劉曉丹

摘要 內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理和控制的重要方法，是保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要手段，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極為重要的作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的實(shí)施程度不一，如何建立有效的內(nèi)部控制成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司以及監(jiān)管部門(mén)的重要議題?；诖耍疚木拓?cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部控制進(jìn)行概述，梳理分析財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，繼而提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司;內(nèi)部控制;問(wèn)題對(duì)策

一、引言

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面對(duì)全新的發(fā)展環(huán)境，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不同的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。以現(xiàn)金流的影響而言，當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要的問(wèn)題是應(yīng)收保費(fèi)和代付賠款等資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)目基數(shù)較大，增加了清收難度，從而給現(xiàn)金流造成不良影響?；诖耍?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)實(shí)行內(nèi)部控制的效用，以保障其穩(wěn)定發(fā)展。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。其主要內(nèi)涵是通過(guò)提供有效的組織，避免企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，具體特征是每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)通過(guò)企業(yè)各部門(mén)的交叉管控，并且設(shè)置相應(yīng)的牽制機(jī)制便于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能按照相關(guān)流程有序進(jìn)行。同時(shí)，需要注重管控流程設(shè)計(jì)的科學(xué)性以及審批流程的規(guī)范性，從而有效規(guī)避因執(zhí)行管控造成流程煩瑣，進(jìn)而降低工作效率。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制缺乏完善性

一是承保環(huán)節(jié)，公司核保工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不到位時(shí)，無(wú)法分析風(fēng)險(xiǎn)或精確識(shí)別公司潛在的問(wèn)題，繼而出現(xiàn)為了完成既定目標(biāo)而盲目承保的情況，或者出現(xiàn)生搬硬套規(guī)章制度而失去先機(jī)影響業(yè)務(wù)承保的情況，出現(xiàn)問(wèn)題也無(wú)法及時(shí)補(bǔ)救，無(wú)法保障承保工作質(zhì)量;二是理賠環(huán)節(jié)，由于查勘人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)參差不齊，實(shí)地查勘過(guò)程中查勘標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)差別不一，在目前人工查勘為主的情況下，如果內(nèi)控制度不到位甚至追責(zé)制度欠缺，會(huì)出現(xiàn)騙賠、漏損等影響公司成本，甚至?xí)?duì)公司自身信譽(yù)造成負(fù)面影響;三是財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)控制機(jī)制缺乏完善性，由于受市場(chǎng)、激勵(lì)機(jī)制的影響，新成立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)通過(guò)低費(fèi)率、高傭金的手段獲取市場(chǎng)份額，其對(duì)規(guī)模和效益之間的聯(lián)系缺乏正確認(rèn)識(shí)，為了加大保費(fèi)業(yè)績(jī)，盲目擴(kuò)大成本投入，繼而無(wú)法有效發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管審核的效用。

（二）協(xié)調(diào)控制能力不足

想要保障財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的有效性，需要各部門(mén)具備良好的協(xié)調(diào)能力，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)性。然而現(xiàn)階段，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上存在相互推諉的現(xiàn)象，各部門(mén)的職能規(guī)劃不明確，甚至出現(xiàn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)中管控工作無(wú)人開(kāi)展或者層層照批出事又個(gè)個(gè)撇清的情況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足

面對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作作為風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容，能夠及時(shí)預(yù)測(cè)公司經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，從而采取有效措施解決。但部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中并沒(méi)有充分考量公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足，內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出有效作用[1]。這也是一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生大量賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收保費(fèi)和代付賠款，又不能很好地減緩逾期賬齡導(dǎo)致資產(chǎn)損失的重要原因。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行，充分執(zhí)行事前管控原則，防止推延到最后反映在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)成為財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)已既成事實(shí)，給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司造成巨大損失。

（四）人力資源存在的問(wèn)題

部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司人力資源方面存在很多問(wèn)題，如人力資源控制不到位、相應(yīng)的激勵(lì)制約機(jī)制缺乏合理性、公司內(nèi)關(guān)鍵性職位人員的管理工作缺乏完善性等，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中無(wú)法有效發(fā)揮控制的效用，從而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)人才過(guò)多流失、經(jīng)營(yíng)效率逐漸降低的情況，甚至?xí)?dǎo)致公司內(nèi)部的核心技術(shù)以及重要機(jī)密出現(xiàn)泄露。有的財(cái)產(chǎn)公司內(nèi)部人力資源考核工作落實(shí)不到位，公司內(nèi)部“大飯鍋”現(xiàn)象依舊存在，公司內(nèi)部未建立完善有效的晉升原則和途徑，從而容易導(dǎo)致公司工作人員缺乏積極性，繼而影響整體運(yùn)行效率。

此外，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足，內(nèi)部控制工作僅由公司審計(jì)機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，公司內(nèi)部缺乏有效可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警制度。加之公司職責(zé)規(guī)劃缺乏明確性，其管理理念的不當(dāng)促使單位相關(guān)職位的內(nèi)部審計(jì)“形式化”。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

1.承保環(huán)節(jié)。一是建立規(guī)范的承保規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，必要時(shí)增加現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)及“電話回訪”環(huán)節(jié)，避免騙保、違約、盲目承保等風(fēng)險(xiǎn)。二是規(guī)范承保審批流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)甄別報(bào)告審批機(jī)制，避免風(fēng)險(xiǎn)甄別不清等風(fēng)險(xiǎn)。三是建立承保效率考核內(nèi)控機(jī)制，對(duì)承保受理、評(píng)估及審批等環(huán)節(jié)約定處理時(shí)效并進(jìn)行考核，以提升承保環(huán)節(jié)工作效率，防止層層審批消極怠工導(dǎo)致錯(cuò)失承保良機(jī)。

2.理賠環(huán)節(jié)。一是設(shè)立遠(yuǎn)程理賠控制系統(tǒng)。利用信息技術(shù)手段，設(shè)立遠(yuǎn)程理賠控制系統(tǒng)，防止出現(xiàn)舞弊行為，在系統(tǒng)無(wú)法短期實(shí)現(xiàn)的情況下，可采用雙人查勘方式作為過(guò)渡。二是設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)賠付理賠場(chǎng)景，對(duì)賠付成本進(jìn)行規(guī)范，以避免漏損;同時(shí)，可配套成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)政策，激勵(lì)成本節(jié)約。三是需要構(gòu)建完善的理賠稽查機(jī)制，篩選案件進(jìn)行回溯稽查，并建立追責(zé)制度，對(duì)稽查存在的問(wèn)題予以追責(zé)。

3.財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。一是建立行之有效的預(yù)算管理內(nèi)控制度，以預(yù)算管理促進(jìn)資源優(yōu)化配置，將財(cái)務(wù)資源向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)傾斜，促進(jìn)公司健康發(fā)展。二是建立導(dǎo)向明確的考核機(jī)制，充分傳導(dǎo)發(fā)展和效益齊頭并進(jìn)的理念，引導(dǎo)公司調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，去粗取精，激勵(lì)公司良性循環(huán)高質(zhì)量發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控作用得到積極有效的發(fā)揮。

（二）有效落實(shí)協(xié)調(diào)控制工作

一方面，需要提升內(nèi)部控制工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。主要通過(guò)開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，從而保障內(nèi)部控制的有效實(shí)行。同時(shí)在培訓(xùn)過(guò)程中，公司還需要完善激勵(lì)制度，從而有利于激發(fā)工作人員的學(xué)習(xí)積極性。另一方面，提高內(nèi)部控制信息化水平，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高速傳遞，規(guī)范操作行為。

（三）有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必須提升對(duì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度，保障公司各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估工作落實(shí)到位。一方面，公司需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)知識(shí)有充分了解、掌握，從而構(gòu)建出規(guī)范、合理的風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度，能夠針對(duì)公司在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行深入分析、預(yù)測(cè)，通過(guò)及時(shí)預(yù)測(cè)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的概率，能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前有效落實(shí)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，同時(shí)設(shè)立相應(yīng)的應(yīng)急補(bǔ)救措施，確保公司在引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)、穩(wěn)定應(yīng)對(duì)，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失;另一方面，應(yīng)當(dāng)安排專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作人員，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)職管理工作，通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)急補(bǔ)救措施等制度，實(shí)現(xiàn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面、系統(tǒng)掌控。

（四）建立科學(xué)的人力資源管理機(jī)制

針對(duì)人力資源方面存在的問(wèn)題，需要保障人力資源控制工作落實(shí)到位且可行有效。一是構(gòu)建合理可行的激勵(lì)制約機(jī)制，對(duì)于公司內(nèi)部相關(guān)關(guān)鍵性職位，需要根據(jù)相應(yīng)的管理機(jī)制確保管理工作到位，從而不僅有助于內(nèi)部控制最大化發(fā)揮自身效用，而且有助于提升公司經(jīng)營(yíng)效率，保障公司內(nèi)部核心技術(shù)和商業(yè)機(jī)密的安全性。二是構(gòu)建有效的考核機(jī)制，保障內(nèi)部考核工作落實(shí)到位，從而有效改善公司存在的“大飯鍋”現(xiàn)象，建立有效的晉升機(jī)制和途徑，有利于激發(fā)工作人員的積極性，繼而提高公司的整體工作效率。

五、結(jié)語(yǔ)

基于新發(fā)展背景，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)管理也面臨不同的形勢(shì)，需要有效落實(shí)內(nèi)部控制工作，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中及時(shí)防范和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身而言，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，創(chuàng)建出符合公司發(fā)展需求的內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，注重公司工作人員的培訓(xùn)工作，增強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)行，能夠最大化地發(fā)揮效用。

（作者單位為中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司大連市分公司）

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