艾秀云

摘 要 隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入，內(nèi)部控制建設(shè)越來越受到各事業(yè)單位的重視。對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)對(duì)其發(fā)展具有重要意義。但就目前情況來看，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都存在些許問題，只有對(duì)問題進(jìn)行分析并找出合適的解決方法，事業(yè)單位才能得到更好的發(fā)展，才能為社會(huì)發(fā)展提供更好的服務(wù)。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理

一、事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的意義

內(nèi)部控制作為提高事業(yè)單位管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要手段之一，對(duì)事業(yè)單位具有重要意義。對(duì)于事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部控制可以推動(dòng)單位辦事效率的提高，使其更好地為廣大人民服務(wù)。此外，內(nèi)部控制還可以提升單位的財(cái)務(wù)水平，保證單位的經(jīng)濟(jì)效益。另外，內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)可以促進(jìn)單位內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開展，有效避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）單位內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄

就目前情況來看，部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作并未產(chǎn)生足夠的重視，和企業(yè)相比，其內(nèi)部控制意識(shí)更為淡薄，這種現(xiàn)象大多出現(xiàn)在事業(yè)單位管理層中。部分事業(yè)單位的管理層在開展相關(guān)工作時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制缺乏較為深入的認(rèn)識(shí)，對(duì)其重要性的了解浮于表面，難以找到正確有效的推進(jìn)內(nèi)部控制工作的方式。同時(shí)，還有一些事業(yè)單位的管理層在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的基本理念和內(nèi)涵不夠了解，難以將內(nèi)部控制和單位當(dāng)下的實(shí)際情況有效地結(jié)合起來，內(nèi)部控制難以發(fā)揮自身的作用，事業(yè)單位的發(fā)展受到限制。另外，還有部分事業(yè)單位的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制可以代替單位的內(nèi)部控制，所以沒有必要開展內(nèi)部控制工作。

（二）制度的有效性較差

就目前情況看，部分事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，其制度的有效性較差，這主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。第一，事業(yè)單位現(xiàn)行的關(guān)鍵制度不夠完善，如全面預(yù)算管理制度存在缺陷或未得到有效執(zhí)行，單位資產(chǎn)管理制度不夠全面，有些事業(yè)單位的人員選拔聘用機(jī)制存在缺陷，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制有缺位現(xiàn)象，這對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施是極其不利的。第二，事業(yè)單位現(xiàn)行的某些制度過于陳舊，與單位當(dāng)下的發(fā)展情況不相適應(yīng)。當(dāng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或單位的管理要求發(fā)生改變時(shí)，單位內(nèi)與之相對(duì)應(yīng)的制度并未及時(shí)作出調(diào)整和完善，相應(yīng)制度的適用性不強(qiáng)。第三，部分事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于財(cái)務(wù)部門之外的其他部門對(duì)制度的認(rèn)識(shí)不夠深入，或者在內(nèi)部控制工作中的參與度較低，因此開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)選用的方法不夠正確，業(yè)務(wù)流程不夠連貫，也不夠規(guī)范。相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限的劃分不夠明確，內(nèi)部控制制度本身存在缺陷。第四，事業(yè)單位的“一把手”在工作上具有絕對(duì)權(quán)威，在資金支付和業(yè)務(wù)辦理上，工作人員只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)簽字，對(duì)審批流程的科學(xué)性和規(guī)范性認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)制度的約束力和威懾力不足[1]。

（三）專業(yè)人員綜合素質(zhì)較低

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，各事業(yè)單位也得到了較大的發(fā)展，同時(shí)其所承擔(dān)的工作內(nèi)容與從前相比也發(fā)生了較大的變化。在這種情況下，不僅是事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)要與其實(shí)際情況相符合，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)也要滿足內(nèi)部控制的實(shí)際要求。但就目前情況來看，我國大部分事業(yè)單位中相關(guān)人員的綜合素質(zhì)較低，且與其他企業(yè)相比，事業(yè)單位從業(yè)人員較為固定。部分財(cái)務(wù)崗位上的人員缺乏單位目前發(fā)展所需要的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理技能，這對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)存在不利影響。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對(duì)策

（一）強(qiáng)化工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要盡全力創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這在一定程度上可以推進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展，同時(shí)也為相關(guān)制度的有效落實(shí)提供了保障。在此過程中，事業(yè)單位需要加深內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)，以便為內(nèi)部控制活動(dòng)的開展創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。

第一，事業(yè)單位要從自身內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際情況入手，不斷加大內(nèi)部控制的宣傳力度，并定期對(duì)單位內(nèi)部人員進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制理論的培訓(xùn)，加深單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，逐漸強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)。

第二，事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開展的過程中，需要對(duì)各部門及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)利進(jìn)行明確，并在此基礎(chǔ)上對(duì)人力資源和其他各項(xiàng)資源進(jìn)行合理科學(xué)的配置，保證內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。第三，事業(yè)單位要將內(nèi)部控制工作和內(nèi)部人員聯(lián)系起來，使單位的全體員工都參與到內(nèi)部控制工作中。在單位內(nèi)營造全員參與內(nèi)部控制工作的氛圍，不斷強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，其制度建設(shè)應(yīng)該嚴(yán)格遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性的原則[2]。

第一，事業(yè)單位建設(shè)的內(nèi)部控制制度，應(yīng)覆蓋單位所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證內(nèi)部控制制度具有全面性。在內(nèi)部控制制度建設(shè)之初，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要與其他部門進(jìn)行充分有效的溝通，以便及時(shí)準(zhǔn)確地掌握其他部門的情況，并讓其他部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義，共同構(gòu)建內(nèi)部控制制度框架，制定更符合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

第二，事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確。一般情況下，事業(yè)單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)的制度包括以下兩點(diǎn)。

一是預(yù)算控制制度。在事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，預(yù)算控制占據(jù)核心地位，因此事業(yè)單位必須提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。相關(guān)人員在開展預(yù)算編制工作時(shí)，除人工費(fèi)用外的其他費(fèi)用都應(yīng)該選用零基預(yù)算的編制方法。同時(shí)，為了提高預(yù)算編制與單位業(yè)務(wù)之間的契合度，單位所有部門都應(yīng)該積極參與預(yù)算編制工作，共同對(duì)在預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的所有費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行討論和分析，對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目都要編制相應(yīng)的預(yù)算方案。另外，在對(duì)單位各個(gè)部門的預(yù)算進(jìn)行匯總時(shí)，財(cái)務(wù)部門要與相關(guān)部門充分溝通，這可以在一定程度上提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，增進(jìn)其他部門對(duì)預(yù)算工作的了解。在預(yù)算執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)部門需要按月對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將結(jié)果告知相應(yīng)的部門。在此過程中，財(cái)務(wù)部門要提醒預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況不理想的部門，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性和嚴(yán)肅性。

二是資產(chǎn)管理制度。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，要加強(qiáng)自身的資產(chǎn)管理工作，尤其要重視資產(chǎn)的使用和處置環(huán)節(jié)。單位資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)主要包括資產(chǎn)的保管和領(lǐng)用。對(duì)于一些資產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)額較大或超過限額的資產(chǎn)領(lǐng)用行為，單位要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)領(lǐng)用審批制度。對(duì)于那些涉及設(shè)備更新的資產(chǎn)領(lǐng)用行為，相關(guān)人員在領(lǐng)用資產(chǎn)的同時(shí)要交回報(bào)廢資產(chǎn)[3]。在此過程中，財(cái)務(wù)部門要定期與資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)和盤查，并建立相應(yīng)的資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。在對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，事業(yè)單位要委派除資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人之外的人員參與盤點(diǎn)工作，最終形成的盤點(diǎn)表需要相應(yīng)部門簽字確認(rèn)。在對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，對(duì)那些并非因使用到期報(bào)廢的設(shè)備，需要相關(guān)部門出具相應(yīng)意見作為資產(chǎn)報(bào)廢的依據(jù)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要做好內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，并加大人員培訓(xùn)的力度，為內(nèi)部控制工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)。在此過程中，事業(yè)單位要對(duì)與內(nèi)部控制有關(guān)的部門和人員的實(shí)際情況進(jìn)行摸底和調(diào)查，對(duì)于一些無法勝任崗位工作的人員，單位要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其崗位進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，事業(yè)單位還要根據(jù)實(shí)際需要定期開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，不斷提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力，如單位可以采用“請(qǐng)進(jìn)來”或“送出去”的方法對(duì)相關(guān)人員展開培訓(xùn)。另外，隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，單位要不斷加大人員的培訓(xùn)力度，并不斷提高培訓(xùn)的針對(duì)性和全面性，促進(jìn)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的不斷提高，使單位人員更滿足當(dāng)下社會(huì)事業(yè)單位的發(fā)展需求。

四、結(jié)語

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制為中心，首先簡(jiǎn)述了事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的意義，然后分析了事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，最后提出了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對(duì)策，旨在為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展提供幫助。

（作者單位為內(nèi)蒙古多倫工業(yè)園區(qū)管理委員會(huì)）

參考文獻(xiàn)

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[2] 方蕓.提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（35）：247+249.

[3] 戈春霞.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對(duì)策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（36）：40-42.