張碩

【摘要】近年來，我國經(jīng)濟(jì)狀況、科技水平與世界環(huán)境都已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)發(fā)展面臨著全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，發(fā)展模式要從粗放、低效向精細(xì)、高效轉(zhuǎn)變。這對(duì)企業(yè)管理水平和管理系統(tǒng)提出了更高的要求，其中財(cái)務(wù)信息一體化，是一個(gè)非常重要的組成部分。文章主要討論企業(yè)管理如何在新時(shí)代、新挑戰(zhàn)中有效利用財(cái)務(wù)信息一體化的理念和模式提高企業(yè)的管理水平。

【關(guān)鍵詞】信息一體化；財(cái)務(wù)管理

【中圖分類號(hào)】F275

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的改變，科學(xué)技術(shù)水平的提高，傳統(tǒng)管理模式難以適應(yīng)新時(shí)代的挑戰(zhàn)。而近年來AI技術(shù)、5G技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)+等一系列概念都在著重突出一個(gè)基本的理念——用科技取代人力，做到更快更好。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)信息一體化應(yīng)運(yùn)而生，這是時(shí)代的產(chǎn)物，也是推動(dòng)時(shí)代發(fā)展的有力工具。

一、財(cái)務(wù)信息一體化的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)信息一體化的基本思路是利用網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫，在既定的管理平臺(tái)上提供準(zhǔn)確的、一致的、一貫的、穩(wěn)定的管理信息。在此基礎(chǔ)上，隨著技術(shù)發(fā)展，效率也被納入考慮范疇。我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過幾十年的蓬勃發(fā)展，體量已經(jīng)非常巨大，許多企業(yè)都具備了較大的規(guī)模。在這個(gè)背景下，企業(yè)使用傳統(tǒng)管理模式已無法有效統(tǒng)計(jì)、分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)，不利于企業(yè)的長期管理和發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來講，要通過財(cái)務(wù)信息的反饋來掌握企業(yè)的運(yùn)營情況，而財(cái)務(wù)一體化將各個(gè)部門、節(jié)點(diǎn)的信息從業(yè)務(wù)發(fā)生到匯總上報(bào)全線貫通，利用信息共享和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，極大提高了管理的響應(yīng)速度。在當(dāng)今世界，信息技術(shù)發(fā)展迅速，尤其是智能終端和近兩年5G技術(shù)的發(fā)展，豐富了財(cái)務(wù)信息管理的想象空間。

二、財(cái)務(wù)一體化的應(yīng)用挑戰(zhàn)

（一）基層業(yè)務(wù)人員能力不足

財(cái)務(wù)信息一體化管理是智能化、現(xiàn)代化、信息化的要求[1]，是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。以中建集團(tuán)財(cái)務(wù)信息一體化的應(yīng)用為例。業(yè)務(wù)信息通過管理平臺(tái)轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)信息的過程中，確保信息的準(zhǔn)確是至關(guān)重要的。相比財(cái)務(wù)過去使用的ERP系統(tǒng)，一體化系統(tǒng)的門檻更高，使用難度更大。但是，很多業(yè)務(wù)人員缺乏必要的知識(shí)儲(chǔ)備和足夠的涉獵。對(duì)于關(guān)鍵信息，尤其是在各部門、節(jié)點(diǎn)之間需要轉(zhuǎn)換的經(jīng)營信息，不具備相應(yīng)的處理能力。這個(gè)時(shí)候如果強(qiáng)行推進(jìn)，工作出錯(cuò)是必然的。這不僅威脅著企業(yè)在業(yè)務(wù)初始階段錄入信息的準(zhǔn)確性，更威脅著信息在系統(tǒng)內(nèi)傳遞的一貫性。目前財(cái)務(wù)一體化的功能對(duì)于業(yè)務(wù)人員都提出了更高的要求，對(duì)于基層業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和學(xué)習(xí)能力是不小的挑戰(zhàn)。但是，惰性始終存在，如何克服這個(gè)困難是財(cái)務(wù)一體化成功與否的關(guān)鍵因素。這不僅僅需要基層單位的宣傳與培訓(xùn)，更需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與多個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一籌劃，為基層單位提供一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范[1]。

（二）財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)融合程度低

財(cái)務(wù)一體化是以財(cái)務(wù)管理為主、其他管理控制為輔的一套系統(tǒng)。財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)至今存在單據(jù)功能不完善，以及實(shí)際業(yè)務(wù)無法通過現(xiàn)有單據(jù)完成的情況。這種通過上游控制業(yè)務(wù)的方法，在業(yè)務(wù)形態(tài)時(shí)刻變化的時(shí)候，會(huì)造成財(cái)務(wù)信息的滯后。同時(shí)，成本（商務(wù)）在ERP系統(tǒng)里會(huì)設(shè)置目標(biāo)成本、動(dòng)態(tài)成本和合約規(guī)劃的指標(biāo)。以目標(biāo)成本為上限，通過動(dòng)態(tài)成本和合約規(guī)劃對(duì)公司的成本支出進(jìn)行控制，這是ERP系統(tǒng)對(duì)成本（商務(wù)）而言最重要的功能，而這個(gè)功能目前在財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)。除此以外，在報(bào)量、合同應(yīng)付與累計(jì)付款等方面，一體化與實(shí)際管控需要還存在差異。一體化系統(tǒng)無法滿足成本控制的需求，迫使業(yè)務(wù)人員將財(cái)務(wù)管理需求從成本管理中剝離出來，將成本使用的ERP系統(tǒng)與一體化系統(tǒng)分離，本質(zhì)上并沒有實(shí)現(xiàn)一體化的真正意義。

（三）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集口徑不一致

財(cái)務(wù)一體化是一個(gè)新老系統(tǒng)交接的過程，老系統(tǒng)積累下來的問題會(huì)有一次大的暴露。如何在處理老系統(tǒng)積累下來的問題時(shí)，確保日常業(yè)務(wù)不受干擾，是基層目前最大的困擾。由于之前財(cái)務(wù)和成本使用的Oracle和ERP系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，在一體化上線初期，系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在大量不一致的情況。例如：財(cái)務(wù)更加注重兩金指標(biāo)、利潤率與利潤總額，而業(yè)務(wù)部門更加強(qiáng)調(diào)合同履行情況、產(chǎn)值報(bào)量與付款比例等問題。

（四）考核績效標(biāo)準(zhǔn)不一致

現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部的考核方式還是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分開考核。業(yè)務(wù)主要考核效率，財(cái)務(wù)主要考核成果。兩者的考核側(cè)重點(diǎn)不同，考核差異大，并不利于一體化上線后的融合。

（五）財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新意識(shí)不足

目前的一體化系統(tǒng)還是在以傳統(tǒng)的管理理念進(jìn)行管理，猶如“騎在馬上的步兵并不能稱之為騎兵”一樣。財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)將各個(gè)業(yè)務(wù)部門都涵蓋后，就不僅僅只能滿足于財(cái)務(wù)的要求，強(qiáng)行將財(cái)務(wù)需求從各個(gè)部門的管理中剝離出來是目前一體化邏輯上的不足。一體化應(yīng)該統(tǒng)籌考慮各個(gè)節(jié)點(diǎn)的管理需求，將線狀的系統(tǒng)邏輯變更為網(wǎng)狀的系統(tǒng)邏輯，甚至是立體的系統(tǒng)邏輯。使得管理人員可以從任何一個(gè)角度切入任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)的對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)。在信息技術(shù)以及人工智能快速發(fā)展的今天，這并不是一個(gè)很高的要求。但這對(duì)上級(jí)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃能力是一個(gè)艱巨的考驗(yàn)。如何將傳統(tǒng)模式下的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的隔閡打破，不再設(shè)立部門的限制，將整個(gè)企業(yè)重組成一個(gè)新的整體，是實(shí)踐中巨大的困難，但這個(gè)困難有被挑戰(zhàn)的價(jià)值。

三、對(duì)于一體化推行的建議

（一）加強(qiáng)基層人員能力的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)一體化中暴露出來的重要問題就是基層業(yè)務(wù)人員能力不足、知識(shí)不足、經(jīng)驗(yàn)不足。哪怕是經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工，也只是掌握了本部門內(nèi)的相應(yīng)工作。對(duì)于其他部門的工作與管理了解甚少。這也是傳統(tǒng)管理模式的弊端，將完整的企業(yè)管理肢解成部分的管理，雖然提高了效率，但當(dāng)公司規(guī)模擴(kuò)大以后，部門之間的銜接和配合無法滿足管理需求，反而降低效率。而一體化的推行，更進(jìn)一步暴露了這個(gè)問題。以一體化付款為例，絕大多數(shù)員工無法自主識(shí)別核算主體，無法識(shí)別應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目。業(yè)務(wù)人員缺乏基本的財(cái)務(wù)常識(shí)，而這些知識(shí)只能依靠基層財(cái)務(wù)人員去宣講和培訓(xùn)，對(duì)于基層財(cái)務(wù)人員有巨大壓力，在熟練掌握一體化的財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足的階段，基層一體化人員將不堪重負(fù)。

而要確保一體化的質(zhì)量，就需要對(duì)基層業(yè)務(wù)人員進(jìn)行大量培訓(xùn)，不僅是系統(tǒng)操作，更是整個(gè)公司業(yè)務(wù)流程的講解。需要讓業(yè)務(wù)人員明白自己的操作在一體化系統(tǒng)里會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)和其他部門產(chǎn)生何種影響。此外，更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于公司其他業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。一體化內(nèi)，財(cái)務(wù)人員是利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的人員。如果財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，只了解財(cái)務(wù)指標(biāo)，那對(duì)于實(shí)際的管理工作是沒有任何幫助的。財(cái)務(wù)人員必須具備能夠根據(jù)財(cái)務(wù)信息識(shí)別公司經(jīng)營狀況，以及對(duì)其他部門提出要求的能力。財(cái)務(wù)人員需要知道問題怎么問，要求怎么提。否則具體到業(yè)務(wù)上，業(yè)務(wù)人員是沒法響應(yīng)財(cái)務(wù)需求的。財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員能夠相互理解，是一體化系統(tǒng)有效運(yùn)行的必要條件[2]。

同時(shí)，隨著財(cái)務(wù)一體化的深入，勢(shì)必打通各個(gè)部門之間的隔閡。隨著一體化融合程度的加深，公司管理需求的提高，基層業(yè)務(wù)人員如果只滿足于做一個(gè)本部門內(nèi)的專才將無法勝任工作，無法滿足公司管理改變的需求。日后公司必將出現(xiàn)需要能夠同時(shí)處理兩個(gè)甚至多個(gè)部門之間業(yè)務(wù)，甚至是兩個(gè)或者多個(gè)公司之間業(yè)務(wù)的復(fù)合型管理人才。這是一體化管理的大趨勢(shì)，利用新的管理技術(shù)和信息技術(shù)將之前為了效率而設(shè)立的隔斷重新整合成一個(gè)整體。這要求管理人員和業(yè)務(wù)人員更快更全面的完善知識(shí)儲(chǔ)備。提前為這個(gè)變革做好準(zhǔn)備，加大培訓(xùn)力度，做好人才的自給自足，能給未來的一體化發(fā)展增添更多的可能和動(dòng)力。

（二）優(yōu)化操作系統(tǒng)并完善功能

現(xiàn)階段一體化操作系統(tǒng)的功能還存在很大的改善空間。

1.開發(fā)表單模板功能

對(duì)于任何一個(gè)功能單據(jù)，如果要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)新的單據(jù)，必須從零開始填寫，這對(duì)于許多一體化不熟練或者日后招聘的新員工而言，是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。這些員工需要從基礎(chǔ)學(xué)習(xí)掌握單據(jù)的填寫要點(diǎn)。同時(shí)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，許多單據(jù)填寫的內(nèi)容差異并不懸殊。每創(chuàng)建一份新的單據(jù)，就需要把所有信息重新錄入一遍，在業(yè)務(wù)量集中的月份，會(huì)加大業(yè)務(wù)的處理難度。如果可以利用Office軟件的思路，將填寫完畢的一體化單據(jù)制作成模板，日后發(fā)生相應(yīng)業(yè)務(wù)的時(shí)候直接引用模板，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，在模板上做小幅度的更改，不僅可以大幅提高業(yè)務(wù)的處理速度，還能降低新員工的上手難度。

2.開發(fā)對(duì)于單據(jù)的多客商業(yè)務(wù)處理模板

現(xiàn)階段，一體化內(nèi)的單據(jù)模板僅能同時(shí)對(duì)應(yīng)一個(gè)客商。這不利于處理大規(guī)模的業(yè)務(wù)。如果可以使一個(gè)單據(jù)內(nèi)對(duì)應(yīng)多個(gè)客商，那么一些收付款集中業(yè)務(wù)的精細(xì)化管理將成為可能，例如工資的發(fā)放。

3.完善成本管控功能

在一體化系統(tǒng)內(nèi)，針對(duì)合同的付款增設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)成本、合同規(guī)劃成本、動(dòng)態(tài)成本以及付款警戒線等功能，將有利于一體化系統(tǒng)進(jìn)行成本管控。這不僅滿足了財(cái)務(wù)的管理需要，也滿足了成本的管理需要。同時(shí)可以增設(shè)合同評(píng)審、成本分析等功能。開發(fā)成本管控功能將有利于進(jìn)一步提高一體化的融合程度，將一體化從財(cái)務(wù)推廣到業(yè)務(wù)的方方面面，延伸信息鏈條。

4.深度開發(fā)智能手機(jī)終端處理模式

現(xiàn)在的手機(jī)終端僅有單據(jù)審批功能，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，可以嘗試將一體化的大部分業(yè)務(wù)上傳至智能終端。這將極大豐富業(yè)務(wù)人員的辦公方式，為業(yè)務(wù)的開展提供更多的可能。

5.優(yōu)化單據(jù)審批流程

在一體化單據(jù)審批過程中，存在單據(jù)在某個(gè)審批節(jié)點(diǎn)被審定為不正確而被打回的情況。對(duì)于這類單據(jù)，如果從頭重新審批則降低效率，如果不重新審批則不符合規(guī)范，因?yàn)榇嬖诟腻e(cuò)誤而未被審批的可能。一體化可以使用一種“控制修改”的方式，即控制打回單據(jù)的可修改內(nèi)容，確保單據(jù)內(nèi)的信息變動(dòng)是充分且必要的，并將修改后的單據(jù)直接提交至打回節(jié)點(diǎn)繼續(xù)審批。鑒于各個(gè)審批節(jié)點(diǎn)的職責(zé)不同，除非前后審批節(jié)點(diǎn)本身矛盾，否則這種做法在理論上可以確保高效且正確。

6.開發(fā)資產(chǎn)質(zhì)量控制功能

將財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)與資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)的資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能對(duì)接，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成效應(yīng)和資產(chǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的作用。這方面，中鐵四局已經(jīng)取得了初步成果[4]。

7.深化一體化數(shù)據(jù)其他分析功能

目前一體化處于開發(fā)的初級(jí)階段，系統(tǒng)的功能還局限于傳統(tǒng)模式下的核算和數(shù)據(jù)監(jiān)督。報(bào)表系統(tǒng)已經(jīng)初步具備了一鍵取數(shù)的功能，但是成果與實(shí)際需求還有差距。此外，一體化系統(tǒng)尚不具備完整的分析功能，無法實(shí)時(shí)提供各類管理所需要的信息。一體化可以利用本身的數(shù)據(jù)庫，開發(fā)多種分析、統(tǒng)計(jì)功能并上線到智能終端，這可以大幅提高管理人員的信息獲取速度，提高決策效率。

（三）統(tǒng)一業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)行財(cái)務(wù)一體化，各部門的業(yè)務(wù)信息初步得以在同一個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)反饋。但是，因?yàn)楦鞑块T的業(yè)績考核邏輯并不相互支持，甚至存在部門之間的業(yè)績考核邏輯相互矛盾的情況，這種利益沖突會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)信息一體化的推進(jìn)。統(tǒng)一業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，并不僅僅要求在同一個(gè)平臺(tái)下使用相同的數(shù)據(jù)考核，更要求考核機(jī)制能夠足夠精細(xì)，盡量避免部門之間的考核存在邏輯沖突，否則難以保證一體化的順利發(fā)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)人員的工作主要是核算和數(shù)據(jù)監(jiān)督、匯總、上報(bào)。隨著公司管理需求的改變，財(cái)務(wù)人員需要更多地參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營決策。在這一點(diǎn)，蒙牛集團(tuán)的事業(yè)部管理模式已經(jīng)邁出了第一步[3]。事業(yè)部管理模式中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)從職能型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化為事業(yè)型財(cái)務(wù)。全新的組織結(jié)構(gòu)與模式對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了全新的要求。財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)事業(yè)部的經(jīng)營目標(biāo)，深入?yún)⑴c各個(gè)經(jīng)營節(jié)點(diǎn)的管理決策。因此這對(duì)傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)組織是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

同時(shí)，隨著信息智能化、財(cái)務(wù)智能化的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該從傳統(tǒng)的職能中解放出來，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理和控制職能，弱化核算和統(tǒng)計(jì)這兩種可以被替代的職能[1]。蒙牛集團(tuán)于2013年上線SAP系統(tǒng)后，集團(tuán)內(nèi)各子公司以及各部門逐步推行信息化，已經(jīng)形成了以SAP為核心的信息系統(tǒng)，將各模塊根據(jù)需求進(jìn)行優(yōu)化，形成了統(tǒng)一化信息管理平臺(tái)[2]。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的數(shù)字化管理、智能決策提供了有力的支持。最關(guān)鍵的一步是將各部門、各公司的數(shù)據(jù)統(tǒng)一整合，打破數(shù)據(jù)不一致的影響，這是財(cái)務(wù)信息一體化的必要階段[3]。打破信息孤島，是集團(tuán)內(nèi)信息準(zhǔn)確、一致、能夠相互支持、穩(wěn)定的前提。達(dá)到這一步，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息一體化的終極目標(biāo)：利用信息集合和智能分析，高速高效地完成企業(yè)經(jīng)營決策。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)信息一體化是目前各大企業(yè)競相選擇的改革思路。目前集團(tuán)內(nèi)使用的系統(tǒng)，已經(jīng)可以將資金系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)有效地統(tǒng)一起來。在增值稅管理的風(fēng)險(xiǎn)控制、動(dòng)態(tài)成本的全流程控制等領(lǐng)域，依舊需要緊跟行業(yè)先進(jìn)推動(dòng)數(shù)據(jù)集成的建設(shè)。將數(shù)據(jù)協(xié)同治理、財(cái)務(wù)預(yù)警分析、數(shù)據(jù)可視化作為建設(shè)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)如同企業(yè)的造血系統(tǒng)，信息系統(tǒng)高效，企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)才能及時(shí)獲取有效的支持。財(cái)務(wù)的管理方式如同企業(yè)的大腦，是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造的慧根所在。財(cái)務(wù)一體化將會(huì)打破傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)形式。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在業(yè)務(wù)角落里沉淀的數(shù)據(jù)資源將會(huì)匯聚到一體化平臺(tái)上，成為孕育智慧財(cái)務(wù)的溫床。在具備基礎(chǔ)條件后，集團(tuán)可以嘗試引入財(cái)務(wù)機(jī)器人，釋放人力資源。按照智能化、流程化和數(shù)據(jù)化的建設(shè)理念，利用互聯(lián)網(wǎng)+和AI技術(shù)建設(shè)智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)。通過深度數(shù)據(jù)挖掘、多維度分析，為企業(yè)構(gòu)筑“智慧企業(yè)大腦”，將管理會(huì)計(jì)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，利用新技術(shù)進(jìn)行計(jì)算與分析，為企業(yè)提供多維度的內(nèi)部管理報(bào)告、經(jīng)營預(yù)測(cè)分析、運(yùn)營績效指導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)投資決策等。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉岳華，魏蓉，楊仁良，張根紅，李圣，肖力.企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型——基于江蘇省電力公司的調(diào)研分析 [J].會(huì)計(jì)研究，2013，（10）.

[2]張功富，高敏.業(yè)財(cái)融合始于溝通[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2017，（13）.

[3]姜慧.業(yè)財(cái)融合管理新模式研究——以蒙牛集團(tuán)為例 [A].中國商論，2020，（03）.

[4]徐林峰.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型——中鐵四局集團(tuán)財(cái)務(wù)共享案例分享[J].施工企業(yè)管理，2018，（09）.