蔡新玲

摘 要 隨著社會的發(fā)展，信息化的進(jìn)步，大部分企業(yè)為了實現(xiàn)銷售最大化，收款方式由原來的現(xiàn)款現(xiàn)貨逐漸被賒銷方式替代。有賒銷業(yè)務(wù)就有壞賬的風(fēng)險，對未來可收回的資金帶有不確定性。確保公司應(yīng)收賬款能夠收回到賬，減少呆死賬和壞賬損失成為當(dāng)今企業(yè)必須考慮的問題。當(dāng)今社會，企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，必須高瞻遠(yuǎn)矚，企業(yè)從上至下充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險管控，加強應(yīng)收賬款管理，制定合理的信用政策，將應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低。本文從應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析入手，探尋應(yīng)收賬款問題存在的根源，并提出加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管控的建議。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 風(fēng)險 控制

一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險

（一）應(yīng)收賬款金額較大會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不足

在日益激烈的市場競爭中，一個企業(yè)想要存活，獲取競爭優(yōu)勢，在眾多企業(yè)中占有一席之地，除了依靠產(chǎn)品價格、商品質(zhì)量、售后服務(wù)、廣告宣傳等手段之外，基本都采用以信用為基礎(chǔ)的賒銷方式。賒銷在一定程度上擴大了企業(yè)市場銷售份額，提高了企業(yè)的市場競爭力，從而提升了企業(yè)的知名度。同時，賒銷商品也存在風(fēng)險，因為銷售商品回款方式不是現(xiàn)款現(xiàn)貨，而采用的是掛賬方式，長期掛賬的應(yīng)收賬款會因欠款單位經(jīng)濟效益好壞的不同，欠款回收期不同，隨著賒銷款的不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)的可用資金減少，資金周轉(zhuǎn)不靈活，長此以往必將形成惡性循環(huán)，嚴(yán)重者直接影響企業(yè)運營，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)為維持運營生產(chǎn)，獲取資金，會通過抵押等方式從銀行融資，支付高額的利息費用，從而給企業(yè)負(fù)債帶來壓力。

（二）賒銷商品減少了企業(yè)貨幣資金現(xiàn)金的流入

賒銷商品雖然形成了銷售，增加了企業(yè)銷售收入和利潤，但企業(yè)并沒有收到貨幣資金，而是通過應(yīng)收賬款掛賬方式實現(xiàn)的銷售，企業(yè)的現(xiàn)金流入并未增加，至于未來到底能不能形成真正的現(xiàn)金流入仍有很多的不確定性，如賒銷商戶無力償還或破產(chǎn)等;但企業(yè)在銷售賒銷商品的同時收入已經(jīng)形成了，而隨著收入的產(chǎn)生就會隨之產(chǎn)生相關(guān)的成本費用等，雖然貨幣資金沒有增加，但相關(guān)支出項目會增加，企業(yè)會先形成現(xiàn)金的流出損失，影響企業(yè)的現(xiàn)金流。

（三）賒銷業(yè)務(wù)會造成企業(yè)資金機會成本損失的增加

隨著企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的增加，企業(yè)流動性資金被應(yīng)收賬款大量占用，企業(yè)只有想盡辦法壓縮庫存，減少滯銷、加速存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，才能正常運營。但由于長期以來賒銷金額較大，且收回有較大的不確定性，特別是隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，賒銷業(yè)務(wù)不斷增加，超期應(yīng)收賬款掛賬金額也會逐年攀升，導(dǎo)致此部分應(yīng)收賬款金額形同虛設(shè)，資金在短時間內(nèi)喪失了價值，可收回資金有太多的不確定性，造成企業(yè)資金機會成本損失。

企業(yè)為了盡早收回賒銷業(yè)務(wù)，清理欠款，在催收長期欠款的過程中需要人員的投入、物資的投入和資金的投入等等。為了盡早收回應(yīng)收賬款，企業(yè)甚至?xí)扇≠N點讓利的方式，或者由原來的只收取貨幣資金，也可以用銀行承兌匯票來代替，增加了企業(yè)的催收成本。同時，由于存在長期未收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)資金困難，通過銀行借款來維持企業(yè)運營，增加了財務(wù)成本。企業(yè)可用資金的局限性使企業(yè)資金喪失了很多贏利機會，減少了企業(yè)的機會成本。

二、應(yīng)收賬款本身存在問題的根源分析

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險防范及管理意識欠缺

在我國，大部分企業(yè)都缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識，所有人都會把銷售排在第一位，簡單地認(rèn)為銷售好了，一切都好了。業(yè)務(wù)人員為了完成繁重的銷售任務(wù)指標(biāo)，不惜一切代價銷售商品，根本不會考慮是現(xiàn)款還是賒銷，財務(wù)的提醒反而會引起業(yè)務(wù)部門的不滿。更多的企業(yè)本著節(jié)約人力成本的原則，人員配備不全面，沒有設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理崗位，也沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度和流程。在企業(yè)日常經(jīng)營中，領(lǐng)導(dǎo)者往往把銷售收入當(dāng)成任務(wù)指標(biāo)中的重中之重，而對后續(xù)的應(yīng)收賬款的跟蹤回收沒有過多關(guān)注，顧前不顧后，沒有把款項回收落實到位，沒有對客戶進(jìn)行信用等級分類，在合同簽訂過程中存在很多風(fēng)險點和法律漏洞，對于逾期的應(yīng)收賬款，大多數(shù)企業(yè)選擇放任的態(tài)度。

（二）單純追求利潤最大化而忽略客戶信用

銷售和利潤幾乎是所有企業(yè)追求的共同目標(biāo)，也是衡量一個企業(yè)效益好壞的關(guān)鍵指標(biāo)。為了實現(xiàn)銷售和利潤最大化，企業(yè)往往會不擇手段，對客戶的前期調(diào)研和信用等級評估也沒有做到貫穿始終，對客戶的財務(wù)經(jīng)營情況不做深入了解，沒有打到敵人內(nèi)部，沒有做到知己知彼方能百戰(zhàn)百勝，更沒對客戶過往的還貸情況進(jìn)行深入考察，自欺欺人，想當(dāng)然所以然，僥幸心理在作祟，大膽放心地賒銷商品，公司領(lǐng)導(dǎo)層不控制，長此以往，必將導(dǎo)致大量的賒銷商無法收回，最終形成應(yīng)收賬款的呆死賬。

（三）企業(yè)存在不相容崗位

很多企業(yè)管理層人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，財務(wù)人員專業(yè)性差，業(yè)務(wù)、財務(wù)、人事、行政、監(jiān)察等人員間相互調(diào)崗，不是專業(yè)的人做專業(yè)的事，甚至有很多家族式企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都是親戚，工作不好開展，換一個角度想，只要能干活，記好賬就行，為了節(jié)約人力成本，實現(xiàn)減員增效，報銷、記賬、審核也可以由一人擔(dān)任，出現(xiàn)了一人身兼多職的現(xiàn)象。團(tuán)隊意識淡薄，各部門間界線劃分明顯，同時缺乏溝通和信任，一旦問題出現(xiàn)，馬上撇清責(zé)任，不從自身找原因，部門間互相推脫，大大降低了應(yīng)收賬款的催收效率。

（四）管理人員法律意識淡薄且自我維護(hù)意識薄弱

當(dāng)企業(yè)發(fā)生的長期欠款通過長期催款、追繳等方式仍舊無法追回時，企業(yè)最直接的途徑就是走司法程序，但由于我國司法程序較復(fù)雜，從起訴到裁定有一個漫長的過程。在這個過程中會消耗大量的人力、財力和物力，造成企業(yè)訴訟成本過高，與最終裁定后的賠償結(jié)果存在效益反差，所以很多企業(yè)會放棄通過訴訟手段來維護(hù)合法權(quán)益，寧可企業(yè)的應(yīng)收賬款變成真正的壞賬。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控的建議

（一）制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的重中之重，好的信用政策直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款回收的質(zhì)量，減少壞賬損失。主企業(yè)一定要對不同客戶有針對性地制定信用政策，不能千篇一律，一視同仁，在制定信用政策之前實地考察，詳細(xì)了解客戶商業(yè)信用和口碑等方面，不能為達(dá)到銷售任務(wù)指標(biāo)，盲目擴充客戶，而不去關(guān)注客戶是否能夠為我所用，針對不同客戶制定適合該客戶的信用政策。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)制定得比較嚴(yán)謹(jǐn)，會使企業(yè)壞賬損失減少，但不利于企業(yè)銷售額的增加。如果企業(yè)政策信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會使企業(yè)銷售額增加，但同時也會增加壞賬損失。企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適合的方式。可見，信用標(biāo)準(zhǔn)制定得合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大的影響，領(lǐng)導(dǎo)管理者一定要重視起來。

（二）加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不能只流于表面，不能只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人重視，要提高全體員工的重視度，增強對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識，堅決控制不良應(yīng)收賬款的形成，盡量減少應(yīng)收壞賬損失。

一個企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，主要靠企業(yè)流動性資產(chǎn)支撐，企業(yè)要有良性的資產(chǎn)循環(huán)，才能保證企業(yè)活得更長久。而大量到期無法收回的應(yīng)收賬款使企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)困難，掛應(yīng)收而收不到現(xiàn)金，久而久之形成呆死賬、壞賬。隨著壞賬的大量產(chǎn)生，企業(yè)流動資金形同虛設(shè)，銷售款長期回收不到位，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化，資金流動困難，危及企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，拖欠越久越多就導(dǎo)致企業(yè)直接破產(chǎn)。所以應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不容小覷，要求公司全員上下重視起來，加強全員對應(yīng)收賬款管理內(nèi)容的培訓(xùn)，講解不良應(yīng)收賬款的惡果。所以說作為一個企業(yè)，制定適合自己的應(yīng)收賬款管理政策至關(guān)重要。在制定應(yīng)收賬款管理制度中，要全員參與研討、培訓(xùn)，拿出切實可行的管理辦法，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平，以保證企業(yè)平穩(wěn)運行。

（三）對長期拖欠貨款的客戶采取有效控制措施

對長期拖欠貸款的客戶不能存在僥幸心理，要早發(fā)覺早控制，要第一時間停止對拖欠貨款的經(jīng)銷商供應(yīng)商品，公司要召開緊急會議，拿出切實可行的崔收管理辦法，采取有效的方法解決。對于拖欠貨款的經(jīng)銷商，企業(yè)自己無法解決的，要通過法律途徑解決，發(fā)律師函，通過法律程序來解決拖欠貨款。但目前我國走法律程序時間較長，費用較大，甚至可能到最后理賠的金額都不及訴訟費金額大，所以企業(yè)要盡量避免走法律途徑。

（四）建立有效的風(fēng)險評估及預(yù)防機制

鑒于企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬存在風(fēng)險比較高，企業(yè)要有應(yīng)收賬款形成壞賬的補救措施，主要可以從以下幾點著手，把應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，把風(fēng)險降到最低。

1.完善管理團(tuán)隊。要有專門的法務(wù)成員，成員業(yè)務(wù)水平要精湛，制定內(nèi)容全面的合同范本，合同范本要走公司線上審批流程，與經(jīng)銷商簽訂書面合同，除簽訂企業(yè)出具的主合同外，需要根據(jù)每個經(jīng)銷商的不同，簽訂補充協(xié)議，企業(yè)在簽訂書面合同時，應(yīng)注意在合同中約定的違約條款，同時要注意合同中法律適用與爭議解決方法，從而降低合同風(fēng)險。

2.讓企業(yè)業(yè)務(wù)及財務(wù)走向客戶。加強與客戶的緊密聯(lián)系，多溝通，密切關(guān)注經(jīng)銷商資金周轉(zhuǎn)情況，通過多種方式了解對方信用狀況。

3.要完善客戶的檔案管理?？蛻舻倪M(jìn)賬單、出貨單及對賬單等重要資料要蓋章簽字確認(rèn)并有專人保管，永久留存，當(dāng)后續(xù)發(fā)生糾紛時，雙方的對賬單等重要資料將成為法庭上的最有力證據(jù)。

4.成立應(yīng)收賬款管理小組。應(yīng)收賬款管理小組要單獨設(shè)立，小組成員建議由業(yè)、財、人、監(jiān)、行部門參與，因地制宜，制定不同的應(yīng)收賬款管理辦法。該組成員對企業(yè)應(yīng)收賬款追繳負(fù)責(zé)，能夠?qū)τ馄诘膽?yīng)收賬款采取有效措施等，對有拖欠貨款的客戶要做到早預(yù)防早解決。

5.學(xué)會用法律手段來維護(hù)自身的權(quán)益。有賒銷商品就會有壞賬損失風(fēng)險，拖欠貨款、發(fā)票，不按期發(fā)貨等現(xiàn)象時有發(fā)生，對于出現(xiàn)類似的問題，第一時間就要預(yù)警，向上級領(lǐng)導(dǎo)反映，拿出切實可行的催收方案，把應(yīng)收風(fēng)險降到最低，加強自我法律意識保護(hù)，法律知識要貫穿到全員，播放警示教育片，通過一些典型案例教育大家，要讓大家寫觀后感，建立獎懲制度，獎前懲后，讓員工了解學(xué)法懂法的重要性，學(xué)會用法律武器來解決問題，來維護(hù)公司的合法權(quán)益。

（作者單位為吉林省華生交電集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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