會(huì)計(jì) 王夢(mèng)楠

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的地位日漸提升。完善企業(yè)的內(nèi)部控制可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，從而更好的保證企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。因此，健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控管理水平，對(duì)企業(yè)順利發(fā)展意義重大。本文通過對(duì)FY建筑有限責(zé)任公司工程管理部、工程安檢部、經(jīng)營開發(fā)部、物資采購部、財(cái)務(wù)核算部和人力資源部六個(gè)部門的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究與分析，發(fā)現(xiàn)FY建筑有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制體系中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)有效措施。

關(guān)鍵詞：FY建筑有限責(zé)任公司; 內(nèi)部控制;內(nèi)部監(jiān)督

1 緒論

良好的內(nèi)部控制可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、改善信息質(zhì)量、提高企業(yè)運(yùn)行的效率，從而更好的保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，引導(dǎo)企業(yè)正態(tài)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的研究意義在于通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，找出企業(yè)內(nèi)部控制體系與內(nèi)部控制手段中存在的問題，針對(duì)問題得出正確有效的解決方案。從而有效加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理，完善建筑業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，有效防范和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有助于完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)與發(fā)展安全，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在成本最小風(fēng)險(xiǎn)最低的情況下實(shí) 現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2 FY建筑有限責(zé)任公司內(nèi)部控制概況

FY建筑有限責(zé)任公司成立于 2000 年 4 月，自成立以來承接了省內(nèi)外諸多的地基與基礎(chǔ)工程，以及各種房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售任務(wù)，在任務(wù)完成過程中積累了豐富的施工經(jīng)驗(yàn)，并不斷提高施工技術(shù)。除此之外，公司注重技術(shù)的改進(jìn)和設(shè)備的更新?lián)Q代，不斷改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備，提高施工效率，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)的現(xiàn)代化。

FY建筑有限責(zé)任公司內(nèi)部設(shè)置了多個(gè)部門，有工程管理部，工程安檢部，經(jīng)營開發(fā)部，物資采購部，財(cái)務(wù)核算部以及人力資源管理部。各個(gè)部門各司其職且相互配合，一同為企業(yè)求信譽(yù)，謀發(fā)展。

FY建筑有限責(zé)任公司工程管理部門是為了實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目目標(biāo)而設(shè)立的部門。工程管理部門的主要職責(zé)是協(xié)同公司領(lǐng)導(dǎo)與其他部門確定公司具體承包哪項(xiàng)工程項(xiàng)目，并根據(jù)各項(xiàng)工程派出項(xiàng)目管理人員。工程安檢部門對(duì)本公司所承包的所有工程項(xiàng)目的工程質(zhì)量和施工安全全權(quán)負(fù)責(zé)，對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目中存在的安全與質(zhì)量問題提出解決方案。由于FY建筑有限責(zé)任公司所承包的工程項(xiàng)目存在施工量大，施工地分散的特點(diǎn)，因此工程安檢部門需要根據(jù)各個(gè)工程項(xiàng)目的施工環(huán)境，施工量大小分派相應(yīng)的安檢工作人員。各個(gè)項(xiàng)目的安檢人員與項(xiàng)目總工程師共同對(duì)所負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的工程質(zhì)量和施工安全負(fù)責(zé)。安檢人員主要負(fù)責(zé)對(duì)施工行為的監(jiān)督檢查，施工現(xiàn)場(chǎng)的安全隱患排除，施工質(zhì)量的綜合檢測(cè)，安全法律法規(guī)的普及等事項(xiàng)，并對(duì)所有安全問題負(fù)直接責(zé)任。工程安檢部門還有一個(gè)重要的職責(zé)是對(duì)工程竣工的實(shí)時(shí)監(jiān)督，在竣工之后出具工程質(zhì)量檢測(cè)綜合報(bào)告和安全評(píng)價(jià)書給公司領(lǐng)導(dǎo)以及外部相關(guān)部門。FY建筑有限責(zé)任公司的經(jīng)營開發(fā)部門主要負(fù)責(zé)的是房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售。經(jīng)營開發(fā)部下設(shè)一個(gè)部門經(jīng)理，其主要職責(zé)是協(xié)助上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)制定公司長期的開發(fā)經(jīng)營規(guī)劃，協(xié)助經(jīng)營開發(fā)科制定年度經(jīng)營計(jì)劃，代表公司與客戶簽訂銷售合同等等。經(jīng)營開發(fā)部下設(shè)有三個(gè)科室，分別是經(jīng)營開發(fā)科，市場(chǎng)銷售科，和客戶服務(wù)科。物資采購部門人員包括物資采購部部門經(jīng)理和物資采購監(jiān)督員，部門經(jīng)理針對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的具體情況分配物資采購監(jiān)督人員，物資采購監(jiān)督人員對(duì)各個(gè)項(xiàng)目下的物資采購過程進(jìn)行監(jiān)督與及時(shí)反映。FY建筑有限責(zé)任公司的物資采購模式主要是分散采購，采購工作主要由各個(gè)工程項(xiàng)目下的材料科負(fù)責(zé)實(shí)施。材料科負(fù)責(zé)人依據(jù)工程進(jìn)度的計(jì)劃安排、物資消耗定額和采購程序，提前制訂出采購計(jì)劃，交由物資采購部門批準(zhǔn)審核，經(jīng)過審核之后按照采購計(jì)劃進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行采購。在采購過程采用邀約招標(biāo)，投標(biāo)，中標(biāo)的方式，嚴(yán)格控制采購物資質(zhì)量， 通過詢價(jià)，議價(jià)，比價(jià)，三證齊全，提供的樣品應(yīng)切合國家質(zhì)量檢測(cè)單位的要求標(biāo)準(zhǔn)，保障售后服務(wù)。材料科完成采購行為之后在物資采購監(jiān)督人員的陪同與監(jiān)督下與供給商簽署采購合同，督促采購合同正常如期落實(shí)，辦理貨物入庫手續(xù)， 同時(shí)負(fù)責(zé)追討物資到貨，退貨或索賠款項(xiàng)。物資采購監(jiān)督人員負(fù)責(zé)不斷跟進(jìn)采購物料的定額消耗情況，和供應(yīng)商關(guān)系的維持情況等事項(xiàng)，并對(duì)這些事項(xiàng)做好詳細(xì)的記錄，及時(shí)向物資采購部反映，并針對(duì)采購過程中違反公司規(guī)定，損害公司利益的行為及時(shí)提出警告與糾正。

3 FY建筑有限公司內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

通過對(duì)FY建筑有限公司工程管理部，工程安檢部，經(jīng)營開發(fā)部，物資采購部，財(cái)務(wù)核算部以及人力資源管理部的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)其中存在缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)安全管理機(jī)制，對(duì)成本控制手段不完善、員工綜合素質(zhì)較低，技術(shù)水平不高、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，市場(chǎng)監(jiān)控力度不夠、物資采購部門采購價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)出來、缺乏績效考核體系和完整的懲罰條例等內(nèi)部控制問題。由此，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)和公司現(xiàn)狀提出以下措施：FY建筑有限責(zé)任公司應(yīng)建立有效的安全管理機(jī)制，設(shè)立相應(yīng)的安全管理部門，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理的精細(xì)化管理，加強(qiáng)成本控制，完善成本控制手段，加強(qiáng)各部門之間的信息溝通交流，采用集中采購的物資采購方式，發(fā)揮價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高員工綜合素質(zhì)，建立內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督管理機(jī)制，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通， 完善獎(jiǎng)罰體系。

4 結(jié)論

FY建筑有限責(zé)任公司為了保證公司長久安全的可持續(xù)發(fā)展，完善科學(xué)的內(nèi)部管理體系已成為公司重中之重的任務(wù)。擁有完善自身的內(nèi)部控制意識(shí)是基礎(chǔ)，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度是重要保障，監(jiān)督體系更是必不可少。

通過對(duì)FY建筑有限公司工程管理部，工程安檢部，經(jīng)營開發(fā)部，物資采購部，財(cái)務(wù)核算部以及人力資源管理部的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)其中存在缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)安全管理機(jī)制，對(duì)成本控制手段不完善、員工綜合素質(zhì)較低，技術(shù)水平不高、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，市場(chǎng)監(jiān)控力度不夠、物資采購部門采購價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)出來、缺乏績效考核體系和完整的懲罰條例等內(nèi)部控制問題。由此，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)和公司現(xiàn)狀提出以下措施：FY建筑有限責(zé)任公司應(yīng)建立有效的安全管理機(jī)制，設(shè)立相應(yīng)的安全管理部門，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理的精細(xì)化管理，加強(qiáng)成本控制，完善成本控制手段，加強(qiáng)各部門之間的信息溝通交流，采用集中采購的物資采購方式，發(fā)揮價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高員工綜合素質(zhì)，建立內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督管理機(jī)制，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通， 完善獎(jiǎng)罰體系。

以上是針對(duì)本文中FY建筑有限責(zé)任公司內(nèi)部控制體系中存在的問題進(jìn)行的分析和提出的建議。文中的文獻(xiàn)研究現(xiàn)狀和現(xiàn)實(shí)案例均表明內(nèi)部控制在公司經(jīng)營活動(dòng)中有著舉足輕重的地位，這就要求FY建筑有限公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制制度并監(jiān)督落實(shí)情況，促使企業(yè)不斷發(fā)展，使其處于行業(yè)的領(lǐng)先地位。