麗

摘要：在國有企業(yè)轉型發(fā)展的過程中，內部控制具有極其重要的作用，只有通過內部控制體系的調節(jié)，才能讓企業(yè)在多方面受到保障，讓企業(yè)能夠預防和控制可能出現(xiàn)的問題，內部控制體系的合理和嚴格運作是企業(yè)能夠順利通過轉型發(fā)展的內部保障，也是國有企業(yè)能夠在未來的市場競爭中立于不敗之地的重要依托，也是企業(yè)保證可持續(xù)發(fā)展的基礎。

關鍵詞：企業(yè);轉型升級;內部控制

為了改變國有企業(yè)在經(jīng)濟運行中存在的與時代脫節(jié)且阻礙企業(yè)發(fā)展的弊端，改變企業(yè)舊的文化制度，及與市場不適應的發(fā)展戰(zhàn)略等，促使企業(yè)盡快跟上時代步伐，企業(yè)必須打造良性的內部控制體系。內部控制體系是企業(yè)的中樞系統(tǒng)，內部控制體系健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵，內部控制體系既能為企業(yè)轉型升級過程提供強有力的措施保障，同時也是企業(yè)未來持續(xù)發(fā)展的必要基礎。做好內部控制體系建設，不僅保障企業(yè)平穩(wěn)安全地度過轉型升級期，更是為了企業(yè)轉型升級后的持續(xù)發(fā)展提供足夠的動力。因此，國有企業(yè)現(xiàn)階段必須加強內部控制體系建設，對企業(yè)內部控制體系存在的問題進行合理改善[1]。

一、企業(yè)內部控制的重要性

（一）企業(yè)資金安全的保障

資金是企業(yè)發(fā)展的血液，沒有資金的支持和流轉，企業(yè)就不能正常運作，更談不上擴大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)效益了。因此，保障資金安全是企業(yè)的首要任務。而建立企業(yè)內部控制體系，通過對企業(yè)內部人員和崗位實施職能分離控制制度，達到對不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的目的，從組織機構設置上確保內部資金的安全，防止企業(yè)運轉過程中出現(xiàn)紕漏導致的資金損失。同時，建立健全內部控制體系，對企業(yè)內部人員加強控制和管理，既是為了防止由于崗位設置不當造成的人為干預，更是為了企業(yè)資金的良性運轉提供措施保障[2]。

（二）會計數(shù)據(jù)真實性的依據(jù)

內部控制體系嚴格把控著企業(yè)會計數(shù)據(jù)的可靠性。目前，許多企業(yè)為了讓會計賬面數(shù)據(jù)看起來符合預期目標，會計賬面價值符合市場價值，會計報表數(shù)據(jù)更好看等，會采取一些不正當手段對會計賬簿進行人為操作，這不僅是對企業(yè)的不負責，更是對國有資產(chǎn)的不負責。而內控控制體系則對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)要求非常嚴格，對每一道程序都要進行審核，是會計數(shù)據(jù)真實性的重要依據(jù)[3]。

（三）審計工作的基礎

審計人員的工作任務是對企業(yè)的大額資金、企業(yè)的重大項目等進行審查核實，以確保企業(yè)提供的各種數(shù)據(jù)和資料真實可靠，為所有者權益提供制度保障，也為企業(yè)的進一步發(fā)展、企業(yè)效益的提高奠定基礎。建立國有企業(yè)的內部控制體系，對審計工作的開展，無疑讓審計流程更加簡單清晰，既提高了審計工作的效率，又保障了審計工作的質量。另一方面來說，如果企業(yè)提供給審計人員的數(shù)據(jù)資料是內部控制的結果，即數(shù)據(jù)真實可靠，審計結果也會更加良好，這對企業(yè)社會效益的提高起到了促進作用[4]。

（四）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效益

企業(yè)的經(jīng)營效益是衡量一個企業(yè)是否能充分利用所有資源，是否能將企業(yè)所擁有的人員合理調配，是否能進行有效經(jīng)營的一個指標。內部控制體系能夠將企業(yè)內部的所有部門，所有機制聯(lián)合起來，將它們各自的作用充分發(fā)揮，并且提高企業(yè)整體的效率。同時，內部控制體系要求企業(yè)各部門嚴格防控風險，盡量做到在最小的風險下實現(xiàn)最大的收益?？梢?，做好內部控制體系建設，對企業(yè)的經(jīng)營效益具有非常重要的促進作用。

二、國有企業(yè)內部控制體系存在的問題

（一）內部控制形式化

目前，許多國有企業(yè)的內部控制體系存在著嚴重的形式化問題。有些企業(yè)雖然表面上強調要加強內部控制，但實質上并沒有嚴格按照內部控制的要求和標準去執(zhí)行，對于企業(yè)內部存在的問題無約束機制;還有些企業(yè)對內部控制僅僅停留在形式上，認為內部控制對企業(yè)的發(fā)展沒有實質性的作用，所以對這方面并不重視;當然還存在這樣一些企業(yè)，他們缺乏能夠進行專業(yè)化內部管理的人員，僅僅是在表面上進行內部管理建設，導致內部控制體系不能發(fā)揮良好的作用。

（二）缺乏健全的控制制度

我國絕大部分國有企業(yè)是由高層管理者負責整個企業(yè)的運作發(fā)展，如果企業(yè)的監(jiān)督機制不完善，缺乏對這些高層管理者的監(jiān)督，勢必會給企業(yè)帶來諸多不利因素，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應該加強對高層管理者的監(jiān)督力度，讓企業(yè)各個部門間形成相互制約、相互監(jiān)督的良性機制，避免企業(yè)不合理運作導致的高層管理者做出不合規(guī)的事情，以保證企業(yè)運行的合規(guī)化。

（三）監(jiān)督工作落實不到位

國有企業(yè)想要在現(xiàn)在這種錯綜復雜的市場中進行轉型升級，讓企業(yè)運行得更加順暢，就必須有嚴格的，專門的監(jiān)督機構。但是目前的實際情況是，大部分國有企業(yè)考慮到人工成本等因素，并不會專門設置監(jiān)督管理部門來完善企業(yè)的監(jiān)督機制。這就形成企業(yè)的監(jiān)督工作落實不到位的局面，很多關鍵部門的管理者、甚至關鍵崗位的員工，利用手中權利，造成企業(yè)部分項目資金處于無專人監(jiān)管狀態(tài)，以至于造成國有資產(chǎn)的損失。如果企業(yè)設置專門的監(jiān)督機構，監(jiān)管整個企業(yè)的國有資產(chǎn)和資金的流向，遇到不合理的事項及時指出或報告，勢必降低國有資產(chǎn)發(fā)生損失的概率。

（四）缺乏風險管理意識

許多風險管理人員采用的風險評價方法仍然是傳統(tǒng)的風險評估方法，未能及時跟著社會的發(fā)展而更新風險測評體系，這就導致了在對于一個項目進行風險測評時，不能將其風險完全指出，加大了企業(yè)國有資產(chǎn)流失的風險。這是因為許多國有企業(yè)現(xiàn)階段還沒有增強對風險的管控意識，而風險管控恰恰是在國有企業(yè)轉型升級發(fā)展中，企業(yè)最重要的內部控制事項。

三、提高國有企業(yè)內部控制力度的措施

（一）提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)首先要提高管理人員的專業(yè)水平。管理人員有了專業(yè)素養(yǎng)，才能帶領整個企業(yè)一起努力，才能給所有員工梳理好的榜樣，才能更有效地進行內部管理，讓企業(yè)平穩(wěn)轉型升級并持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)嚴重缺乏能夠對內部控制提出合理化方案又能有效實施的專業(yè)人員，就要求企業(yè)能夠引進這樣的人才讓其對企業(yè)進行有效的內部管理，同時也需要對企業(yè)現(xiàn)有管理人員進行定期培訓，讓他們增強專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)良好的工作道德，更好地管理企業(yè)。

（二）健全內部管理制度

嚴格加強內部管理，就是要求結合企業(yè)實際情況，建立科學合理的內部控制體系。首先，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展的內部控制體系，可以根據(jù)國家的法律法規(guī)進行合理的規(guī)劃，也可以借鑒先進企業(yè)的管理經(jīng)驗去設定科學有效的內部管理制度;其次，企業(yè)的內部管理制度必須符合本企業(yè)的實際情況，對于既定方案，既能擱置不理，也不能照搬照抄，而是要取其精華棄其糟粕，要考慮企業(yè)現(xiàn)狀是否適合這套方案，這樣才能設計出符合企業(yè)發(fā)展的內部管理流程。

（三）重塑企業(yè)內部控制文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，先進的企業(yè)文化不僅凝聚了企業(yè)全體管理者和企業(yè)全體員工的心血，更是支撐企業(yè)全體人員不斷前行的動力。國有企業(yè)應該重視對企業(yè)文化的養(yǎng)成，對員工價值觀的培養(yǎng)，對員工道德和行為的約束和規(guī)范，讓員工可以并且愿意為企業(yè)盡心工作，也讓他們不斷增強對企業(yè)的責任感和使命感，從而增強企業(yè)在市場上的核心競爭力。同時，企業(yè)文化也為企業(yè)內部控制體系的建設提供了依據(jù)，讓企業(yè)管理層依據(jù)企業(yè)已有的文化來設置適合本企業(yè)發(fā)展的內部控制體系。

（四）加強內部管理監(jiān)督力度

在設定完成科學合理且適合本企業(yè)的內部控制體系后，最重要的是要對這個體系的運作流程進行監(jiān)督和管理，促使監(jiān)督機制落地。首先，企業(yè)在進行實際內部控制體系監(jiān)督時，應該設立專門的監(jiān)督部門，對企業(yè)各個部門的運作狀態(tài)和流程進行細致的監(jiān)督審查，防止出現(xiàn)紕漏或者出現(xiàn)人為操控行為。其次，要定期對監(jiān)督結果進行披露，對控制好的部門和人員進行表揚和獎勵，對有問題的部門和人員進行處罰。同時，也要根據(jù)內部控制的實際情況及時完善企業(yè)內部控制體系，以便更好地進行內部控制。再次，企業(yè)高層管理者要注重以身作則，要時刻注意自己的言行舉止，時刻牢記管理者的使命擔當，不忘初心，為企業(yè)員工做好榜樣。

（五）建立科學的風險評估體系

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，一套科學且行之有效的風險評估機制不僅有利于增強企業(yè)抗風險能力，更能把整個企業(yè)的內部風險降到最低，讓企業(yè)能夠安全穩(wěn)定地快速發(fā)展，平穩(wěn)渡過轉型升級期并為今后的發(fā)展打下堅實的基礎。企業(yè)要正確面對系統(tǒng)性風險、經(jīng)營風險和財務風險等，合理預防并且加以控制。合理的風險評估要求企業(yè)能夠將所有的因素考慮在內，對多方面可能產(chǎn)生風險的因素加以控制。風險評估能夠量化企業(yè)可能出現(xiàn)的損失，讓企業(yè)提前做好準備，在其他方面將損失進行彌補，防止對企業(yè)產(chǎn)生更深刻的影響，也會進一步促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結語

總的來說，在國有企業(yè)轉型升級發(fā)展的過程中，內部控制體系必須作為企業(yè)的一項重要工作，它既保證了企業(yè)可以順利通過轉型進入新階段的發(fā)展，也保證了企業(yè)在今后的發(fā)展中穩(wěn)步向前，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益得到有效提高。當然，由于現(xiàn)階段我國國有企業(yè)內部還存在許多問題，所以在制定內部控制體系時要綜合考慮企業(yè)自身的優(yōu)勢和問題，要制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標的內部控制體系，要對全體企業(yè)員工和高層管理者進行嚴格要求，提高企業(yè)內部控制效率，最終促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

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