【摘要】小微企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中不可缺少的部分，其承擔(dān)我國六成以上的稅收，是不可缺少的社會組成部分，然而目前小微企業(yè)對稅收風(fēng)險缺乏足夠的認識。本文就小微企業(yè)稅收籌劃進行分析，闡述了應(yīng)對稅收風(fēng)險的管理措施，以期為相關(guān)人士提供參考。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險管理

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷進步，國家對稅收相關(guān)法律也進行了完善，小微企業(yè)承擔(dān)了超過70%的就業(yè)問題，在我國經(jīng)濟體制中發(fā)揮著不可缺少的作用。受諸多因素的影響，使小微企業(yè)稅負過重，稅收風(fēng)險問題不斷地爆發(fā)，致使其經(jīng)營困難，難以正常發(fā)展，稅收問題成為了小微企業(yè)發(fā)展中亟待解決的問題。

一、稅收籌劃

稅收籌劃又被稱為合理避稅，在遵循涉稅問題相關(guān)法律情況下，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的優(yōu)惠措施，實施理財、經(jīng)營、投資等活動。稅收籌劃的內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險四個方面。其途徑有兩種，分別為：①降低負稅方案：在不同類型的納稅方案中選擇稅負較低的方案，將稅收成本降低;②滯延納稅時間：延長納稅的時間，相當(dāng)于企業(yè)可以拿到政府的無息貸款。

進行稅收統(tǒng)籌不僅有利于增強企業(yè)的競爭力、增加企業(yè)的可支配收入，而且鼓勵一批稅收籌劃代理行業(yè)的發(fā)展。稅收籌劃是在法律規(guī)定下進行合理規(guī)劃的，因此，其具有合法性，同時稅收還具有事前籌劃性和目的明確性。

二、風(fēng)險管理

（一）風(fēng)險表現(xiàn)

涉稅風(fēng)險是指由于不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃措施，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的可能性，其主要包括兩方面：一方面，是由于企業(yè)的不正當(dāng)行為，如：應(yīng)納稅卻未納稅或少納稅等不符合法律規(guī)定的行為，企業(yè)通過不正當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行避稅，從而產(chǎn)生風(fēng)險;另一方面，是由于企業(yè)對稅法的不夠理解，會計核算不完整、不準確以及管理人員稅法方面知識不足等原因，使其本可以享受到的福利在沒有統(tǒng)籌規(guī)劃或規(guī)劃錯誤的情況下未享受到，造成資源浪費。

（二）涉稅風(fēng)險

合理的稅收籌劃是受到法律鼓勵的，具有合法性，而違反稅法進行偷稅、漏稅等避稅行為屬于違法行為，當(dāng)偷稅漏稅的金額達到一定的標準時，將會被判定為犯罪行為，會受到法律的制裁。

由于企業(yè)人員對稅收籌劃與避稅的認識有些模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，其影響因素有如下幾點：①小微企業(yè)管理水平參差不齊，管理人員對涉稅問題理解程度相對較低，缺乏嚴格的管理制度，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處理不規(guī)范，稅收籌劃不合理，企業(yè)管理人員的法律意識不強，對稅法了解較少，不能進行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致對稅收籌劃風(fēng)險評估不當(dāng);②企業(yè)稅收負責(zé)人缺乏經(jīng)驗，對稅收問題處理不完全，有關(guān)稅收問題處理不恰當(dāng)，使稅收籌劃時容易出現(xiàn)問題;③企業(yè)缺乏正規(guī)的稅收籌劃，部分企業(yè)利用稅收法律進行偷稅漏稅，只注重眼前利益，沒有合理的稅務(wù)計劃，使稅收籌劃相關(guān)風(fēng)險大大增加;④國家稅收相關(guān)法律和規(guī)章制度較為雜亂，微小企業(yè)的稅務(wù)人員不能完全掌握最新涉稅法規(guī)，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險增加;⑤稅務(wù)部門存在貪污腐敗的現(xiàn)象，稅務(wù)征收部門的管理制度不完善，員工不嚴格遵守規(guī)章制度，存在違法亂紀的現(xiàn)象，稅收處罰隨意，執(zhí)法行為粗暴，導(dǎo)致企業(yè)賄賂執(zhí)法人員的行為屢見不鮮，增大稅收管理方面的風(fēng)險。

（三）風(fēng)險控制

微小企業(yè)想要有效的控制風(fēng)險，必需要加強風(fēng)險意識。首先，微小企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要樹立正確的法律觀念，加強對稅法知識的學(xué)習(xí)，鼓勵其進行稅收法律課程的培訓(xùn)，全面系統(tǒng)的了解稅法知識，學(xué)會核算相應(yīng)的稅收賬單，了解稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，并學(xué)會相應(yīng)的處理辦法。其次，小微企業(yè)應(yīng)加強對經(jīng)營的策劃，調(diào)整其經(jīng)營觀念和理財思路，正確合法的最求利益，合法經(jīng)營，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理的避稅，不偷稅漏稅，禁止逃避稅務(wù)責(zé)任，同時企業(yè)應(yīng)加強對涉稅風(fēng)險的管理力度，制定合理的管理制度，設(shè)定專門的稅務(wù)機構(gòu)，對稅務(wù)問題進行專門管理，在稅收籌劃前做好規(guī)劃，在稅收籌劃中，嚴格把控每一個程序，出現(xiàn)問題及時處理。最后，建立完善的稅收籌劃流程，制定每一環(huán)節(jié)的流程，并且對每一個涉稅的風(fēng)險點進行緊密監(jiān)控，對于行為不規(guī)范的人員，應(yīng)嚴肅處理，追責(zé)到每一個稅務(wù)人員，定期根據(jù)最新稅法調(diào)整管理制度，并且與稅務(wù)機關(guān)的人員做好協(xié)調(diào)工作。

（四）依法籌劃

國家的稅法管理部門應(yīng)及時做好政策的宣傳和普及工作，方便企業(yè)根據(jù)最新相關(guān)法律政策進行籌劃。在普法時要注意需要將政策為企業(yè)人員講明，將宣傳做到位。政府部門應(yīng)加強管理規(guī)范，規(guī)范征稅人員，加大監(jiān)管力度，使稅務(wù)部門的運轉(zhuǎn)高效、合法。于此同時，也應(yīng)加大對小微企業(yè)的監(jiān)管，防止其偷稅漏稅，使企業(yè)做好依法統(tǒng)籌稅收問題。

如今，國家對稅收的政策越來越完善，對稅收的監(jiān)管也越來越嚴格，作為小微企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)加大對涉稅方面問題的學(xué)習(xí)和了解，合理的調(diào)整業(yè)務(wù)方向，做好稅收籌劃，準確的規(guī)避涉稅風(fēng)險，例如：組織培訓(xùn)班，給財務(wù)人員和管理人員進行適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，增強其法制觀念，提高其涉稅風(fēng)險防范意識，為財務(wù)管理人員進行專業(yè)的稅收籌劃培訓(xùn)，使其能夠依法進行合理的規(guī)劃，使企業(yè)在獲得較大的稅后利益的基礎(chǔ)上強化對風(fēng)險的規(guī)避能力。

三、結(jié)論

綜上所述，小微企業(yè)的管理水平的參差不齊、稅法知識的不完全掌握，使其不能進行合理的稅收籌劃，導(dǎo)致其涉稅問題風(fēng)險居高不下，小微企業(yè)想要合理的籌劃稅收必須提高其涉稅風(fēng)險意識和對稅法的理解，制定合理的措施，在法律的規(guī)定范圍內(nèi)合理的避稅，加快企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

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[2]梁鋒.企業(yè)稅收籌劃特點及其風(fēng)險管理措施分析[J].納稅，2018（15）：31.

作者簡介：

黃碧云（1988-），女，廣東廣州人，漢族，碩士研究生，羅定職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：會計。