陳雪瑛

摘 要：商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動的過程中所涉及到的稅種通常較多，同時金額也非常大。在進(jìn)行稅務(wù)管理時，若存在偏差或者失誤那么則會致使產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險，則對于商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作的程度提出了極高的要求。以當(dāng)前情況來看，商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展還是存在不少的問題，而對此則務(wù)必要探析良好的稅務(wù)風(fēng)險管理對策，以便解決其中所存在的問題，不斷提高商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量，以防范產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險?；诖?，本文主要探討商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀以及管理策略。

關(guān)鍵詞：商務(wù)銀行;經(jīng)營活動;稅務(wù)風(fēng)險管理

稅收和商業(yè)銀行之間是密不可分的，在商業(yè)銀行平日的經(jīng)營之中，每項支出與業(yè)務(wù)均和稅收之間有著密切的聯(lián)系，且由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)金額非常大，所以更易于產(chǎn)生稅收風(fēng)險。商業(yè)銀行為我國社會經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵組成部分，在我國稅收體制中也占據(jù)著十分關(guān)鍵的位置，伴隨我國行業(yè)競爭的日益激烈，金融工具的日益增加，商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理也變得愈發(fā)重要，所以說，應(yīng)注重開展商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅收風(fēng)險管理工作，以提高商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動時的穩(wěn)定性。

一、商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

以商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀來說，其中還不乏存在許多的問題。

第一，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制對商業(yè)銀行而言是尤為重要的，商業(yè)銀行是以自我控制與管理來實現(xiàn)運營目標(biāo)的。在此情況下，若想切實達(dá)成良好的管理目標(biāo)，那么就應(yīng)具備穩(wěn)定的外部和內(nèi)部環(huán)境。但以當(dāng)前情況來看，在商業(yè)銀行開展經(jīng)營活動的過程中，雖說具備內(nèi)部控制制度，然因外部與內(nèi)部環(huán)境均有待優(yōu)化，以及商業(yè)銀行之中的相關(guān)人員缺失稅務(wù)風(fēng)險控制的意識，所以使得商業(yè)銀行與管理目標(biāo)的達(dá)成之間還存在著一定的距離，因而也難以保障商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

第二，納稅風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)機制不夠完善。以當(dāng)前情況來看，商業(yè)銀行所具備的納稅風(fēng)險評價和預(yù)警機制指標(biāo)均不夠完善，這主要體現(xiàn)在個別商業(yè)銀行在辨別與分析稅務(wù)風(fēng)險的過程中，僅僅能夠依據(jù)財務(wù)工作人員的個人經(jīng)驗以及相應(yīng)的能力來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制，這無疑會使商業(yè)銀行的風(fēng)險評價和預(yù)警工作在開展過程中具備極大的主觀性和隨意性，這樣則會對于商業(yè)銀行的長期管理和控制效果產(chǎn)生不利影響。

第三，納稅風(fēng)險內(nèi)部控制制度有待健全。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險控制還不具備流程化與制度性，且在整個經(jīng)營過程中也缺失健全的管理制度和高素質(zhì)、高能力的管理人員，在此情況下商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的防控是難以落實到位的，商業(yè)銀行也難以獲得流程性的風(fēng)險防范控制效果，所以會致使商業(yè)銀行在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控的過程中產(chǎn)生極為消極的問題，也會致使涉稅風(fēng)險管理和控制，難以在商業(yè)銀行的內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)性的效果。

第四，稅務(wù)風(fēng)險信息內(nèi)部溝通不暢。商業(yè)銀行經(jīng)營活動所涉及到的業(yè)務(wù)層級與類別均較多，且存在復(fù)雜性的特征，在其中涵蓋著大量數(shù)據(jù)，所以會加大風(fēng)險問題的出現(xiàn)概率。對于商業(yè)銀行而言，若想在開展經(jīng)營活動的過程中真正控制稅務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生，那么就應(yīng)注重于相關(guān)部門之間的有效性溝通，以便做到信息共享。然以現(xiàn)階段情況來看，相關(guān)部門與相關(guān)人員之間還存在著彼此獨立的情況，各個部門之間在開展工作的過程中也存在著不相協(xié)調(diào)的狀況，而在此情況下，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)則難以做到良好的溝通與傳送，最終則會影響到商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的控制效果，進(jìn)而產(chǎn)生此方面的問題。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理策略

（一）穩(wěn)定稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境

穩(wěn)定稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境，對商務(wù)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險控制來說極具作用，以具體的方式來說，一方面應(yīng)積極開展涉稅風(fēng)險方面的宣傳工作，增強相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識。另一方面，還應(yīng)針對商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的主要特點，以及稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實際要求與需求，來明確稅務(wù)管理的相關(guān)職責(zé)，并且還需構(gòu)建專門的管理部門，針對商業(yè)銀行的真實情況，科學(xué)設(shè)置最為適宜的崗位，也應(yīng)確定好崗位的權(quán)利和責(zé)任。除此之外，對商業(yè)銀行相關(guān)人員的獎懲和考核要求也應(yīng)做到細(xì)致規(guī)定，還需設(shè)置規(guī)范性的設(shè)施業(yè)務(wù)審核制度和績效考核制度。再者，也應(yīng)重視開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理工作人員能夠扎實了解與掌握稅務(wù)知識，并且也能夠明晰商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動時所易于產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，對其進(jìn)行精準(zhǔn)性的判斷，這樣才能夠制定出高效性的風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險問題的良好防范。

（二）完善納稅風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)機制

商業(yè)銀行需注重進(jìn)行納稅風(fēng)險的自評估，其作用在于促進(jìn)商業(yè)銀行梳理與分析稅務(wù)事項，以便發(fā)現(xiàn)稅收處理過程中所存在的偏差問題，還能夠降低由于偏差問題而致使的經(jīng)營與稅務(wù)成本。根據(jù)商業(yè)銀行的主要涉稅業(yè)務(wù)對于財務(wù)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響，能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險劃分為費用類風(fēng)險、資本類風(fēng)險、成本類風(fēng)險、收益類風(fēng)險和利益類風(fēng)險等。根據(jù)我國稅務(wù)總局所發(fā)布的相關(guān)評估標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)τ诓町愋缘亩悇?wù)風(fēng)險類型來制定出不同的風(fēng)險計算公式與指標(biāo)，進(jìn)而則能夠?qū)崿F(xiàn)完善納稅風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)機制。

（三）強化稅務(wù)風(fēng)險的流程化、制度性控制

強化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的流程化以及制度性控制，須從下述幾方面著手。第一方面應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的平日運營，以及經(jīng)營活動等項目，與分支機構(gòu)的建立或是遷址所涉及到的環(huán)節(jié)，均應(yīng)注重開展涉稅風(fēng)險的管控工作。第二方面商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)的所得稅、附加稅和增值稅等稅款的核算，也需強化開展風(fēng)險控制工作。第三方面還需重視申報控制。現(xiàn)如今，雖說我國在此方面發(fā)布了許多政策，來起到簡化申報材料的作用，例如，對于所得稅優(yōu)惠可選用申報享受以及自行判定等方式，這無疑能夠簡化相關(guān)的辦理流程，但稅收風(fēng)險卻還是層出不窮。對納稅義務(wù)者而言，須對此提出更為嚴(yán)苛的要求，而對于商業(yè)銀行自身來說，也務(wù)必要強化開展管理和審查工作，對于上繳稅金和納稅申報的相關(guān)事項，還應(yīng)重視判析其中是否存在潛在的稅收風(fēng)險問題。第四方面還需注重于稅務(wù)籌劃，以此來降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，同時還利于在最大程度上降低商務(wù)銀行出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題的概率，確保其長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險信息共享

促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險信息共享，利于促進(jìn)各個部門之間的協(xié)作與溝通，從而有利于防范稅務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生。詳細(xì)闡述，一方面商業(yè)銀行應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)之間進(jìn)行主動溝通，以了解稅務(wù)監(jiān)管口徑，這樣才利于商業(yè)銀行及時了解相關(guān)的稅務(wù)政策和稅務(wù)信息，以便調(diào)整自身的管理計劃。另一方面商業(yè)銀行之間還應(yīng)強化交流和溝通，這樣非常利于商業(yè)銀行之間積極學(xué)習(xí)到先進(jìn)的管理經(jīng)驗與管理策略，以推動商業(yè)銀行獲得更好的發(fā)展與進(jìn)步。除此之外，對于商業(yè)銀行的相關(guān)部門來說，還需強化彼此之間的交流與溝通，尤其是對于商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理控制部門來說，更是要做到有效共享稅務(wù)信息，明確涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生來源和不同崗位的主要風(fēng)險職責(zé)，這樣做利于防范產(chǎn)生推卸責(zé)任的情況。再者，還需強化建設(shè)風(fēng)險控制功能，可借助信息管理平臺，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險的管控效率與質(zhì)量，并且還需緊緊追隨時代發(fā)展的步伐來不斷強化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查力度，以期通過此方式來在最大程度上防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，進(jìn)而實現(xiàn)商業(yè)銀行更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和不斷進(jìn)步。

三、總結(jié)

總而言之，商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險管理是至關(guān)重要的。對此，則要求商業(yè)銀行善于根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，有效探析稅務(wù)風(fēng)險管理的策略，并且還需針對自身的業(yè)務(wù)特點以及內(nèi)部和外部的實際環(huán)境變化情況，制定出最為科學(xué)性、合理性的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理流程和相關(guān)機制，以真正達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險的控制目標(biāo)。

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