吳雪萍

摘要：縣級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作是確?？h域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。文中結(jié)合筆者所在地區(qū)實(shí)際情況，就縣級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行了探討，為進(jìn)一步改善縣級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作效果提供借鑒。

關(guān)鍵詞：審計(jì);審計(jì)監(jiān)督;工作成效

近三年來(lái)，我縣審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞縣委縣政府工作重心和上級(jí)審計(jì)部門的工作安排，著力提升經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的查證能力和投資項(xiàng)目監(jiān)督結(jié)算能力，以“大數(shù)據(jù)”為支撐，助力打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，通過(guò)加大財(cái)政預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、重大政策跟蹤審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和政府投資項(xiàng)目審計(jì)力度，揭示和反映財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中存在的主要問題，推動(dòng)相關(guān)政策措施落地落實(shí)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。我縣審計(jì)工作著力從體制機(jī)制制度層面分析問題、提出建議，注重把審計(jì)成果更多地體現(xiàn)在為宏觀決策服務(wù)、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，在推進(jìn)我縣依法行政、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉潔高效政府建設(shè)等方面，充分發(fā)揮了審計(jì)的基石和保障作用。

一、縣級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作總體成效

（一）加強(qiáng)財(cái)政管理和預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，促進(jìn)深化財(cái)稅體制改革

我縣審計(jì)工作以助力打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”為重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)財(cái)政預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行管理、重點(diǎn)資金使用、重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)、重大政策執(zhí)行、重大風(fēng)險(xiǎn)防控的跟蹤檢查，揭示和反映財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中普遍性、典型性、趨勢(shì)性問題，推動(dòng)完善積極的財(cái)政政策。同時(shí)圍繞中央深化國(guó)稅、地稅征管體制改制精神，大力推動(dòng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)好“放管服”和地稅體制改革有關(guān)政策要求，切實(shí)提升稅收征管質(zhì)量、效率和服務(wù)水平，促進(jìn)了依法治稅和地方稅收征管體制機(jī)制完善。近三年來(lái)，共完成縣財(cái)政預(yù)算管理審計(jì)3個(gè)，地稅征管審計(jì)2個(gè)，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)63個(gè)，查出違規(guī)問題金額1137235萬(wàn)元（2016年問題金額27680萬(wàn)元，2017年問題金額616657萬(wàn)元，2018年問題金額492895萬(wàn)元），移送案件5件，追究刑事責(zé)任3人。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約

近三年來(lái)，我縣不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，落實(shí)“三重一大”決策制度、中央八項(xiàng)規(guī)定、厲行節(jié)約和國(guó)務(wù)院“約法三章”相關(guān)要求，還把機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用、“三公”經(jīng)費(fèi)等作為重要內(nèi)容納入審計(jì)范圍，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同步開展自然資產(chǎn)資源審計(jì)。

（三）加強(qiáng)政府投資審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政建設(shè)資金高效使用

我縣采取“自己審”與“中介機(jī)構(gòu)協(xié)審”相結(jié)合的模式，著力抓好工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，保障政府投資效益的最大化，努力提升政府投資項(xiàng)目績(jī)效。進(jìn)一步加強(qiáng)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理，制止隨意變更行為，有力促進(jìn)政府建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策、規(guī)范管理和高效運(yùn)營(yíng)，最大限度的節(jié)約建設(shè)資金。近三年來(lái)，共審結(jié)政府投資項(xiàng)目1443個(gè)，審計(jì)投資總額354461.49萬(wàn)元，審減工程結(jié)算價(jià)款27329.72萬(wàn)元，審減率7.71%。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了工程建設(shè)管理不規(guī)范的問題，國(guó)有企業(yè)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序不規(guī)范，存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工、未財(cái)評(píng)的現(xiàn)象，針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的審計(jì)建議。

（四）加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范管理，審計(jì)工作方式逐步轉(zhuǎn)變

我縣著力轉(zhuǎn)變職能職責(zé)，審計(jì)工作向常態(tài)化監(jiān)督和制度化監(jiān)督轉(zhuǎn)化，一是從注重合理合法性向注重政策績(jī)效轉(zhuǎn)變，二是從有法規(guī)依據(jù)向支持深化改革鼓勵(lì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，三是從揭示問題向預(yù)警問題、解決風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，集中反映權(quán)力運(yùn)行中存在的問題，制度是否規(guī)范，責(zé)任邊界是否清晰，以此來(lái)促進(jìn)完善制度，保證審計(jì)成果運(yùn)用。

二、縣級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作中存在的主要問題

審計(jì)是國(guó)家治理的基石和重要保障，審計(jì)的功能從最開始的“查賬員”，到“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”，到“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工具”，到“經(jīng)濟(jì)社會(huì)免疫系統(tǒng)”。但審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和運(yùn)用工作成為制約審計(jì)監(jiān)督工作成效的重要因素，審計(jì)職能作用未能得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)階段，我縣在審計(jì)項(xiàng)目安排和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面還存在以下問題：

（一）公共資金審計(jì)全覆蓋廣度和深度不夠

對(duì)公共資金實(shí)行“有深度、有重點(diǎn)、有步驟、在成效”的全覆蓋審計(jì)，是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的明確要求，是審計(jì)機(jī)關(guān)促進(jìn)公共資金合理高效使用是應(yīng)盡的職責(zé)。近年來(lái)，我縣在財(cái)政審計(jì)過(guò)程中采取“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，探索對(duì)公共資金運(yùn)行審計(jì)全覆蓋，2019年度對(duì)102家預(yù)算單位進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析審計(jì)，對(duì)57個(gè)單位進(jìn)行了重點(diǎn)核查，提升了公共資金監(jiān)督成效。但受人員力量不足、復(fù)合型審計(jì)人才缺乏、大數(shù)據(jù)審計(jì)能力較差的影響，公共資金審計(jì)全覆蓋廣度和深度不夠，制約了審計(jì)全覆蓋作用的有效發(fā)揮。

（二）審計(jì)的宏觀管理職能未能有效發(fā)揮

跟蹤審計(jì)通過(guò)對(duì)政策執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，把審計(jì)關(guān)口前移，發(fā)揮防患預(yù)警作用，為經(jīng)濟(jì)決策提供參考。它不僅是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，更多的是控制，把問題消滅在源頭和萌芽狀態(tài)，是對(duì)某種經(jīng)濟(jì)行為的事中控制。但目前受審計(jì)人員能力不足，仍局限于傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)過(guò)多關(guān)注揭示具體問題，對(duì)宏觀問題的分析研究不夠，缺乏深度挖掘和提煉，在推動(dòng)解決宏觀問題上還沒有發(fā)揮有效作用。

（三）各單位對(duì)審計(jì)整改重視不夠

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，整改落實(shí)才是關(guān)鍵。個(gè)別被審計(jì)單位在審計(jì)整改過(guò)程，存在“選擇性整改”“拖延整改”“虛假整改”等問題，由于審計(jì)整改不到位，出現(xiàn)“屢審屢犯”現(xiàn)象，影響了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，審計(jì)成果應(yīng)用未取得成效。各部門各單位無(wú)相應(yīng)保障措施促進(jìn)審計(jì)整改，主要表現(xiàn)：一是在被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作的重要性認(rèn)識(shí)不足;二是屢查屢犯的情況依然存在，審計(jì)整改質(zhì)量不高;三是審計(jì)后續(xù)整改跟蹤不夠，問責(zé)缺失。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作亟待加強(qiáng)

部分單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式或者長(zhǎng)期未開展。一是部分單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不到位，內(nèi)部審計(jì)制度不健全;二是內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃不合理，工作開展不足，對(duì)審計(jì)工作配合銜接不到位;三是內(nèi)部審計(jì)整改不到位或者流于形式，未能正確發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)預(yù)防、監(jiān)督和決策參謀作用。

三、工作建議

為全面發(fā)揮政府審計(jì)在國(guó)家治理中的作用，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變新要求，我縣要深入貫徹落實(shí)中央關(guān)于新時(shí)代審計(jì)機(jī)關(guān)宏觀管理的職能新定位和審計(jì)全覆蓋的明確要求，緊緊圍繞當(dāng)?shù)攸h委、政府的中心工作，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

（一）強(qiáng)化審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

一要加強(qiáng)重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，推動(dòng)各項(xiàng)政策落地落實(shí)。要嚴(yán)格按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)政策跟蹤審計(jì)工作部署，將重大政策措施落實(shí)情況納入各審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注，持續(xù)跟蹤審計(jì)縣級(jí)各部門貫徹落實(shí)中央、省委、市委、縣委政策措施情況及效果，密切關(guān)注打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“放管服”推進(jìn)、改善民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境等情況，著力推動(dòng)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善，促進(jìn)提高發(fā)展質(zhì)量和效益，為黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署和政策措施貫徹落實(shí)、維護(hù)政令暢通提供了有力保障。在審計(jì)過(guò)程中做到查問題與宣傳政策相結(jié)合，共同推動(dòng)各項(xiàng)政策落實(shí)。著力宣傳審計(jì)宏觀管理職能，破除被審計(jì)單位的“審計(jì)只審財(cái)務(wù)”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)梳理和宣傳相關(guān)政策，提升相關(guān)人員政策理解能力和政策執(zhí)行能力，深化認(rèn)識(shí)，促進(jìn)重大政策落實(shí)到位。

二要深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要在各級(jí)黨委審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，在法律法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”要求，在關(guān)注權(quán)力運(yùn)行的同時(shí)促進(jìn)依法行政，在關(guān)注是否合法的同時(shí)關(guān)注效益，關(guān)注政府部門及其領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，實(shí)現(xiàn)用制度制約權(quán)力，防止權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生，提高新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和水平。通過(guò)積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不斷加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等有關(guān)部門的協(xié)同配合，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)內(nèi)容和評(píng)價(jià)，創(chuàng)新審計(jì)方式和方法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

三要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。逐步實(shí)現(xiàn)在全縣范圍內(nèi)創(chuàng)新性地組織推動(dòng)所有財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位開展內(nèi)部審計(jì)工作，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。圍繞縣委縣政府內(nèi)部審計(jì)工作要求，督促各單位各部門內(nèi)審工作在繼續(xù)保持規(guī)定動(dòng)作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)深入推進(jìn)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，在專項(xiàng)資金使用、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府投資項(xiàng)目管理和政府性資產(chǎn)管理等領(lǐng)域多措并舉、共同發(fā)力，著力消除審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)在全縣范圍對(duì)公共資金、政府投資項(xiàng)目和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。

（二）做好兩統(tǒng)籌，加快推進(jìn)審計(jì)全覆蓋

認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”工作要求，拓寬審計(jì)思路，創(chuàng)新工作舉措，有效推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。一要充分整合審計(jì)項(xiàng)目。將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等有機(jī)結(jié)合，采用“全面審計(jì)+延伸核查+重點(diǎn)專項(xiàng)”的組織方式，實(shí)現(xiàn)推進(jìn)落實(shí)“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”持續(xù)增強(qiáng)審計(jì)工作整體效能。二要充分整合審計(jì)力量。整合國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三種審計(jì)力量，解決審計(jì)力量上的不足與審計(jì)全覆蓋要求之間的矛盾。三要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)和管理能力。

（三）做好審計(jì)后半篇文章，加強(qiáng)審計(jì)整改工作

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化整改責(zé)任、加強(qiáng)督查督辦、完善相關(guān)制度、強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用等有力措施，突破整改監(jiān)督工作瓶頸，形成人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)督查、巡審聯(lián)動(dòng)、內(nèi)審協(xié)作的大整改工作格局，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改從“單打獨(dú)斗”到多部門“群策群力”的轉(zhuǎn)變。要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

（四）注重復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)

一要推動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。即從真實(shí)合法性審計(jì)為主向績(jī)效審計(jì)并重轉(zhuǎn)變，從微觀查出問題為主向促進(jìn)體制機(jī)制完善并重轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)手工審計(jì)為主向大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)為主轉(zhuǎn)變;二要加快知識(shí)技術(shù)更新。通過(guò)舉辦審計(jì)大講堂，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方法，實(shí)現(xiàn)了解現(xiàn)代社會(huì)治理和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，掌握好財(cái)政、金融、民生、資源環(huán)境等方面的專業(yè)知識(shí)，特別是要努力掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技能，不斷提升大數(shù)據(jù)審計(jì)水平。三要加快審計(jì)理念更新。樹立審計(jì)宏觀管理理念，注重從宏觀角度去查找問題、分析問題，促進(jìn)完善體制機(jī)制;樹立審計(jì)的績(jī)效理念，圍繞全面實(shí)施績(jī)效管理和人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，重視預(yù)算績(jī)效審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)預(yù)算績(jī)效。

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