王迪

摘要 近年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，制造業(yè)規(guī)模有了一定的擴(kuò)大，制造企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品研發(fā)、原材料采購(gòu)、產(chǎn)品運(yùn)輸、產(chǎn)品銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的控制，才可以提升公司整體的運(yùn)營(yíng)水平，使自身平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)內(nèi)部業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，為社會(huì)提供更多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。制造公司內(nèi)部的內(nèi)控體系建設(shè)和完善有助于提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和綜合管控水平。

關(guān)鍵詞 制造業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

一、制造業(yè)內(nèi)部控制概述

制造公司實(shí)施內(nèi)部控制大多是為了實(shí)現(xiàn)公司整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立內(nèi)控管理機(jī)制、流程，來(lái)保證公司各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展、落地實(shí)施，并制定一整套內(nèi)控管理措施。企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠保證公司財(cái)產(chǎn)安全，提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，使產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、制造得以安全進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)控包含3個(gè)方面，分別為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、控制程序優(yōu)化設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立。制造公司內(nèi)部環(huán)境要符合公司未來(lái)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，也要滿足外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的需求[1]。

二、制造公司內(nèi)控體系的現(xiàn)狀分析

（一）公司領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)控體系的建設(shè)

國(guó)內(nèi)部分中小型制造公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重視不足，沒(méi)有給內(nèi)控體系的建設(shè)分配必要的人才和資金，這樣會(huì)造成后期職工不能按照內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范自己的工作，會(huì)出現(xiàn)大范圍的制造風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)有些制造公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制管理的重視不足，有些領(lǐng)導(dǎo)的思想僵化、觀念陳舊，因循守舊，不懂變通。當(dāng)外部的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，制造公司就要轉(zhuǎn)變產(chǎn)品生產(chǎn)方向，升級(jí)現(xiàn)有產(chǎn)品，加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)的成本控制，才能夠生產(chǎn)出符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品。企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)、法律意識(shí)比較薄弱，這樣就不能使企業(yè)內(nèi)的法律法規(guī)得到有效的落實(shí)。公司的管理體系不夠健全，也是造成公司生產(chǎn)制造風(fēng)險(xiǎn)激增的一個(gè)重要因素。

（二）制造企業(yè)內(nèi)控體系不夠健全

有些制造公司的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)控制度存在較大的漏洞和缺陷。有些經(jīng)營(yíng)人員對(duì)內(nèi)控存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為單位只要制定好管理制度，就算完成了控制機(jī)制的建設(shè)，要求內(nèi)部的職工遵守內(nèi)控機(jī)制，就達(dá)成了內(nèi)控管理的目的。然而部分公司沒(méi)有建立內(nèi)控的反饋機(jī)制，內(nèi)控執(zhí)行單位的約束機(jī)制也不夠完善。制造公司的內(nèi)控體系未發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)控作用，造成內(nèi)控體系流于形式、淪為擺設(shè)。有些制造企業(yè)內(nèi)控體系缺乏生產(chǎn)管理制度和材料采購(gòu)監(jiān)控機(jī)制，在后端的產(chǎn)品運(yùn)輸銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，存在制度設(shè)計(jì)不合理、員工不遵守制度的問(wèn)題。部分公司制定內(nèi)控制度后執(zhí)行力較差，所制定的內(nèi)控制度與公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況有一定的偏離。也有些公司的員工在執(zhí)行制度方面有一定的抵觸心理，認(rèn)為內(nèi)控制度會(huì)給自己的工作帶來(lái)一定的影響。雖然有的制造公司聘請(qǐng)了外部的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，來(lái)編制內(nèi)控體系方案，但外部咨詢(xún)公司對(duì)單位運(yùn)營(yíng)狀況的了解不深入，所制定的內(nèi)控制度與公司的運(yùn)營(yíng)情況有一定的偏差，使得內(nèi)控體系不合理，與公司的匹配度不高[2]。

三、制造業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的措施研究

（一）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控組織設(shè)置

制造公司在運(yùn)營(yíng)中，需要對(duì)單位的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)管控，在公司內(nèi)設(shè)置內(nèi)控組織部門(mén)，然后集中推動(dòng)內(nèi)控制度實(shí)施。首先，企業(yè)在搭建內(nèi)控組織時(shí)，要遵守不相容職務(wù)相分離的機(jī)制，來(lái)設(shè)置崗位，將公司內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都落實(shí)到各崗位上，由不同的工作人員負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)控的管理。其次，還要在公司建立內(nèi)控委員會(huì)，由委員會(huì)審核公司內(nèi)控體系，建立內(nèi)控部門(mén)，加快內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)。

（二）建立內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制

制造企業(yè)要在單位內(nèi)部建立完善科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，使公司內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)人員可以及時(shí)地觀察到公司各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效果。經(jīng)營(yíng)工作者和基層職工要保證公司內(nèi)控制度可以順利落實(shí)，保證各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合法法規(guī)。根據(jù)公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，建立激勵(lì)機(jī)制，確定對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)理人、職業(yè)管理人員的激勵(lì)方式。制造公司人事部門(mén)還要加強(qiáng)對(duì)下屬單元的人事控制，由集團(tuán)總部任命下屬子公司的高層經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，以控制下屬單元負(fù)責(zé)人的薪酬，并建立完善科學(xué)的管理體系。在此基礎(chǔ)上，要保證制造公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)人員可以切實(shí)地履責(zé)，此外還要保證經(jīng)營(yíng)工作、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限得到落實(shí)，使公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。

（三）建立完善的內(nèi)控體系

在當(dāng)前的信息時(shí)代下，制造公司內(nèi)部的生產(chǎn)自動(dòng)化、機(jī)械化水平不斷提升，生產(chǎn)效率也有了一定的提高。很多制造公司引入了高端的生產(chǎn)儀器設(shè)備，但是公司內(nèi)部生產(chǎn)設(shè)備增多、產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大也會(huì)帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司要加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控，在公司內(nèi)建立比較系統(tǒng)的內(nèi)控體系，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控、監(jiān)督，當(dāng)制造公司的生產(chǎn)線出現(xiàn)了反常狀況，這時(shí)企業(yè)就可以采取相應(yīng)的處置措施，將產(chǎn)品損失降到最低[3]。

（四）高層領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重視度

制造企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)人員要提高對(duì)公司內(nèi)控體系建設(shè)的重視度，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)分配必要的管理政策和資金，配備相應(yīng)的人員來(lái)編制內(nèi)控制度。高層領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)制度流程編制的關(guān)注度，促使職工執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制。高層領(lǐng)導(dǎo)還要以身作則，遵守內(nèi)控制度，并設(shè)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的人員，要給予薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違反制度的工作人員，要加以處罰。

（五）優(yōu)化梳理企業(yè)的法人治理體系

針對(duì)制造公司目前存在的法人治理體系問(wèn)題，要組織人員梳理優(yōu)化公司的法人治理結(jié)構(gòu)，明確制造公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層人員的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)限，并梳理各層級(jí)人員的工作職責(zé)。在法人治理體系內(nèi)，董事會(huì)是核心機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)察董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層人員的重要機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)人員直接向公司的股東負(fù)責(zé)，作為監(jiān)事機(jī)構(gòu)要貫徹落實(shí)股東的意志，監(jiān)察董事會(huì)成員和經(jīng)營(yíng)層以及制造公司內(nèi)部各職工的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于出現(xiàn)的重大違法問(wèn)題，監(jiān)事會(huì)要及時(shí)地向股東會(huì)匯報(bào)。監(jiān)事人員不能夠由公司的經(jīng)營(yíng)管理人員兼任，要保持監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。董事會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)公司戰(zhàn)略規(guī)劃方案制定、重大決策、重要人事任命工作。董事會(huì)要與單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)層有一定的工作職責(zé)劃分，避免公司董事會(huì)過(guò)多地干預(yù)一線的業(yè)務(wù)運(yùn)行，造成運(yùn)營(yíng)工作不夠靈活，影響產(chǎn)品市場(chǎng)的開(kāi)拓和各產(chǎn)品生產(chǎn)線上的生產(chǎn)制造，對(duì)經(jīng)營(yíng)層人員賦予一定的工作權(quán)限，來(lái)提高公司生產(chǎn)運(yùn)作的靈活度。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由于產(chǎn)品生產(chǎn)線較長(zhǎng)，所以產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造都有較大的風(fēng)險(xiǎn)。公司要建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，來(lái)提高對(duì)各生產(chǎn)線的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，構(gòu)建風(fēng)控體系，并對(duì)公司運(yùn)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，確定風(fēng)險(xiǎn)控制管理目標(biāo)。根據(jù)公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況，收集科學(xué)可信的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)數(shù)據(jù)信息，制定風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，進(jìn)而保證風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的落實(shí)，避免風(fēng)險(xiǎn)給制造公司帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。公司要建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并制定風(fēng)控制度，為風(fēng)控部門(mén)配備足夠的風(fēng)控管理人才。在市場(chǎng)上招聘高端的人員，從事風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析工作，提高公司的風(fēng)控能力。公司對(duì)內(nèi)部的職工開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，增強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，制定切合制造公司產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)、制造的風(fēng)控體系，梳理公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定切實(shí)可行的風(fēng)控方案。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控體系是衡量公司現(xiàn)代化發(fā)展程度的一個(gè)重要指標(biāo)，國(guó)內(nèi)的制造公司發(fā)展比較晚，但是成長(zhǎng)速度較快，為國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)作出了大量的貢獻(xiàn)。而且國(guó)內(nèi)的產(chǎn)品已經(jīng)暢銷(xiāo)全世界，我國(guó)成為了世界的制造工廠。國(guó)家制定的《中國(guó)制造2025》，推動(dòng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，制造公司要提升內(nèi)部的控制能力，來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型升級(jí)，獲得更大的產(chǎn)品市場(chǎng)。制造公司經(jīng)營(yíng)人員要優(yōu)化梳理內(nèi)控體系，提高公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

（作者單位為威海遠(yuǎn)航科技發(fā)展股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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