王旻思

摘 要：自從進(jìn)入現(xiàn)代化發(fā)展的進(jìn)程，我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)水平有了很大的提高，而且也帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從目前的情況來看，在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，大公司之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)必須作出相應(yīng)地改變。然而，公司財(cái)務(wù)資金的內(nèi)部控制往往存在一系列問題。為了有效地解決這些問題，公司必須對(duì)財(cái)務(wù)資金管理的相關(guān)工作給予足夠的重視。并且還要將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制之間進(jìn)行相互結(jié)合，從而保證企業(yè)可以得到進(jìn)一步的發(fā)展，為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 財(cái)務(wù)資金? 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）08（a）--02

在企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)過程中，資金在其中占據(jù)著十分重要的地位，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說有著直接的影響。然而，大多數(shù)公司在管理資金的過程中往往受到很多因素的影響，導(dǎo)致一系列的問題。為此，企業(yè)就要在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上對(duì)自身的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行有效地內(nèi)部管理，保證企業(yè)可以正常的運(yùn)營(yíng)。

1 基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的可行性分析

第一，能夠充分利用企業(yè)的資源。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，能否實(shí)現(xiàn)資源的高效利用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言尤為重要， 它會(huì)影響公司的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)價(jià)值。由于企業(yè)的資源是有限的，科學(xué)的預(yù)算可以幫助企業(yè)管理者樹立合理利用資源的節(jié)約意識(shí)，防止不必要的浪費(fèi)和資源的流失，從而提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力和企業(yè)的發(fā)展彈性。第二，它可以節(jié)省企業(yè)成本，增加收入。將全面預(yù)算管理與企業(yè)獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，可以幫助企業(yè)節(jié)約大量的運(yùn)營(yíng)成本，減少資金投入。通過全面預(yù)算管理，可以有效地增加企業(yè)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，從而設(shè)計(jì)出有效的財(cái)務(wù)管理模式，確保財(cái)政資金得到有效利用。

2 基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制體系不具備有效供給

通過實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大部分的事業(yè)單位依據(jù)財(cái)政部門發(fā)布的相關(guān)內(nèi)部控制體系規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建工作，不過部分單位并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制機(jī)制而進(jìn)行工作，這往往會(huì)出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)資金管理問題，為了能夠?qū)?nèi)部控制機(jī)制有效的落到實(shí)處，企業(yè)就要在全范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)。一些財(cái)務(wù)部門在事業(yè)單位的內(nèi)部做了很多的宣傳工作，這起到了一定的內(nèi)部控制機(jī)制全面推行的效果，而且在企業(yè)的財(cái)政系統(tǒng)當(dāng)中也有效的落實(shí)了內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建工作。不過，從當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過程來看，盡管反腐倡廉政策和內(nèi)部控制體系構(gòu)建之間有很大的關(guān)聯(lián)性，但是大多數(shù)的事業(yè)單位往往將工作的重點(diǎn)放在了形式化的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果與預(yù)期之間存在很大的差距。

2.2 預(yù)算編制和控制程序缺乏合理性

為了讓全面預(yù)算管理在事業(yè)單位當(dāng)中得到有效落實(shí)，預(yù)算編制也是十分重要的，該部分作為預(yù)算管理的重要組成部分，對(duì)于事業(yè)單位整個(gè)財(cái)務(wù)資金管理工作來說有著直接的影響。由于單位的基本性質(zhì)不同，在實(shí)際的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中應(yīng)用的預(yù)算編制方式也會(huì)有所不同，這樣對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)帶來的直接影響也會(huì)有所差距。一些事業(yè)單位往往沒有對(duì)自身實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，在相關(guān)預(yù)算工作展開時(shí)，大都依據(jù)以往的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這樣就會(huì)讓一些不明確的因素得不到全面的體現(xiàn)，再加上事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算和內(nèi)部控制體系存在一定的僵硬性，從而事業(yè)單位內(nèi)部控制流程得不到進(jìn)一步的改善和優(yōu)化，長(zhǎng)期發(fā)展下去就會(huì)出現(xiàn)很多的財(cái)務(wù)資金管理問題。

2.3 內(nèi)部控制體系構(gòu)建供給缺少管理性探究

在大多情況下，內(nèi)部控制在管理創(chuàng)新的重點(diǎn)放在了對(duì)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全面的發(fā)揮，對(duì)自身的缺點(diǎn)進(jìn)行制約，有些學(xué)者則認(rèn)為內(nèi)部管理控制主要是針對(duì)小人行為進(jìn)行制約的。大多數(shù)企業(yè)的管理工作人員都有著較強(qiáng)的自我制約能力，不過在實(shí)際的工作中，還是會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的利益而做出一些違反企業(yè)規(guī)定的事情，這時(shí)候內(nèi)部控制就可以將這些不良行為進(jìn)行有效地制約。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)雖然對(duì)單位全體的工作人員都進(jìn)行了內(nèi)部控制機(jī)制的制約，不過大多數(shù)情況下都是做給其他企業(yè)來看的，相關(guān)的工作也并沒有落到實(shí)處。

2.4 現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用不足

在企業(yè)發(fā)展過程中，要積極構(gòu)建信息化資金預(yù)算體系，以有效提高預(yù)算效率。不過部分企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)處理到龐大的信息，使得工作人員壓力倍增，具體執(zhí)行效果也差強(qiáng)人意。不僅如此，一些企業(yè)的資金預(yù)算管理信息化建設(shè)剛開始，所以在對(duì)資金預(yù)算管理進(jìn)行處理時(shí)還會(huì)出現(xiàn)諸多不足。

2.5 資金預(yù)算執(zhí)行剛度不足

部分企業(yè)雖然其資金預(yù)算管理的內(nèi)容比較合理，不過實(shí)際執(zhí)行效果卻不好，甚至和預(yù)算管理目標(biāo)產(chǎn)生較大偏差。導(dǎo)致該問題出現(xiàn)的原因在于企業(yè)資金預(yù)算管理剛度不足，監(jiān)督力度薄弱，導(dǎo)致管理工作流于形式。

2.6 缺乏完善的預(yù)算考評(píng)體系

一些企業(yè)缺乏系統(tǒng)的預(yù)算考評(píng)體制，管理人員缺乏工作積極性。在不少預(yù)算管理過程中，考核主體不明，考核過程并未有明確規(guī)定，也并未進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，預(yù)算管理績(jī)效考核流于形式，未有效體現(xiàn)預(yù)算的控制作用。除此之外，未及時(shí)執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施，因此，在評(píng)估過程中偏離了公開、公平的原則，預(yù)算的控制不可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，大大降低了預(yù)算的約束力。

3 基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系“供給”的建設(shè)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)過程中，首先要將機(jī)制構(gòu)建工作作為核心的內(nèi)容，雖然內(nèi)部控制是機(jī)制的一般形式，不過內(nèi)部控制的相關(guān)流程和機(jī)制之間還是會(huì)有一定的差距存在，顯性化是內(nèi)部控制流程的主要特點(diǎn)，為企業(yè)機(jī)制的實(shí)施過程提供有效的參考依據(jù)。就目前的情況來看，我國(guó)大多數(shù)的事業(yè)單位在實(shí)際的機(jī)制構(gòu)建過程中有欠賬現(xiàn)象存在，或者相關(guān)的機(jī)制設(shè)置不科學(xué)，機(jī)制也會(huì)隨著變化而隨時(shí)的進(jìn)行更改，這樣就會(huì)使企業(yè)在同一個(gè)問題的處理過程中，會(huì)出現(xiàn)多種不同的結(jié)果。為此，企業(yè)就要在實(shí)際的發(fā)展生產(chǎn)過程中對(duì)機(jī)制和內(nèi)部控制體系的合理性不斷的提高，采取分離掌控的方式對(duì)不兼容崗位進(jìn)行控制。另外還要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)信息化管理體系進(jìn)行有效地建立。

3.2 對(duì)預(yù)算和內(nèi)部控制機(jī)制予以足夠的重視和科學(xué)的構(gòu)建

由于當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的速度越來越快，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)往往在進(jìn)行相關(guān)的運(yùn)營(yíng)管理工作中會(huì)有一定的不明確性存在，企業(yè)自身規(guī)?；涂茖W(xué)化的增長(zhǎng)與這種不明確性之間有很大的聯(lián)系。為此，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立獨(dú)特的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，并且還要保證內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)管理階層之間處于平等的關(guān)系，這樣不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)運(yùn)營(yíng)人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的管理，而且還能夠?qū)\(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，特別是在運(yùn)營(yíng)人員出現(xiàn)不良行為的時(shí)候可以對(duì)其進(jìn)行有效的制約，降低人為因素對(duì)審計(jì)過程帶來的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率就會(huì)因此大幅度的降低。

3.3 構(gòu)建職工參與體系

為了能夠讓企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的展開，企業(yè)就要對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)效益因素進(jìn)行科學(xué)有效的制約，在實(shí)際的工作當(dāng)中不斷的加強(qiáng)職工的參與意識(shí)，每一位職工要將預(yù)算管理作為主要的職責(zé)工作，在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)施。大多數(shù)的企業(yè)主要是以內(nèi)部審計(jì)的方式作為主要的審計(jì)工作，這種方式隨著時(shí)代的發(fā)展而變得越來越落伍。所以，企業(yè)就要對(duì)內(nèi)部控制管理方式進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，不僅要將內(nèi)部控制的獨(dú)立性表現(xiàn)出來，而且還要將長(zhǎng)期發(fā)展作為主要的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)單位自身內(nèi)部控制造成的影響進(jìn)行降低。除此之外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員還要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行全面的了解，在實(shí)際工作中要充分重視，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證企業(yè)可以進(jìn)行正常的運(yùn)營(yíng)。

3.4 積極運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)

當(dāng)今是信息化時(shí)代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理。所以，企業(yè)在對(duì)資金管理軟件進(jìn)行選擇時(shí)，需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)項(xiàng)目和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，適應(yīng)預(yù)算編制與業(yè)務(wù)相結(jié)合的趨勢(shì)，以便能夠在事前以及事中控制企業(yè)資金預(yù)算。

3.5 強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的剛度

企業(yè)要積極制定與財(cái)務(wù)信息化相結(jié)合的重大預(yù)算調(diào)查項(xiàng)目報(bào)告制度，嚴(yán)格按照信息系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行預(yù)算控制。不僅如此，公司還應(yīng)要求財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門和各職能部門共同編制預(yù)算分析報(bào)告。并且要將重點(diǎn)呈現(xiàn)在預(yù)算分析當(dāng)中。如若預(yù)算項(xiàng)目波動(dòng)較大，且對(duì)本期利潤(rùn)指標(biāo)產(chǎn)生巨大影響的情況下，需在發(fā)生當(dāng)期在預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告中反映給預(yù)算管理委員會(huì)。不僅如此，只要下發(fā)了預(yù)算，通常不可輕易調(diào)整，如若政策法規(guī)、市場(chǎng)、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)等出現(xiàn)重大變化的情況除外。

3.6 建設(shè)科學(xué)的考評(píng)體系

第一，預(yù)算評(píng)估制定的企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，和實(shí)際實(shí)現(xiàn)的預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)的價(jià)值相比，和每一個(gè)執(zhí)行單元的完成狀態(tài)清晰，嚴(yán)格執(zhí)行和預(yù)算評(píng)估確定的預(yù)算缺口在很短的時(shí)間內(nèi)，并對(duì)其實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。通常而言，在企業(yè)資金管理中編制、制定與考核等環(huán)節(jié)都尤為關(guān)鍵，而要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，一個(gè)重要的途徑就是實(shí)施預(yù)算考核。通過考核資金預(yù)算管理，著重對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及員工的實(shí)踐情況進(jìn)行考核，需和企業(yè)資金預(yù)算同步。第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。制定預(yù)算獎(jiǎng)懲方案的一個(gè)重要前提，在于將預(yù)算考核的結(jié)果和各執(zhí)行部門與工作人員的薪酬相掛鉤，執(zhí)行約束和激勵(lì)體制，做到獎(jiǎng)懲分明。預(yù)算管理目標(biāo)一旦超出可控范圍，就必須認(rèn)真對(duì)待，充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。但值得一提的是，在考核和獎(jiǎng)懲過程中，有必要進(jìn)行聯(lián)合定量計(jì)算，防止人為因素影響考核的客觀性。

4 結(jié)語

總之，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制管理和全面預(yù)算工作的過程中往往會(huì)受到很多因素的影響，為了使公司在時(shí)代的潮流中站穩(wěn)腳跟，公司必須分析自身的實(shí)際情況，在工作當(dāng)中將內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理進(jìn)行有效地結(jié)合。

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