姚新雄

摘 要：中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，并于2019年7月7日起實(shí)施。該規(guī)定對(duì)審計(jì)人員在給予領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)評(píng)價(jià)等方面提出了更高的要求，如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，引起了審計(jì)人員的重視。

關(guān)鍵詞：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部;任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》是貫徹十九大精神的重要舉措，有效完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加快了審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加規(guī)范化，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作時(shí)的責(zé)任意識(shí)，對(duì)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡職、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和表現(xiàn)

產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要在于審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員收集的領(lǐng)導(dǎo)干部資料不真實(shí)、不完整等，無(wú)法全面了解責(zé)任者的具體情況，會(huì)造成對(duì)責(zé)任者作出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)和判斷，在對(duì)責(zé)任者進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)就會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)不明確、意見(jiàn)不到位等狀況，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致責(zé)任者對(duì)審計(jì)人員有意見(jiàn)，引發(fā)不好的后果。因此審計(jì)工作過(guò)程中不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都有可能發(fā)生。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作準(zhǔn)備階段發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閷徲?jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作前，沒(méi)有按照規(guī)定的審計(jì)流程進(jìn)行，這就會(huì)造成非法操作問(wèn)題，無(wú)法按照正常程序進(jìn)行下去。審計(jì)過(guò)程中有可能會(huì)出現(xiàn)因?qū)徲?jì)不當(dāng)而被提出異議和提起行政訴訟的現(xiàn)象，發(fā)生這種情況的原因主要在于審計(jì)前沒(méi)有做好準(zhǔn)備工作，沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和了解，導(dǎo)致審計(jì)工作人員對(duì)責(zé)任者情況不明，審計(jì)時(shí)無(wú)法抓住審計(jì)的重點(diǎn)，難以做好審計(jì)工作。

（二）審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)部分原因是審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)工作不夠了解，技能不達(dá)標(biāo)，自身政策水平和素質(zhì)都難以滿足審計(jì)工作要求，可能導(dǎo)致審計(jì)工作結(jié)果不明確，出現(xiàn)偏差。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作實(shí)施階段出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下兩點(diǎn)。（1）獲取證據(jù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作前，未做好準(zhǔn)備工作，在搜集證據(jù)時(shí)無(wú)法確保證據(jù)的真實(shí)性和完整性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符，造成不良的后果，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)檢查時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，未能掌握責(zé)任者的所有資料，對(duì)于責(zé)任者的事發(fā)現(xiàn)場(chǎng)未能做好檢查工作，進(jìn)而造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差;在抽取樣本時(shí)，未注意抽取量，使得結(jié)果偏差較大，造成違法、違規(guī)行為。

（三）審計(jì)報(bào)告出具的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作人員在出具報(bào)告方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)報(bào)告工作不認(rèn)真，報(bào)告顯示的審計(jì)事項(xiàng)不全面，這就造成對(duì)責(zé)任者各方面的評(píng)價(jià)都會(huì)出現(xiàn)遺漏缺失的情況，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告無(wú)法按照規(guī)定通過(guò)，給審計(jì)主體帶來(lái)諸多不利影響，造成不必要的損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵

（一）制定有效的審計(jì)方案

審計(jì)工作的關(guān)鍵是要有一個(gè)好的審計(jì)方案，它是審計(jì)結(jié)果能達(dá)到預(yù)期的重要保障。制定一個(gè)有效的審計(jì)方案并將其落到實(shí)際中，對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)效率、提高審計(jì)人員的工作質(zhì)量有巨大的作用。因此，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位往年的審計(jì)情況并做好審計(jì)前的情況調(diào)查，收集好相關(guān)資料，分析責(zé)任者的情況，明確想要了解的重心，并將其納入到自己的審計(jì)工作中，按照規(guī)定的要求制定一個(gè)可行的審計(jì)方案，對(duì)責(zé)任者開(kāi)展有針對(duì)性的審計(jì)工作。在制定審計(jì)方案時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：（1）避免審計(jì)方案只走表面形式，須有針對(duì)性的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo);（2）審計(jì)方案的內(nèi)容要具體，在制定方案時(shí)要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定具體實(shí)施措施;（3）需要根據(jù)審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)明確分工;（4）審計(jì)工作人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)制定好的審計(jì)方案要確保其有效實(shí)施。

（二）審計(jì)工作和被審計(jì)單位緊密結(jié)合

被審計(jì)單位的所有業(yè)務(wù)離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如果在其財(cái)務(wù)賬目上看不到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)支，那么其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)極有可能存在違規(guī)行為，所以審計(jì)人員要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的了解。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行深入的調(diào)查，了解其工作的開(kāi)展情況，從而對(duì)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面掌握，深入分析其存在的問(wèn)題，從而揭露其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違規(guī)行為，及時(shí)制止此類行為再次發(fā)生。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)人才

領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)工作是一項(xiàng)比較嚴(yán)格的工作，對(duì)工作人員的要求較高，需要審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)能力，但是，在我國(guó)管理體制下，審計(jì)工作人員存在不適應(yīng)性，這給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的影響，所以需要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，加大培訓(xùn)力度，建立多層監(jiān)管體系，多鼓勵(lì)工作人員參加相關(guān)的考試，進(jìn)而有效提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。此外，要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行擇優(yōu)選拔，按照相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用有效發(fā)揮出來(lái)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，做好審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范非常重要，要依照相關(guān)法規(guī)和制度建立完善的審計(jì)制度體系，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任成為一種權(quán)責(zé)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的平衡作用，提高審計(jì)工作中的審計(jì)技巧，規(guī)范操作過(guò)程中的行為。

四、結(jié)語(yǔ)

防范審計(jì)工作過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，最主要的是加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，保障審計(jì)工作按照規(guī)定順利進(jìn)行。審計(jì)的最終目的是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)果的明確性和可信度。

參考文獻(xiàn)

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