曹璞 姚慧琴

摘 要：本文以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為切入點(diǎn)，在分析了養(yǎng)老金融業(yè)的含義、我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的特征和當(dāng)前存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)針對(duì)養(yǎng)老金融的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)養(yǎng)老金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制、加強(qiáng)養(yǎng)老金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)等促進(jìn)我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的策略建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)審計(jì);養(yǎng)老產(chǎn)業(yè);養(yǎng)老金融業(yè)

隨著我國(guó)人口老齡化程度不斷加深，大力發(fā)展養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為全社會(huì)的共識(shí)。養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)是為滿足老年人物質(zhì)、精神、文化各方面需求，向老年人提供各類產(chǎn)品與服務(wù)的各種市場(chǎng)組織的集合及產(chǎn)業(yè)體系。在養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)體系中，專門向老年人提供金融服務(wù)的養(yǎng)老金融業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)老年人晚年生活的保障和質(zhì)量提升尤為重要。但是，養(yǎng)老金融業(yè)在我國(guó)尚處于起步階段，目前還難以滿足老年人在金融方面的多樣化需求，急需加快發(fā)展。而金融業(yè)的特征決定了其產(chǎn)品與服務(wù)帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，老年人的風(fēng)險(xiǎn)偏好又要求養(yǎng)老金融具有一定的安全性，因此，如何確保我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)快速發(fā)展，并有效服務(wù)老年人群體，亟待研究。本文從風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的視角出發(fā)，結(jié)合我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的特征和當(dāng)前發(fā)展中存在的問(wèn)題，提出了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)如何支持養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的策略建議。

一、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與養(yǎng)老金融的含義

（一）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的含義

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，是企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用科學(xué)、系統(tǒng)的方法，對(duì)各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、管理、處置等的審核活動(dòng)，目的在于提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)近年來(lái)受到企業(yè)的廣泛重視，主要源于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中的風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在，參與其中的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不斷提高，并時(shí)刻面臨著“風(fēng)險(xiǎn)—收益”之間的決策，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的核心內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是通過(guò)審計(jì)手段幫助企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、處置風(fēng)險(xiǎn)，使傳統(tǒng)審計(jì)中難以解決的問(wèn)題更好地得到解決，是審計(jì)理念、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法的進(jìn)步，能夠充分體現(xiàn)全面審計(jì)的方針，能夠更好實(shí)現(xiàn)“審計(jì)關(guān)口前移、防患于未然”的理念，因此近年來(lái)被大型企業(yè)廣泛運(yùn)用。

（二）養(yǎng)老金融的含義

目前，學(xué)界尚無(wú)對(duì)養(yǎng)老金融的標(biāo)準(zhǔn)定義，但從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，養(yǎng)老金融就是為滿足老年人的養(yǎng)老需求，專門為養(yǎng)老活動(dòng)提供金融產(chǎn)品與金融服務(wù)的活動(dòng)總和。養(yǎng)老金融的服務(wù)對(duì)象是老年人，核心標(biāo)的物是養(yǎng)老資產(chǎn)，主要內(nèi)容是通過(guò)金融產(chǎn)品與服務(wù)幫助老年人積累養(yǎng)老資產(chǎn)并使其保值增值，主要目標(biāo)是通過(guò)金融安排為老年人的生活保障和質(zhì)量提高提供資金保證。因此，養(yǎng)老金融的重點(diǎn)內(nèi)容包括養(yǎng)老金金融、養(yǎng)老服務(wù)金融，涉及的領(lǐng)域包括銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等一系列金融企業(yè)。

從養(yǎng)老金融提供產(chǎn)品與服務(wù)的性質(zhì)來(lái)看，其屬于金融業(yè)的一部分;從產(chǎn)品與服務(wù)的消費(fèi)群體來(lái)看，其屬于養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的一部分。其理論基礎(chǔ)涉及金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、老年學(xué)、人口學(xué)等多個(gè)學(xué)科，因此養(yǎng)老金融具有較強(qiáng)的交叉融合性。

二、我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展特征及存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展特征

我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)是伴隨著人口老齡化問(wèn)題凸顯而開(kāi)始發(fā)展的，隨著人口老齡化程度加深，以及我國(guó)尚未跨越“中等收入陷阱”的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，“未富先老”和“未備先老”兩大突出問(wèn)題可能導(dǎo)致出現(xiàn)“養(yǎng)老難”，并直接影響老年人的晚年生活質(zhì)量。因此，我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展具有以下特征。一是人口老齡化趨勢(shì)加速?zèng)Q定了我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)必須快速發(fā)展。自從我國(guó)進(jìn)入老齡社會(huì)以來(lái)，我國(guó)老齡人口的數(shù)量和比例均呈現(xiàn)出加速增長(zhǎng)趨勢(shì)，在此過(guò)程中催生的巨大的養(yǎng)老金融需求必須得到滿足，這決定了我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)必須加快發(fā)展。二是“未富先老”的國(guó)情決定了我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展不容試錯(cuò)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得了巨大成就，但目前我國(guó)仍未跨越“中等收入陷阱”，人均國(guó)民生產(chǎn)總值、人均可支配收入等與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有較大差距，而且老年人的收入水平與年齡呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，這一現(xiàn)實(shí)決定了我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展不容試錯(cuò)。三是老年人的需求層次差別決定了我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)需要多元化發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)依然存在，城鎮(zhèn)老年人與農(nóng)村老年人的需求差異較大，在養(yǎng)老金融領(lǐng)域的需求也存在較大差別，其中，農(nóng)村養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)需求以保障生活為主，城鎮(zhèn)養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)需求則以提高生活質(zhì)量為主，因此，需求的差異化決定了我國(guó)養(yǎng)老金融的發(fā)展需要多元化。

（二）我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

由于我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展尚處于起步階段，行業(yè)中的市場(chǎng)主體雖然廣泛重視，開(kāi)始做出了一些積極探索，但依然存在以下一些問(wèn)題。一是金融機(jī)構(gòu)參與度低，市場(chǎng)活力不足。金融機(jī)構(gòu)作為養(yǎng)老金融業(yè)的參與主體，承擔(dān)了養(yǎng)老金融發(fā)展的主要市場(chǎng)職能，但當(dāng)前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在養(yǎng)老金融領(lǐng)域的參與度較低，大型銀行、保險(xiǎn)公司雖然開(kāi)始關(guān)注養(yǎng)老金融市場(chǎng)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等廣泛參與的情況還有很大差距，中小機(jī)構(gòu)甚至尚未注意到養(yǎng)老金融的巨大市場(chǎng)，導(dǎo)致市場(chǎng)活力不足，市場(chǎng)主體有待培育。二是產(chǎn)品與服務(wù)單一，難以滿足多元化需求。由于城鄉(xiāng)老年人、收入不同的老年人對(duì)養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)的需求存在較大差異，對(duì)養(yǎng)老資產(chǎn)的金融安排目標(biāo)也不盡相同，所以需要根據(jù)需求設(shè)計(jì)多元化的產(chǎn)品與服務(wù)，但是，目前我國(guó)養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)單一，無(wú)法滿足不同老年人的需求，例如：多數(shù)銀行尚未推出根據(jù)老年人收入狀況個(gè)性定制的養(yǎng)老資金安排服務(wù)，保險(xiǎn)公司尚未全面推出針對(duì)老年人失能風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)護(hù)保險(xiǎn)，基金業(yè)缺乏依據(jù)老年人風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)計(jì)的基金產(chǎn)品等。三是風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不完善，存在不規(guī)范經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。養(yǎng)老金融是涉及多個(gè)領(lǐng)域的交叉行業(yè)，目前對(duì)該行業(yè)的認(rèn)識(shí)還不夠充分，尤其是運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的“風(fēng)險(xiǎn)—收益”機(jī)制尚不完善，市場(chǎng)主體的盈利模式、收益水平尚不確定，導(dǎo)致規(guī)范的大型金融機(jī)構(gòu)處于探索階段，而小型參與企業(yè)存在不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。

通過(guò)對(duì)養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展特征和存在問(wèn)題的分析可以看出，在我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的初期，從防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)老年人權(quán)益、促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的多個(gè)角度，都要求建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。而風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要手段，在養(yǎng)老金融業(yè)的快速發(fā)展中扮演了重要角色。

三、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)視角下我國(guó)養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展策略

（一）加強(qiáng)針對(duì)養(yǎng)老金融的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)滯后，其中，大型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面較為重視，而中小型企業(yè)對(duì)此的重視程度不夠、投入力量不足。雖然金融業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等方面與其他行業(yè)相比有較強(qiáng)優(yōu)勢(shì)，但具體到養(yǎng)老金融方面，由于其在我國(guó)的發(fā)展剛剛起步，參與企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)還不夠清楚，對(duì)發(fā)展中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)了解不夠充分，導(dǎo)致參與養(yǎng)老金融的大型企業(yè)針對(duì)養(yǎng)老金融方面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)滯后。對(duì)此，急需加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老金融發(fā)展中各類風(fēng)險(xiǎn)的研究與預(yù)判，在充分認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部針對(duì)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)“防患于未然”的目的，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

目前，我國(guó)專門針對(duì)老年人提供的養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)類型不多，供給與需求之間的缺口較大，而且供求缺口主要集中在供給側(cè)，因此未來(lái)養(yǎng)老金融的發(fā)展重點(diǎn)將首先集中在填補(bǔ)供給缺口上，大量、多元的養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)將被設(shè)計(jì)并推向市場(chǎng)，在這一過(guò)程中，需要在產(chǎn)品與服務(wù)的設(shè)計(jì)階段就嚴(yán)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，并在產(chǎn)品與服務(wù)推向市場(chǎng)前通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。強(qiáng)化審計(jì)在產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別功能，是由于養(yǎng)老金融的主要標(biāo)的是老年人的養(yǎng)老資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)的安全性直接關(guān)系到老年人晚年生活的保障及質(zhì)量的提高，通過(guò)具有獨(dú)立性、針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，能夠更好識(shí)別出產(chǎn)品與服務(wù)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，既能夠保護(hù)企業(yè)順利發(fā)展，又能夠更好地保障老年人的晚年生活。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)養(yǎng)老金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

養(yǎng)老金融的核心活動(dòng)是針對(duì)老年人的養(yǎng)老資產(chǎn)進(jìn)行合理的金融安排，使其滿足老年人的養(yǎng)老需求。由于養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)的存續(xù)期限普遍較長(zhǎng)，同時(shí)伴有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以對(duì)養(yǎng)老金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的穩(wěn)定性與風(fēng)險(xiǎn)防控能力要求較高。目前提供養(yǎng)老金融服務(wù)的大型金融機(jī)構(gòu)均具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，但專門針對(duì)養(yǎng)老金融的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制有所不足，尤其是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在養(yǎng)老金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制功能尚未有效發(fā)揮，還處于探索階段。突出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)養(yǎng)老金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制功能，就是強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)在存續(xù)期間的質(zhì)量和效率的審計(jì)，同時(shí)分析、評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)中不斷出現(xiàn)并變化的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

（四）加強(qiáng)養(yǎng)老金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)

養(yǎng)老金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，需要審計(jì)學(xué)、金融學(xué)、老年學(xué)、人口學(xué)等多個(gè)學(xué)科的支持，具有較強(qiáng)的交叉融合性，因此，養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展中需要大量交叉型、復(fù)合型審計(jì)人才。目前，相關(guān)企業(yè)在此方面的人才儲(chǔ)備相對(duì)不夠，絕大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于老年學(xué)、人口學(xué)的知識(shí)儲(chǔ)備不足，導(dǎo)致在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確依據(jù)老年人的需求特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好等進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。因此，養(yǎng)老金融企業(yè)需要加強(qiáng)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人才的培養(yǎng)，一方面開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員掌握養(yǎng)老金融的特征與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另一方面強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，使風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員了解老年學(xué)、人口學(xué)方面的理論知識(shí)，擴(kuò)充其知識(shí)儲(chǔ)備，為養(yǎng)老金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)打下良好的人才基礎(chǔ)，保證該行業(yè)能夠高效、健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到未來(lái)我國(guó)數(shù)億老年人的晚年生活保障和生活質(zhì)量提升，由于其具有金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)屬性，如何在發(fā)展中有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)、保證養(yǎng)老資產(chǎn)安全，需要養(yǎng)老金融企業(yè)在產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計(jì)、存續(xù)期間的運(yùn)營(yíng)管理等諸多方面結(jié)合老年人特征強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，能夠通過(guò)審計(jì)手段對(duì)養(yǎng)老金融發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、處置，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展中的作用，既有利于企業(yè)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，又有利于保護(hù)老年人的資產(chǎn)安全，提升行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。