【摘 要】 改革開(kāi)放40年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從小到大、從弱到強(qiáng)，貢獻(xiàn)了50%以上的稅收，60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果，80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量，已發(fā)展成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量。民營(yíng)企業(yè)如何有效監(jiān)管公司運(yùn)營(yíng)，防范內(nèi)部舞弊和職務(wù)犯罪，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，已成為亟待解決的重要課題。

【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)企業(yè) 監(jiān)察審計(jì)體系 構(gòu)建

一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)察審計(jì)體系建設(shè)，是客觀的必然要求

與國(guó)有企業(yè)相比，民營(yíng)企業(yè)更加注重以盈利為目的，正是因?yàn)檫@一特點(diǎn)，民營(yíng)企業(yè)在選人、用人方面看重個(gè)人才干、產(chǎn)值貢獻(xiàn)和實(shí)操能力，往往對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的個(gè)人背景和關(guān)系網(wǎng)絡(luò)缺乏足夠了解，一些有潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的員工選拔成為企業(yè)高管，為公司健康經(jīng)營(yíng)埋下重大隱患。民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展和壯大過(guò)程中，片面追求經(jīng)濟(jì)利益，普遍存在重效益、輕監(jiān)管的現(xiàn)象，個(gè)別員工鋌而走險(xiǎn)，職務(wù)犯罪案件頻發(fā)、高發(fā)，嚴(yán)重盤(pán)剝和蠶食著公司利益。

《最高人民法院最高人民檢察院關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定，《刑法》中非國(guó)家工作人員受賄罪和職務(wù)侵占罪“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的金額起點(diǎn)，按照受賄罪、貪污罪對(duì)應(yīng)的金額標(biāo)準(zhǔn)的二倍和五倍執(zhí)行。非國(guó)家工作人員受賄罪、職務(wù)侵占罪金額標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于國(guó)家工作人員。此外，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的董事、經(jīng)理利用職務(wù)便利進(jìn)行同業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，即使獲得巨大利益并給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失，仍然不構(gòu)成犯罪，只能依據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定追究民事責(zé)任。顯然，現(xiàn)行法律規(guī)定對(duì)民企管理人員違法行為的震懾力度較弱，導(dǎo)致違法成本過(guò)低，民企內(nèi)部職務(wù)犯罪案件立案難、追溯難和量刑公私有別的狀況頗為明顯。因此，做好民營(yíng)企業(yè)監(jiān)察審計(jì)工作還需要“魔高一尺道高一丈”。

二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)察與審計(jì)體系建設(shè)，需要“三個(gè)保障”

（一）組織保障--完善企業(yè)治理體系

近年來(lái)，民營(yíng)企業(yè)數(shù)量、質(zhì)量長(zhǎng)足發(fā)展，內(nèi)部治理體系逐步完善，內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)體系建設(shè)特色鮮明。如萬(wàn)達(dá)有直屬董事長(zhǎng)的審計(jì)部，百度成立了一個(gè)由檢察官、警察出身員工組成的職業(yè)道德建設(shè)部。但與此同時(shí)，仍有很多民營(yíng)企業(yè)把監(jiān)察審計(jì)部門(mén)作為經(jīng)營(yíng)輔助部門(mén)與其他部門(mén)等列，使之對(duì)其他部門(mén)的日常監(jiān)督缺乏超然的地位，造成監(jiān)察審計(jì)工作失去應(yīng)有力度，監(jiān)管能力大打折扣。

1、提升監(jiān)察審計(jì)部門(mén)級(jí)別。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)是企業(yè)防范、控制和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司安全健康運(yùn)行，切實(shí)維護(hù)股東利益的重要機(jī)構(gòu)。要發(fā)揮好監(jiān)察審計(jì)部門(mén)作用，首要是升格部門(mén)級(jí)別，使之成為只對(duì)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)負(fù)責(zé)，地位高于其他部門(mén)，獨(dú)立行使監(jiān)察審計(jì)職能的機(jī)構(gòu)。

2、監(jiān)察審計(jì)人員下沉一線。監(jiān)察在總部只保留精干辦案力量，在有線索時(shí)，下到各地各部門(mén)對(duì)線索開(kāi)展調(diào)查、取證、處置和司法移交工作;審計(jì)在總部保留精干審計(jì)復(fù)核團(tuán)隊(duì)，對(duì)各職能部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)派駐審計(jì)人員上報(bào)的初審材料進(jìn)行復(fù)核;派駐人員根據(jù)職責(zé)分工，發(fā)現(xiàn)線索、核實(shí)材料、得出初步結(jié)論上報(bào)集團(tuán)，工作上不受當(dāng)?shù)毓绢I(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，待遇上不受當(dāng)?shù)毓拘б嬗绊?。集團(tuán)定期或不定期對(duì)派駐人員地進(jìn)行換位檢查和異地輪崗，避免一個(gè)人長(zhǎng)期固定在一個(gè)單位或地區(qū)從事監(jiān)察審計(jì)工作所帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)。

（二）措施保證--提升監(jiān)察審計(jì)水平

目前，大部分民營(yíng)企業(yè)監(jiān)察審計(jì)部門(mén)工作仍停留在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，對(duì)如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，降低綜合成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，懲治內(nèi)部舞弊和職務(wù)犯罪上措施較少，不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

1、構(gòu)建完備體系，源頭遏制舞弊行為。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)在強(qiáng)化事中監(jiān)督的同時(shí)，事前加大違法違規(guī)查處宣傳，扎牢思想防線，培樹(shù)誠(chéng)信意識(shí)，通過(guò)制度建設(shè)，規(guī)范員工行為，主動(dòng)拒絕違法舞弊行為發(fā)生;事后復(fù)盤(pán)操作流程，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，細(xì)致開(kāi)展調(diào)查，對(duì)涉嫌違法犯罪的行為，堅(jiān)決移送司法處置，避免人情案、斷頭案，對(duì)企業(yè)員工形成震懾，杜絕類(lèi)型現(xiàn)象再次發(fā)生。

2、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提升監(jiān)審人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)際上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。政法部門(mén)工作人員對(duì)線索發(fā)現(xiàn)、調(diào)查核實(shí)和司法處置方面經(jīng)驗(yàn)豐富，他們?nèi)嗣}關(guān)系相對(duì)較廣，工作容易開(kāi)展，監(jiān)察部門(mén)可吸納這些人才提高查辦能力。對(duì)于審計(jì)部門(mén)而言，在內(nèi)部培養(yǎng)、選拔工作骨干的同時(shí)，也需要從外部企業(yè)、審計(jì)事務(wù)所吸收新鮮力量，從而避免工作模式固化、僵化。

3、加強(qiáng)科技建設(shè)，構(gòu)建智慧風(fēng)控體系。隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、人工智能等前沿科技的不斷發(fā)展，風(fēng)控管理呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)化、模型化、自動(dòng)化和智能化的特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)在智慧化風(fēng)控上找準(zhǔn)發(fā)力點(diǎn)，通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘、分析，建立算法模型，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像，將監(jiān)察審計(jì)人員從事務(wù)性、重復(fù)性的日常工作中解脫出來(lái)，更加聚力聚焦新興業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）福利保障--提高監(jiān)審人員待遇

監(jiān)察審計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道防線，如果監(jiān)審人員發(fā)生舞弊和職務(wù)犯罪行為，那么整個(gè)公司的利益必將遭受災(zāi)難性損失。因此，“高薪養(yǎng)廉”的政策也可以用在從事監(jiān)察審計(jì)工作的員工身上。

1、提供較高的基礎(chǔ)薪金。監(jiān)察審計(jì)人員工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，在市場(chǎng)條件下的綜合收入較高，民企應(yīng)順應(yīng)這一現(xiàn)實(shí)，通過(guò)較高的基礎(chǔ)薪金吸引專(zhuān)業(yè)技術(shù)強(qiáng)、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)豐富的員工加入公司，更好地為公司監(jiān)察審計(jì)工作發(fā)揮聰明才智。

2、制定和落實(shí)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)線索發(fā)現(xiàn)、審減金額、挽回?fù)p失、移送司法處理的監(jiān)察審計(jì)員工給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵(lì)，激發(fā)員工積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少公司損失，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)向更加宏偉的目標(biāo)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：諶禮（1985—），男，漢族，四川遂寧人，在讀研究生，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理專(zhuān)業(yè)，研究方向：技術(shù)經(jīng)濟(jì)及管理。