張東萍

摘 要：近年來，隨著我國市場經濟改革的不斷深入，許多企業(yè)的規(guī)模也開始逐漸擴大。正是在這樣的背景下，通過上市的方式，增強自身的綜合競爭力，并實現(xiàn)企業(yè)的長遠化發(fā)展，屬于如今極為常見的一種方式。而在這中間，國有企業(yè)作為我國經濟發(fā)展的主力軍，其在上市準備中的財務管理問題，則成為了當下的一個重大課題?；诖?，本文將立足于國有企業(yè)上市準備的視角，并以財務管理為切入點進行闡述。

關鍵詞：國有企業(yè);上市準備;財務管理;有效性;探究

眾所周知，市場經濟的發(fā)展所帶動的正是企業(yè)間競爭的愈演愈烈。而通過上市的方式，增強自身的競爭力，對于許多國有企業(yè)而言，實際上屬于一條切實可行的路徑。但在國有企業(yè)改制上市的過程中，財務管理則成為了其中至關重要的一個節(jié)點。因此，對于國有企業(yè)來講，財務管理的有效與否對于其自身能否成功上市，有著最為直接的聯(lián)系。因此，國有企業(yè)在上市準備的過程中，需加強財務管理的力度，并對資源結構進行合理優(yōu)化，從而確保上市的成功。

一、國有企業(yè)上市準備中的財務管理要求探究

1.國有企業(yè)上市準備中的財務管理要求

就實際情況而言，國有企業(yè)在上市準備的過程中，通常需要企業(yè)單位的財務管理，能夠滿足諸多層面的要求。首先，國有企業(yè)若要成功上市，便需要其具有主體資格，而此點則屬于國有企業(yè)上市的一個最為基本的要求。通常的情況下，超過三年的合法企業(yè)在開展股份變更的過程中，需要以變更時的開業(yè)時間為基準，并要保證自身的注冊資本充足。此外，還需要另外說明的是，國有企業(yè)在上市前需要使自身財務工作的開展具有相關的證券資格。

其次，國有企業(yè)若要上市還需要具有獨立性。獨立性原則顧名思義，其所指的便是在激烈競爭的市場環(huán)境之下，國有企業(yè)的經營發(fā)起人，自身需要具備完善的業(yè)務結構及其體系，并能確保自身各項工作能夠獨立運營。因此，國有企業(yè)在實際經營的過程中，財務管理的獨立性則顯得極為重要。此外，還需要說明的是，國有企業(yè)上市前還應保證董事會、監(jiān)事會等的獨立性，并落實企業(yè)內部各個部門的權責，從而全方面地保證企業(yè)自身管理與核算活動的科學性、合理性，繼而為財務決策的獨立性提供牢靠的支撐與依仗。

最后，國有企業(yè)在上市準備階段，還需要保證自身運行的規(guī)范。從財務管理的角度出發(fā)，便能夠發(fā)現(xiàn)，財務管理的規(guī)范在于國有企業(yè)的財務管理人員需要保證自身的會計核算等工作，嚴格依照相關制度運行，并使董事會的責任能夠得到切實發(fā)揮。并且，國有企業(yè)在上市準備的過程中，還應對同上市相關的工作，進行一定的強化，在完善頂層設計的基礎上，不斷細化自身的內部框架，以此來保證上市時企業(yè)所發(fā)行的股票，符合可行性、規(guī)范性的基本原則。還需要說明的是，國有企業(yè)在上市前，還應充分確保資料的準確性，使各項信息的披露能夠切合科學、合理的要求，并將同上市相關的具體工作，全部置于國有企業(yè)相關責任人的把控、管理之下。

2.國有企業(yè)上市準備中應遵守的財務管理原則

誠然，國有企業(yè)上市并非是一件易事。這中間，國有企業(yè)在上市準備階段，實際上需要應對可能出現(xiàn)的種種問題。正是在這樣的狀況下，國有企業(yè)必然需要遵照一定的處理原則，從而依照原則，對上市準備階段需要涉及到的事物進行合理的考量以及界定，繼而助力財務管理工作能夠以更好的方式開展。

首先為經營的合法性原則。眾所周知，企業(yè)自身的經營項目是否符合法律規(guī)定，對于國有企業(yè)的現(xiàn)代化經營管理而言，實際上屬于最為重要的前提基礎。尤其是在國有企業(yè)持續(xù)經營以及遇到財務問題時，合法性原則的重要性便會愈發(fā)突顯。這是因為，企業(yè)在這過程中，需要切實保證遵紀守法的處理方式。其次為財務層面的獨立性，這中間，國有企業(yè)在上市準備的過程中，必然需要保證自身的財務部門能夠有充分的獨立性。因此，國有企業(yè)在上市準備階段，應切實加強對財務部門的建設，并要以此為基礎，助力審計部門的建設，從而保證財務部門整體上的獨立性，繼而實現(xiàn)財務運作的獨立性以及自身資產的獨立性。

國有企業(yè)在上市準備階段，還應確保自身收益的合理性。就當前的形勢而言，國有企業(yè)只有在保證自身收益合理的基礎上，才能落實綜合競爭力的提升。所以，正處在上市準備階段的國有企業(yè)，應在充分保證自身生產經營能力、營銷能力的前提下，不斷優(yōu)化自身產業(yè)結構，做到“取其精華，去其糟粕”以此來實現(xiàn)自身運營狀態(tài)的良好以及穩(wěn)定，繼而為最后的上市提供堅強的支撐。

這里還需要特別指出的是，國有企業(yè)的內部控制性原則，對于國有企業(yè)的上市來講，同樣也起著不可忽視的作用。所以，國有企業(yè)在上市準備中，應特別注重內部控制原則的落實，并以此為出發(fā)點，明確財務部門各個崗位的職能，并保證財務管理的制度性，從而保證財權管理能夠呈現(xiàn)出層次性的特征，使內部控制的效力能夠得到充分發(fā)揮，繼而完全規(guī)避可能會出現(xiàn)的不合理交易，并使審批制度的執(zhí)行能夠更為規(guī)范化、合理化。

二、國有企業(yè)上市準備中財務管理存在的問題

1.企業(yè)會計記錄的問題

就實際情況而言，國有企業(yè)在上市準備的過程中，其自身的財務會計記錄，若是存在著記錄不夠全面的問題，其必然會對國有企業(yè)的成功上市，造成極為不利的影響。這中間，國有企業(yè)若是存在財務人員流動性強以及人事變動較為頻繁的狀況，便會使會計資料多次易手，從而使自身的會計資料很容易出現(xiàn)所謂的會計記錄不全面等問題。并且在上市之前，若是國有企業(yè)各個年度的會計記錄，如采購合同、會計年度記錄以及其他合同書等，存在著缺失的問題，則會對上市時間表的編訂帶來潛移默化的影響。

2.企業(yè)財務管理制度的完善問題

就目前的情況來看，許多國有企業(yè)都具備較為完善的財務管理制度。但有部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，僅注重經濟效益、規(guī)模上的提高，而沒有保證財務管理制度的與時俱進。就實際情況來講，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，許多較為傳統(tǒng)的財務管理方式，實際上已經無法滿足財務管理的需要，并且較為傳統(tǒng)的財務管理制度，同樣也無法適應企業(yè)內部以及市場層面的快速變化。所以，對于處在上市準備中的國有企業(yè)而言，財務管理制度的合理與否，實際上屬于自身亟需完善的頂層設計，只有在頂層設計完善的前提下，國有企業(yè)才能使自身的財務管理契合上市的要求。

3.會計基礎工作薄弱的問題

財務管理工作的開展，始終都離不開人員層面的支撐，對于國有企業(yè)而言同樣也是如此。就實際情況來看，如果國有企業(yè)在經營的過程中，缺乏對會計人員的選拔、培訓等，便很有可能導致自身會計基礎工作的效率，無法滿足上市所需。并且，國有企業(yè)在上市之后，其內部的核算往往需要擁有高素質的會計人員作為基礎性的支撐。此外，國有企業(yè)內部的財務管理人員，若是缺乏配合企業(yè)上市的經驗，或是對相關會計準則、上市規(guī)劃等缺乏認識，同樣也會對國有企業(yè)的上市造成嚴重的影響。因此，國有企業(yè)在上市準備中，需要切實加強自身人員層面的建設，從而為自身的上市做好積極的準備。

三、國有企業(yè)上市準備中保證財務管理有效性的措施探究

1.對財務狀況進行合理的優(yōu)化

眾所周知，財務報表能夠充分反映企業(yè)自身的生產、經營等各項情況，并能以數(shù)字的展現(xiàn)形式，向報表的使用者提供至關重要的決策指標。所以，財務報表的完善，能夠方便報表使用者對企業(yè)未來的發(fā)展情況、趨勢等進行切實有效的考量洞悉。由此可見，財務報表本身對于處在上市準備階段的國有企業(yè)而言，有著一定的重要性。因此，國有企業(yè)在上市準備階段，必然需要完善財務報表的編制工作。

首先，國有企業(yè)在這過程中，需加強對資產負債表、現(xiàn)金流量表等重要財務報表的編制工作。并且，國有企業(yè)在上市準備時，還應該對自身的年營業(yè)額、資產負債狀況、凈利潤毛利潤額等等，進行深度的考量。這是因為，以上指標所反映的維度正是國有企業(yè)自身的盈利能力、償債能力以及運營能力等諸多重要維度。

其次，國有企業(yè)在上市準備的過程中，還需要對近三年來的財務報表進行整理，并對當前階段資金周轉的狀況進行整理。并且，國有企業(yè)還要充分借助相關報表的編制，客觀呈現(xiàn)自身具體的資金盈虧狀況。這里需要另外說明的是，國有企業(yè)在這過程中，切實有效地強化財務報表的編制，還可以使國有企業(yè)顯著增強對自身資產的管理以及運作，并促進管理水平整體上的提高，從而起到加強各個部門工作效率的作用。另外，還需要說明的是，國有企業(yè)還應結合自身的實際情況，適當?shù)亟档拓搨源藖硖岣呙?，進而為上市的成功提供必要的支撐。

2.注重對財務風險的評估以及控制

近年來，無論是經濟的全球化發(fā)展還是我國市場經濟體制的不斷深入，對國有企業(yè)的發(fā)展皆造成了影響。這中間，尤其是市場的競爭問題，更是使國有企業(yè)在上市時，需要面對巨大的競爭壓力。并且，其相關的風險系數(shù)也有明顯的飆升。正是在這樣的形勢下，國有企業(yè)應秉持科學發(fā)展的理念，不斷強化并提升自身的風險意識，并因時制宜地落實風險層面的評估，從而根據(jù)風險情況，制定上市所必須的風險控制方案。

其中，風險評估作為財務管理的重中之重，對于國有企業(yè)的上市以及今后的發(fā)展來講，有著不可估量的意義。并且，風險評估同樣也是國有企業(yè)上市和指引投資的一個重要指標。這是因為，風險評估對于國有企業(yè)運營的整體指標以及效益等，所起到的正是決定性的作用。這中間，符合客觀事實且科學、合理的風險投資評估，可以使國有企業(yè)切實有效地控制投資比例不合理的問題，繼而實現(xiàn)國有企業(yè)上市風險的降低。

因此，國有企業(yè)應試著實現(xiàn)風險評估的動態(tài)監(jiān)測，只有客觀、準確的風險評估，才能使國有企業(yè)明確其中可能存在著的風險性問題，從而有效規(guī)避財務風險，繼而避免不必要的財務損失。所以，國有企業(yè)在這過程中，可以嘗試構建合理的風險評估體系，并完善企業(yè)內部的意識建設，尤其是國有企業(yè)的領導層，更是應對風險評估給予高度的重視。而其中涉及到財務風險評估的部門，還應借助多種財務指標，對風險進行系統(tǒng)的預測、評估，這有助于國有企業(yè)自身風險預警的準確性以及風險識別能力的提高。另外還需要說明的是，國有企業(yè)應特別注重風險評估的力度，使其能夠對金融投資中可能存在的風險、利潤等，提供切實有效的指導，從而使金融風險能夠維系在整體可控的基礎上。基于此，制定完善的風險防控方案，力求降低風險對自身的影響。

3.強化債權、債務的清理

國有企業(yè)上市的實際情況表明，國有企業(yè)在上市前的準備中，經常會遇到賬款相關的問題，而此種情況，通常情況下是不可避免的。所以，國有企業(yè)應注重并強化相關賬款的清收工作。首先，國有企業(yè)需要對負責此工作的人員，進行職權范圍、管理范圍以及相關職責的界定，以此來保證相關責任能夠落實于個人，從而為清收工作的開展，提供牢靠的人員保障。

與此同時，國有企業(yè)在相關工作開展的過程中，還需要特別加強自身的審計工作與會計核算工作，以科學的方法應對可能存在著的“呆賬”、“壞賬”。并且，國有企業(yè)還要嘗試剝離一些同實際經營活動無關聯(lián)的非經營性資產、權益、負債等等，而后再對不良資產進行回收。這中間如其他公司、個人所欠資金、資產等，通常為國有企業(yè)回收工作的重點對象。

4.規(guī)范財務的基礎工作

國有企業(yè)在上市準備工作開展的過程中，往往會收到證券輔導機構的提醒，提醒的內容便包括規(guī)范財務基礎工作。這中間，國有企業(yè)在實際運營的過程中，雖然會依托會計準則展開會計核算等工作，但一些薄弱環(huán)節(jié)、疏漏等，還是有很大的可能存在。所以，國有企業(yè)在這過程中，可以試著充分結合自身的會計工作情況，對存在著疏漏的環(huán)節(jié)，進行系統(tǒng)性的規(guī)范，并且，還要注重財務管理制度層面的建設，避免頂層設計下，內部框架出現(xiàn)結構性碰撞的問題。

如在這過程中，包括會計資料記錄不全、賬簿合同遺失、人員專業(yè)素質較低、財務體系不健全、內部牽制流于形式等，皆屬于國有企業(yè)需要對其進行規(guī)范的范疇之中。所以，這就需要國有企業(yè)對這些問題進行深度的考量分析，并以此為出發(fā)點，對其進行規(guī)范。此外，國有企業(yè)若是存在著財務制度不完善的問題，自身則應結合上市的標準、需要等，對財務管理制度進行合理的完善，從而為自身的上市，提供制度層面的保障。

5.強化財務隊伍建設

以時間的軌跡看待國有企業(yè)的上市便能夠發(fā)現(xiàn)，其實際上屬于一項需要國有企業(yè)消耗大量時間，并且對專業(yè)性要求極為苛刻的一項工作。其中，財務管理會涉及到諸多維度，如經濟效益、相關法規(guī)以及管理等層面。所以，這就需要國有企業(yè)的會計人員以及財務管理人員，在具備相應專業(yè)素養(yǎng)以及財務管理能力的同時，還要具有一定的國有企業(yè)上市知識、實踐經驗等等?？梢姡瑖衅髽I(yè)上市實際上需要財務隊伍的有效支撐。因此，國有企業(yè)在這過程中，應特別重視對現(xiàn)有財務隊伍的建設。

首先，國有企業(yè)可以通過培訓的方式，不斷強化財務人員的知識、技能水平，并不斷引導其學習同上市相關的知識以及技能。另外，在提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)的同時，國有企業(yè)還應對財務人員的道德素質進行提升，以此來規(guī)避徇私舞弊的問題發(fā)生。其次，國有企業(yè)在強化現(xiàn)有財務隊伍的建設時，還應注重培訓的維度，即要采取多層次、多維度的培訓方式，提高對財務人員的培訓力度。

其次，國有企業(yè)上市后便需要財務人員對證券等知識內容有更深層次的理解。所以，國有企業(yè)在對財務人員進行系統(tǒng)性的培訓時，還要專門強化對證券門類的培訓。這期間，國有企業(yè)可以財務模擬實操的方式，對財務人員進行培訓，這遠勝于純理論的培訓方式，從而打造具有高專業(yè)素養(yǎng)的復合型財務隊伍，以此來為日后的上市提供人員層面的基礎。最后，國有企業(yè)在這過程中，還應適當引入一些具備上市經驗的財務人才，并將其充分融入于現(xiàn)有財務隊伍中，從而為現(xiàn)有財務隊伍注入新活力，繼而多層面的強化財務隊伍的建設。這里需要指出的是，在建設財務隊伍的過程中，年齡結構、專業(yè)結構等皆為國有企業(yè)需要重要考量的指標。

6.強化自身的財務監(jiān)管

國有企業(yè)在上市準備的過程中，需要對自身的財務管理體系進行深度的考量，而在充分考量的前提基礎下，國有企業(yè)則需要對財務監(jiān)管體系進行完善，并以此為出發(fā)點，不斷提高財務審計的效率。這期間，國有企業(yè)若要提高自身的財務監(jiān)管水平，實質上還是需要從細節(jié)層面著手，做好相關的審計工作，從而為上市準備提供夯實的基礎。

首先，財務審計部門需要對財務管理的執(zhí)行情況，進行階段性與結果性的總結。首先，財務咨詢顧問需要同國有企業(yè)財務部門的工作人員，共同對財務咨詢方案在落實過程中的表現(xiàn)情況，進行追蹤性考量，以此來發(fā)掘咨詢方案實施過程中存在的問題、難點等，并以此為前提基礎，對具體問題的成因進行剖析，進而制定切合實際的解決機制。而這就需要咨詢顧問自身可以構建相應的動態(tài)化方案，實現(xiàn)對方案實施效果的追蹤。并且，還需要咨詢顧問充分依托于實際，好對具體方案落實過程中的問題進行優(yōu)化，從而使其能夠符合國有企業(yè)的實際情況，繼而充分發(fā)揮財務咨詢方案應有的效力。

其次，就相關的結果性總結活動來講，當國有企業(yè)實施完咨詢方案的內容之后，咨詢機構便可以派遣專員，對國有企業(yè)財務管理活動的現(xiàn)狀，進行深度的考量分析。這中間，方案實施前與實施后的情況，則為其中重點的觀察對象。需要特別說明的是，總結并歸納財務咨詢方案對國有企業(yè)財務管理工作的開展，有著積極的影響。所以，國有企業(yè)需要秉持科學發(fā)展的觀念，在上市準備中，不斷強化并提高財務管理咨詢方案的適用性，繼而為日后的上市提供堅固的支撐。

7.完善自身財務管理體系

國有企業(yè)的上市活動，其本質上并非是單純的運營規(guī)模擴充，其同時亦為企業(yè)創(chuàng)造理想效益，并保證自身可持續(xù)發(fā)展的重要依靠。因此，在上市準備中，國有企業(yè)需要完善自身現(xiàn)有的管理體系，并以此為出發(fā)點，科學地建設財務管理團隊。而在具體上市準備活動開始后，國有企業(yè)的財務管理部門需要對自身的管理格局，進行科學地優(yōu)化，即設定科學的財務管理機制，并按照相關規(guī)定，強化財務管理工作，從而促進會計核算工作效率以及質量的提高。

此外，國有企業(yè)還要做好財務信息比較工作，并以財務指標分析的方式，對企業(yè)自身的財務信息狀況，進行合理的比較，以此來找尋到財務管理的不足、漏洞等，從而為動態(tài)分析的開展提供良好的前提基礎，繼而幫助國有企業(yè)完善自身的財務管理體系。這里還需要特別指出的是，國有企業(yè)在上市準備的過程中，完全可以借助強化財務管理的方式，對自身的運營狀況進行科學的考量，以此來找尋財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，并針對薄弱環(huán)節(jié)進行結構性優(yōu)化，這對于國有企業(yè)的上市準備來講，有著不可估量的意義。

四、結束語

總而言之，對于國有企業(yè)的上市準備而言，財務管理的有效性在這中間所扮演著極為重要的角色。因此，當代國有企業(yè)在上市準備的過程中，應依托于客觀視角，對存在的問題進行深度考量，并以此為基礎，從財務狀況、風險管理等諸多層面著手，不斷強化自身的財務管理，從而為日后的成功上市提供牢靠的支撐，繼而實現(xiàn)自身綜合競爭力的提升。

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