吳傳貴

摘 要 隨著國際貿(mào)易保護主義的抬頭、國際貿(mào)易爭端的加劇，以及國內(nèi)外形勢的變化，國內(nèi)中小民營企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境必定會不斷變化。如何讓企業(yè)生存下去，是中小民營企業(yè)目前必須面臨的問題，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的建立與完善，也變得很有必要。本文從財務(wù)內(nèi)控管理的重要性入手，分析現(xiàn)階段國內(nèi)中小民營企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面的現(xiàn)狀及存在的問題，提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、財務(wù)內(nèi)控的含義

財務(wù)管理是對企業(yè)投資、籌資、現(xiàn)金流量以及利潤分配的管理，其最終目標是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。財務(wù)管理內(nèi)部控制就是企業(yè)為了確保會計信息的正確性、可靠性，保護自身資產(chǎn)的安全，利用企業(yè)內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行一定的控制和協(xié)調(diào)，發(fā)展和實施全面的管理和監(jiān)督，以確保公司的健康和可持續(xù)發(fā)展。

二、中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）財務(wù)內(nèi)控管理有助于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

財務(wù)內(nèi)控促使企業(yè)在遵守相關(guān)的國際國內(nèi)法律法規(guī)的基本框架下，在守法和誠信的前提下，去實現(xiàn)自身企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)只有在經(jīng)營管理合法合規(guī)的前提下經(jīng)營，才能做大做強。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理有助于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全

企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，自然離不開資產(chǎn)，而資產(chǎn)是否安全就是廣大股東、債權(quán)人等普遍重視的問題。健康的財務(wù)內(nèi)控，可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供制度保障，從管控源頭為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理有助于提高信息披露的質(zhì)量

企業(yè)的經(jīng)營管理決策與對營運活動的監(jiān)控，需要準確完整的信息報告，良好的財務(wù)內(nèi)控可以提高信息報告的可靠性與及時性。企業(yè)要維護自身的聲譽和形象，就需要提升企業(yè)誠信度與公信力，健康的財務(wù)內(nèi)控可以一定程度上保證對外披露的信息報告的真實性與完整性。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營效果

良好有效的財務(wù)內(nèi)控可以促使企業(yè)根據(jù)不同的發(fā)展階段，結(jié)合內(nèi)外部不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，努力提高管理效率與企業(yè)的盈利能力。在經(jīng)營過程中保障每一環(huán)節(jié)的經(jīng)營生產(chǎn)活動有序進行。

（五）財務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，就要不斷提升可持續(xù)發(fā)展的能力與堅持創(chuàng)造長久價值的策略。健康的財務(wù)內(nèi)控管理可以促使企業(yè)在堅持長期利益的情況下兼顧短期利益，二者有機結(jié)合，最終推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、中小民營企業(yè)在財務(wù)管理與內(nèi)部控制方面存在的問題及原因分析

（一）追求短期利益、盲目投資

很多中小民營企業(yè)的投資者，跟風(fēng)思想嚴重?？匆妱e的企業(yè)在某方面的投資利潤豐厚，不經(jīng)過科學(xué)的投資分析與決策，也不根據(jù)自己的實際情況，盲目上馬。造成這種投資現(xiàn)象的原因是投資者或企業(yè)高層受當今社會風(fēng)氣的影響，追求“短、平、快”的效果，希望企業(yè)盡快做大做強，最好能讓投資者本身一夜暴富，盡快登上人生巔峰。其后果往往由于受到自身條件的限制與內(nèi)外環(huán)境的變化，形成重復(fù)投資，產(chǎn)品積壓，最終導(dǎo)致投資項目失敗，嚴重的拖累企業(yè)甚至破產(chǎn)。

（二）投資過度依賴負債，財務(wù)風(fēng)險巨大

現(xiàn)在社會上流行一種投資理念叫“聰明人都不用自己的錢投資”。一些中小民營企業(yè)的投資者不是主要依靠自有資金，而是主要依靠銀行信貸與社會融資作為資金來源。其目的是：投資項目如果成功則紅利歸自己，如果投資失敗則將“死耗子”丟給銀行與政府。所以，一些中小民營企業(yè)的投資者即使自己有錢，也仍然主要依靠負債投資。造成這種現(xiàn)象的原因一方面是債務(wù)利息具有抵稅的作用，但更主要的原因在于公司制企業(yè)的“有限責(zé)任”，投資者只想追求利潤，不愿承擔(dān)個人風(fēng)險造成的。但其后果是放大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，加大了企業(yè)破產(chǎn)的可能性。

（三）應(yīng)收賬款的回收困難，資金鏈條過緊

對于大多數(shù)普通的中小民營企業(yè)而言，由于自身“綜合實力”不夠硬，遇到惡意的客戶時，往往造成應(yīng)收款無法收回，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來困難。即使運用法律手段，也費時費力，苦不堪言。雖然，目前國家正在逐步建立企業(yè)信用制度，但現(xiàn)實中能否長期堅持執(zhí)行下去，能不能取得效果，還需經(jīng)過時間的檢驗。造成這種現(xiàn)象的原因往往是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在問題，例如企業(yè)片面追求銷售業(yè)績，銷售人員的收入與應(yīng)收款的回收脫鉤;另一方面是缺少對客戶資信情況的了解造成的。

（四）財務(wù)人員缺少必要的財務(wù)知識，不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)及內(nèi)控中的問題

近年來，隨著國內(nèi)大中專院校的連年擴招，財務(wù)人員的數(shù)量也在不斷增加，一般的中小民營企業(yè)并不缺少普通的財務(wù)人員，但其實踐經(jīng)驗有待進一步提高。一些中小民營企業(yè)由于財務(wù)內(nèi)控的缺失或虛設(shè)，一些財務(wù)人員重復(fù)報銷費用;也有一些財務(wù)人員為了迎合某種利益的需要，利用預(yù)收、預(yù)付款科目，或利用長期待攤費用科目人為地調(diào)節(jié)企業(yè)的資產(chǎn)及利潤。造成這種現(xiàn)象的原因一方面是中小民營企業(yè)出于成本等的考慮，不愿聘請有實踐經(jīng)驗的財務(wù)人員，無法建立有效的財務(wù)內(nèi)控制度;也有的是財務(wù)人員缺少職業(yè)道德，有意為之。另一方面，主要是企業(yè)的投資者或企業(yè)高層對企業(yè)財務(wù)工作的重要性認識不夠，認為財務(wù)工作就是會計簡簡單單做點賬，把稅報了，只要工商稅務(wù)不找麻煩就行了。

四、加強中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）根據(jù)企業(yè)的自身實際情況，建立科學(xué)的投資決策機制

在進行企業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析時，要充分認識到企業(yè)目前存在進一步惡化的可能性;在識別投資機會、形成投資方案時，要盡量考慮自身條件的局限性。為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，要堅持長期利益兼顧短期利益。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當突出主業(yè)，形成自己的核心競爭力。建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，建立科學(xué)的投資決策機制，要求所有的投資項目均要根據(jù)已建立的投資內(nèi)控制度，嚴格按照相關(guān)規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，對所有的投資項目均要進行可行性研究。對于長期重大的投資項目不僅要實行集體決策或者聯(lián)簽制度，而且可以在考慮成本效益的前提下，再交給專門的投資研究機構(gòu)去進行可行性研究。對于已經(jīng)執(zhí)行的投資項目，當內(nèi)外投資環(huán)境發(fā)生變化時，原投資方案需要進行重大變更的，應(yīng)當重新進行可行性研究，重新履行相應(yīng)的審批程序。企業(yè)的投資者更應(yīng)當沉下心來，實實在在地經(jīng)營企業(yè)，要有做百年老店的打算才行。

（二）要堅持以自有資本為主債權(quán)資本為輔的資本結(jié)構(gòu)

具體資產(chǎn)負債率的高低，要根據(jù)不同的行業(yè)及企業(yè)所處不同的發(fā)展階段來確定。企業(yè)可以考慮不同的融資渠道，但不能投機取巧，騙取銀行信貸;更不能借高利貸，無限擴大財務(wù)風(fēng)險。在目前國家非常支持自主創(chuàng)新的環(huán)境下，有科研能力的企業(yè)可以申請財政資金的支持。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算擬定籌資方案，并且對此方案進行科學(xué)論證，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。當遇到合適的投資項目但現(xiàn)有自有資本不足時怎么辦？可以考慮以提高股權(quán)等自有資本為主，適當債權(quán)資本為輔的資本結(jié)構(gòu)，將財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，這對企業(yè)生存與發(fā)展也會起到積極作用。

（三）加強對應(yīng)收賬款的管理

對于應(yīng)收賬款，要參考“5C”系統(tǒng)的要求，由銷售部門與財務(wù)部門相互配合，制定適合企業(yè)現(xiàn)階段的信用條件，定期編制應(yīng)收款的賬齡分析表。針對不同的客戶采用不同的收賬政策及信用條件。在考慮成本效益原則的前提下，采取靈活的收賬政策。建立健全應(yīng)收賬款的財務(wù)內(nèi)控管理制度，要求誰銷售誰負責(zé)應(yīng)收款的回收，誰審批誰負責(zé)應(yīng)收款的回收。應(yīng)收賬款的回收要納入銷售人員的績效考核。企業(yè)財務(wù)部門也要積極配合企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，并定期對應(yīng)收賬款進行財務(wù)檢查與監(jiān)督。

（四）提高財務(wù)人員素質(zhì)

對企業(yè)中的財務(wù)人員，不僅應(yīng)要求不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要加強對其職業(yè)道德的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)當鼓勵財務(wù)人員參加財務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷提高實際的業(yè)務(wù)技能。在內(nèi)控方面，要堅持不相容職務(wù)的分離，首先要讓企業(yè)財務(wù)人員明白哪些是相容職務(wù)，哪些是不相容職務(wù)。對于企業(yè)的財務(wù)分工，在堅持不相容職務(wù)相分離的同時，也要堅持成本效益原則。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與特點制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控流程，要求財務(wù)人員都明白財務(wù)內(nèi)控流程中各個環(huán)節(jié)的必要性與應(yīng)引起重視的關(guān)鍵控制點。要求財務(wù)人員清楚實際工作中可能遇到的問題以及應(yīng)如何處理，應(yīng)向哪一級部門反映，體現(xiàn)全員參與的原則。企業(yè)的投資者或企業(yè)高層，不僅要充分認識到財務(wù)工作對企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，還要樹立企業(yè)的經(jīng)營管理要以財務(wù)管理與內(nèi)部控制為核心的思想，同時也要學(xué)習(xí)掌握必要的財務(wù)知識，并定期或不定期對企業(yè)的財務(wù)工作進行監(jiān)督檢查。如果有必要，還可以請會計師事務(wù)所提供幫助，出具內(nèi)部財務(wù)審計報告。

五、結(jié)語

中小民營企業(yè)的生存與發(fā)展，不僅關(guān)系到投資者的利益，更關(guān)系到眾多員工的就業(yè)問題，對于社會的穩(wěn)定與發(fā)展具有重要意義。建立必要的與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，做到投資有分析、風(fēng)險能控制、財務(wù)有管理與監(jiān)督，對企業(yè)生存與發(fā)展的具有積極作用，是中小民營企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的一環(huán)。

（作者單位為德陽市豐源會計服務(wù)有限公司）

參考文獻

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