吳華慧

摘要 自我國全面推行“營改增”以來，國內(nèi)稅收形勢發(fā)生了巨大變化。各企業(yè)想要獲得進一步的發(fā)展，就必須重視納稅籌劃，制定良好的納稅籌劃方案。電力施工企業(yè)想要在激烈的市場競爭中爭取主動權(quán)，也必須在企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃。本文主要分析電力施工企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，希望對我國電力施工企業(yè)的進一步發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞 電力施工企業(yè);納稅籌劃;問題;對策

隨著市場競爭的加劇，電力施工企業(yè)想要在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境下，獲得新一輪的發(fā)展，就必須在內(nèi)部開展納稅籌劃。新時代下，電力施工企業(yè)由于自身實際情況，在納稅籌劃中存在著許多問題，導(dǎo)致納稅籌劃效果并不理想，無法通過納稅籌劃為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。因此，應(yīng)針對電力施工企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃存在的問題進行分析，以促進電力施工企業(yè)發(fā)展，使納稅籌劃能夠為電力施工企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

一、當(dāng)前電力施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）電力施工企業(yè)管理者對納稅籌劃存在認識的偏差

電力施工企業(yè)屬于國有壟斷企業(yè)，整個管理以及運營體制都是傳統(tǒng)的管理模式，管理者在納稅方面思維固化，對納稅籌劃存在認識上的誤區(qū)，并且對稅收政策的掌握不夠充分，不能在不斷變化的稅收政策中靈活地開展納稅籌劃。國家最近幾年不斷推行新的稅收政策，降稅減負，這就要求電力施工企業(yè)必須重視納稅籌劃，實時掌握稅收政策，學(xué)習(xí)財稅知識。

（二）缺乏風(fēng)險競爭意識

國有企業(yè)的通病，首先就是缺乏競爭意識以及風(fēng)險意識，雖然很多國有企業(yè)都在進行改革，但是還是有很多承包企業(yè)為了完成指標(biāo)，損害集體的利益，導(dǎo)致重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，增加電力施工企業(yè)的運營成本。其次就是企業(yè)管理人員缺少服務(wù)精神，沒有風(fēng)險意識，不能意識到電力施工企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展中遇見的難題，比如對于納稅籌劃，部分電力施工企業(yè)就未認識到其重要性，在同行業(yè)中，也缺乏對這方面的競爭意識。

（三）因稅務(wù)政策變化而產(chǎn)生的問題

“營改增”政策的全面推行，要求電力施工企業(yè)必須重視內(nèi)部財務(wù)，推動內(nèi)部財務(wù)體系制度的變革，并做好納稅籌劃工作。因此，電力施工企業(yè)的管理層需要辯證地看待機遇與挑戰(zhàn)，既要看到積極的方面，也要看到消極的方面。“營改增”政策的落實以及其他政策的共同更新，在給企業(yè)減輕經(jīng)濟壓力、激發(fā)市場活力方面發(fā)揮了巨大的作用，但是也給企業(yè)發(fā)展帶來了問題。例如電力施工企業(yè)在進行稅額抵扣時，可以抵扣的地方很少，尤其是對科研的投入以及人工費用不能直接進行抵扣，但科研投入以及人工費用支出占了企業(yè)成本支出的很大一部分，這就會使電力施工企業(yè)無法有效地降低企業(yè)經(jīng)營成本，在無形之中給企業(yè)帶來了發(fā)展和運營風(fēng)險。

另外，新的稅收政策對資本可以進行一定程度上的抵扣，這導(dǎo)致資本在電力企業(yè)占據(jù)的比例越來越大，電力施工企業(yè)為了自身的發(fā)展，加大對設(shè)備的采購力度，促進資本升級。但是，電力施工企業(yè)的這種做法對自身的長遠發(fā)展是不利的，新環(huán)境下電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃問題，對內(nèi)實施改革，引進優(yōu)秀的納稅籌劃人員，以此來解決電力施工企業(yè)的納稅籌劃問題。

二、電力施工企業(yè)納稅籌劃的策略

當(dāng)前形勢下，稅收政策在不斷更新，做好企業(yè)納稅策劃，是電力施工企業(yè)財務(wù)管理的工作內(nèi)容之一。

（一）明確納稅流程

電力施工企業(yè)財務(wù)部門要詳細地了解工作流程，清楚基本的納稅流程，為納稅籌劃提供強有力的保障。納稅籌劃人員需要知道與企業(yè)項目相關(guān)聯(lián)的稅收政策、在何種條件下采用何種稅種以及法律法規(guī)、采用何種征收方式，還需要明確業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策等。因此，電力施工企業(yè)納稅籌劃人員需要進一步深入了解納稅工作流程，有效開展納稅籌劃工作。

（二）賬目清晰，優(yōu)化稅金科目設(shè)置

電力施工企業(yè)需要認真對待納稅，確保稅務(wù)賬目清晰、完整。電力施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員需要對每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的具體金額進行明確的登記，對涉稅項目，要求財務(wù)人員明確計稅的依據(jù)，保證納稅籌劃的可行性，爭取做到涉稅零風(fēng)險。同時，由于新冠肺炎疫情，國家出臺了許多減稅政策，這就為電力施工企業(yè)稅金科目的設(shè)置帶來了一定的變化，需要企業(yè)在進行納稅籌劃時，優(yōu)化其稅金科目。

（三）納稅籌劃與財務(wù)相融合

電力施工企業(yè)在開展納稅籌劃時，利用客觀準(zhǔn)確且有效的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理，分析納稅籌劃，找出與企業(yè)相契合的納稅籌劃方式方法。納稅籌劃方案的優(yōu)劣會直接通過賬目的形式呈現(xiàn)，因此納稅籌劃人員需要與財務(wù)人員相互配合，共同推進稅務(wù)方案的落實。

（四）增強納稅籌劃意識

電力施工企業(yè)開展納稅籌劃，必須認識到納稅籌劃的重要性。納稅籌劃是一項嚴密的工作，需要管理人員以及財務(wù)負責(zé)人緊密配合。兩者要分享納稅意識，了解稅務(wù)的形勢、法律以及各項政策，通過學(xué)習(xí)相關(guān)納稅知識，了解相關(guān)法律法規(guī)，增強納稅意識。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項具有綜合性、專業(yè)性的經(jīng)濟活動，優(yōu)秀的納稅籌劃方案必須具備合理性與科學(xué)性，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)納稅籌劃人才的素質(zhì)會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，培養(yǎng)專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員非常重要。納稅籌劃人員必須具備財務(wù)以及稅務(wù)等各方面的專業(yè)能力，對納稅籌劃方案進行各方面的評估，以提升納稅方案的可行性。

（六）把握稅收動態(tài)

現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)正在不斷完善，但政策變化過快，導(dǎo)致企業(yè)人員對相關(guān)政策的了解度不夠，增加了企業(yè)經(jīng)營成本的不穩(wěn)定性。稅收政策是國家稅收與納稅人之間產(chǎn)生關(guān)系的媒介，國家會隨著經(jīng)濟的變化修改稅收政策，因此掌握稅收政策的動態(tài)，對于納稅籌劃方案的前期策劃非常重要。可以通過從稅務(wù)機關(guān)以及中介機構(gòu)取得的稅收政策一手資料、從稅務(wù)機關(guān)得來的免費資料和電子網(wǎng)站公告，了解最新的稅收政策，把握稅收動態(tài)的主動權(quán)。納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營中的重要部分，是一個系統(tǒng)的工程，要求企業(yè)納稅籌劃人員全面地進行具體規(guī)劃。電力施工企業(yè)現(xiàn)階段是國家壟斷型企業(yè)，要在市場中占據(jù)一席之地，必須不斷降低成本，提高經(jīng)營效率，這就需要做好納稅籌劃，壓縮稅務(wù)成本。

（七）針對國家目前的稅收政策，對納稅籌劃存在的問題的具體解決辦法

國家目前實行的“營改增”政策，目的是通過減少企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，解決重復(fù)征稅問題，從而激發(fā)市場活力。但是由于稅收政策的變化，企業(yè)的納稅籌劃不能得到有效落實。因此，想要提高電力施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，必須從各方面入手，解決納稅籌劃中存在的問題。

第一，從“營改增”的內(nèi)容來看，對企業(yè)高新技術(shù)方面的扶持力度較大，因此電力施工企業(yè)需要提升自身的科技水平，朝這個大方向，開展納稅籌劃研究工作。此外，如果產(chǎn)權(quán)屬于第三方企業(yè)，將會征收17%的稅額，如果產(chǎn)權(quán)屬于兩方共有，那么稅率將會是6%，因此企業(yè)想要在產(chǎn)權(quán)方面開展納稅籌劃，需要與第三方企業(yè)協(xié)商。

第二，關(guān)于進項稅額。采購人員在采購物資時，負責(zé)納稅籌劃的管理人員需要對采購環(huán)節(jié)進行科學(xué)的籌劃。新的稅收政策對產(chǎn)品研發(fā)有很大力度的減稅，而對采購在稅務(wù)方面的支持力度較小，對采購物資進行財務(wù)籌劃，要最大限度地降低稅負，進而進一步壓縮稅額成本。另外，要對物資采購具體問題進行具體分析，在與供應(yīng)商簽訂合同時，應(yīng)該明確內(nèi)容，對政策的理解必須達成一致，避免稅務(wù)抵扣時出現(xiàn)問題。

三、結(jié)語

納稅籌劃對于電力施工企業(yè)節(jié)約成本、提升利潤非常重要，需要高度重視這項工作，及時解決納稅籌劃中出現(xiàn)的難題。在稅收政策的不斷變化下，實時掌握稅收政策，利用稅收政策帶來的優(yōu)惠，使企業(yè)降低稅負，結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（作者單位為貴州送變電有限責(zé)任公司）

參考文獻

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