李鑫

摘要：文章與工作實(shí)際相結(jié)合，從預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)方面論述了地勘企業(yè)單位部門的預(yù)決算差異發(fā)生原因，同時(shí)提出一系列措施，旨在為地勘企業(yè)單位縮小預(yù)決算差異，提高預(yù)算管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);預(yù)決算差異;預(yù)算管理

預(yù)算是監(jiān)督、檢查單位經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，落實(shí)經(jīng)費(fèi)以及確定投資規(guī)模的依據(jù)，決算是以年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)編制出來(lái)的年度會(huì)計(jì)報(bào)告。地勘企業(yè)財(cái)務(wù)部門實(shí)際工作中，常見(jiàn)預(yù)算與決算出現(xiàn)明顯偏差的問(wèn)題。為了控制預(yù)決算差異，有必要分析預(yù)決算差異的發(fā)生原因，總結(jié)相應(yīng)對(duì)策。

一、地勘企業(yè)單位部門預(yù)決算差異的原因

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制問(wèn)題主要包括收入預(yù)算編制與支出預(yù)算編制的問(wèn)題，除此之外也有其它原因引起的問(wèn)題，以下將分別分析。收入預(yù)算編制主要存在的問(wèn)題在于：通常都是在當(dāng)年第四季度進(jìn)行預(yù)算編制，但是這個(gè)時(shí)候預(yù)算單位還沒(méi)有進(jìn)行部門決算，收入數(shù)據(jù)不夠完整，因此無(wú)法提供足夠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以供編制下一年度的預(yù)算，這就造成編制預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)常不夠完整、不夠準(zhǔn)確。

支出預(yù)算主要包括項(xiàng)目支出與基本支出。支出預(yù)算編制時(shí)主要存在的問(wèn)題在于：①項(xiàng)目編制不夠合理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人懂技術(shù)但是對(duì)財(cái)務(wù)不夠了解，與財(cái)務(wù)人員之間的交流溝通不夠，這就增加了項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出與工作手段的對(duì)接難度;預(yù)算編制人員懂編制，但是他們不了解間接費(fèi)用的支出情況與項(xiàng)目實(shí)際內(nèi)容，缺乏溝通導(dǎo)致項(xiàng)目技術(shù)與預(yù)算編制難以緊密結(jié)構(gòu);長(zhǎng)期以來(lái)的慣性思維使得技術(shù)人員存在做高預(yù)算與多要項(xiàng)目的錯(cuò)誤觀點(diǎn);將基本支出列支在項(xiàng)目支出中，例如物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)列支在項(xiàng)目預(yù)算中等[1]。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

第一，突擊花錢：制定出國(guó)費(fèi)時(shí)未能事先計(jì)劃，出國(guó)費(fèi)預(yù)算需要花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間來(lái)進(jìn)行審批，這使得地勘企業(yè)單位到了第四季度時(shí)出國(guó)費(fèi)還沒(méi)有支出，一些出國(guó)計(jì)劃可能等到12月時(shí)才成行，預(yù)算制定進(jìn)度之后，會(huì)引起突擊花錢的現(xiàn)象的發(fā)生;委托業(yè)務(wù)費(fèi)金額較大，許多單位都是按照合同支付30%的首筆款項(xiàng)，其預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通常存在比較嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，這也會(huì)引起突擊花錢現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，項(xiàng)目撥款遲：項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間與撥款到位時(shí)間不能同步，這對(duì)開(kāi)展項(xiàng)目野外工作造成了嚴(yán)重的不良影響，引起項(xiàng)目進(jìn)度滯后，一些項(xiàng)目可能存在自籌經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，前期沒(méi)錢花，后期花錢難，這也會(huì)造成預(yù)算與決算存在差異。

第三，項(xiàng)目編制粗糙：一些單位存在項(xiàng)目資金到位，但是項(xiàng)目設(shè)計(jì)尚未進(jìn)行評(píng)審以及論證的情況，這引起難以支出項(xiàng)目資金、資金支付被滯后。也有工作需求以及設(shè)計(jì)未能進(jìn)行充分調(diào)研與科學(xué)的論證，這加大了實(shí)際工作的難度，可能會(huì)引起項(xiàng)目中斷以及終止，決算時(shí)并產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)資金。

二、對(duì)策

（一）管理層要高度重視預(yù)決算工作

地勘企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算與決算的編制工作，為部門預(yù)算與決算的發(fā)展提供助力，促使單位認(rèn)識(shí)到部門預(yù)決算工作的重要性，從而盡可能縮小預(yù)算與決算之間的差異。對(duì)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)予以建立、健全，設(shè)置預(yù)算管理小組，組長(zhǎng)為最高管理層，下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，對(duì)預(yù)算管理具體工作負(fù)責(zé)，同時(shí)直接負(fù)責(zé)預(yù)算管理小組;財(cái)務(wù)部門要讓領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)到財(cái)務(wù)工作中預(yù)決算工作的重要作用，從而讓預(yù)決算工作與單位的戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供保障。

（二）積極引進(jìn)信息化管理

信息化背景下，當(dāng)前信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)在各領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，地勘企業(yè)單位要積極引起信息化管理，建立統(tǒng)一的預(yù)決算管理系統(tǒng)，進(jìn)而提高工作效率、優(yōu)化預(yù)決算工作流程，杜絕預(yù)決算數(shù)據(jù)口徑不一致問(wèn)題的發(fā)生，從而為預(yù)決算的一致性提供保障。

（三）開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而減少預(yù)決算之間的差異。開(kāi)展并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，建立輪崗制度與定期考核制度，建立起業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員之間的溝通機(jī)制，從而加大二者之間的交流力度。這樣做能夠提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，促使其更加符合實(shí)際工作需求，也能為日常報(bào)銷提供便利，能為預(yù)決算工作提供支持以縮小預(yù)決算差異[2]。

（四）建立自評(píng)機(jī)制

地勘企業(yè)單位要建立起與自身實(shí)際相符合的投資評(píng)審與事前評(píng)估體系，以此為依據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的評(píng)審與評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)論證，從而確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及工作任務(wù)編制的合理性與可操作性。

（五）完善績(jī)效考核機(jī)制

預(yù)算單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容以及對(duì)象予以明確，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)進(jìn)行量化，設(shè)置科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、方法、工作程序以及組織管理。待項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析項(xiàng)目完成情況，提出針對(duì)問(wèn)題的整改意見(jiàn)，安排預(yù)算時(shí)充分考慮到評(píng)價(jià)結(jié)果，從而發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的約束與激勵(lì)作用。

（六）對(duì)支出進(jìn)行審核

對(duì)各種支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，支出之前與預(yù)算進(jìn)行對(duì)應(yīng)，細(xì)致到各項(xiàng)，對(duì)比各項(xiàng)支出明細(xì)，采用經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及主管領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)審批的制度來(lái)進(jìn)行預(yù)算內(nèi)支出的審批。按照預(yù)算調(diào)整程序?qū)ΤA(yù)算支出以及預(yù)算外支出進(jìn)行調(diào)整，禁止未能履行預(yù)算調(diào)整程序的支出。

（七）加大預(yù)算執(zhí)行檢查力度

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，檢查財(cái)務(wù)資料的付款合同、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等，檢查項(xiàng)目工作完成情況與資金制度進(jìn)度是否匹配等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要督促存在問(wèn)題的部門、單位進(jìn)行整改。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前地勘企業(yè)單位普遍存在預(yù)決算差異較大的問(wèn)題，其原因多樣。地勘企業(yè)單位部門要嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)決算控制，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，從而縮小預(yù)算與決算之間的差異，為項(xiàng)目的落實(shí)提供保障。

參考文獻(xiàn)

[1]林敏.公共預(yù)算財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)預(yù)決算差異成因及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（23）：16–18+22.

[2]陳慧.關(guān)于部門預(yù)決算差異的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017（19）：104–105.