【摘要】隨著當(dāng)前我國(guó)特色社會(huì)主義的快速發(fā)展和企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體制的基本確立以及逐步發(fā)展完善，我們企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)積極響應(yīng)新時(shí)代習(xí)主席的指導(dǎo)思想，落實(shí)執(zhí)政黨對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督好審計(jì)工作，建設(shè)好黨風(fēng)廉政，讓國(guó)有企業(yè)能夠更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，從而有效保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧，健全企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理。

【關(guān)鍵詞】十九大精神;企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)監(jiān)督

一、引言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部人員有無(wú)踐諾工作和相關(guān)義務(wù)的一項(xiàng)審計(jì)行為，并且對(duì)其進(jìn)行一個(gè)評(píng)判和估議;也是審計(jì)管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)專(zhuān)職人員依據(jù)一定的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)情況，按照一定程序規(guī)范地監(jiān)查促督和評(píng)價(jià)鑒證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種十分有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面和行政管理領(lǐng)域方面有著廣泛的實(shí)際應(yīng)用，無(wú)論是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全完整還是保持自身價(jià)值亦或是增加價(jià)值方面，還是在建立健全、規(guī)范完善領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督檢查管理方面，都取得了良好的效果。本文對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了一個(gè)概述，并且提出現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)措施，來(lái)幫助國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位提高經(jīng)營(yíng)管理的水平。

二、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作概述

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展來(lái)計(jì)劃、擬定和組織履行，貫徹實(shí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策。第一，通過(guò)任期內(nèi)企業(yè)下達(dá)的業(yè)績(jī)合同所完成的情形，考察并核實(shí)當(dāng)期業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。第二，依照任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員主要工作業(yè)績(jī)和具體履職行為，審計(jì)任職期間的主要工作。第三，以企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、資金和股權(quán)為要點(diǎn)，來(lái)觀測(cè)和視察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中在財(cái)產(chǎn)方面的所作所為。第四，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)合理、以效果為目標(biāo)運(yùn)用企業(yè)的職員、物資、錢(qián)財(cái)去依法行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中形成廉政黨風(fēng)。第五，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，要自覺(jué)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)黨規(guī)法紀(jì)，建立并切實(shí)整頓好國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理體制結(jié)構(gòu)，貫徹并嚴(yán)格執(zhí)行好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。第六，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該嚴(yán)格要求自己去遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，切實(shí)的記錄經(jīng)營(yíng)成果和完成財(cái)務(wù)報(bào)表，

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

把企業(yè)財(cái)產(chǎn)及相關(guān)事務(wù)的信息質(zhì)量放在第一位。組織展開(kāi)健康全面的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，正是適應(yīng)了在當(dāng)前新形勢(shì)下干部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作的需要;這有利于更好地貫徹實(shí)踐國(guó)家依法治國(guó)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。其次，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是開(kāi)展此審計(jì)的直接且重要的目的，只有這樣才能有效地考核和監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，使優(yōu)秀的企業(yè)家領(lǐng)導(dǎo)人才脫穎而出。再次，可以加強(qiáng)、優(yōu)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的工作社會(huì)責(zé)任意識(shí)，約束其長(zhǎng)期從事的各種職務(wù)行為，并且這樣可以在客觀上促進(jìn)企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間不斷強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理以提高效益。最后，也是為了國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)步經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

三、國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)有問(wèn)題

（一）審計(jì)人數(shù)和審計(jì)任務(wù)兩者之間失去平衡。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量一多就會(huì)缺乏充分的時(shí)間，使每個(gè)審計(jì)職員責(zé)任繁重，過(guò)高的要求也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著各地機(jī)構(gòu)慢慢的改革和制度的變更，一些企業(yè)的審計(jì)部門(mén)被漸漸撤離或者兼并，使得審計(jì)工作人員一次次的減少，引致其力量越來(lái)越單薄微弱而不足。所以，在更加復(fù)雜、多變的審計(jì)環(huán)境里去高質(zhì)量的完成審計(jì)工作任務(wù)往往是很困難的。

（二）主觀上存在畏難不前的情緒。少數(shù)審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是在審計(jì)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員，他們的職責(zé)變動(dòng)和崗位降升在內(nèi)部已經(jīng)做好了裁奪，若過(guò)分重視，風(fēng)險(xiǎn)大、作用小、還可能得罪他人，所以會(huì)存在畏難情緒和應(yīng)付態(tài)度。而審計(jì)水平的良莠不齊，也會(huì)使得工作人員很難做到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有全面的了解，難以對(duì)財(cái)務(wù)收支的信息真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。

（三）審計(jì)過(guò)程繁鎖而不清，由于受工作體制和監(jiān)督機(jī)制的影響，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)涉及的多個(gè)方面不清楚，在進(jìn)行賬證表三者核對(duì)時(shí)，沒(méi)有區(qū)分彼此的審計(jì)方法，所以難免出現(xiàn)沒(méi)有查清查透或漏查等工作質(zhì)量問(wèn)題。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)上級(jí)提議并請(qǐng)求批準(zhǔn)和委托審計(jì)單位缺乏策動(dòng)和計(jì)劃性，這就難以讓審計(jì)工作部門(mén)良好的安排、布置和分配每個(gè)人的工作任務(wù)。且由于組織保密原則的方面的原因，提請(qǐng)、委托與實(shí)施部門(mén)間缺乏溝通協(xié)調(diào)，使審計(jì)工作部門(mén)在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)雜亂無(wú)章，這不僅不能完好的實(shí)施和執(zhí)行審計(jì)工作，而且還會(huì)擾亂各部門(mén)的秩序和計(jì)劃，從而無(wú)法正常的進(jìn)行審計(jì)工作

（五）審計(jì)時(shí)間的停滯和落后，會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)的任職期間和審計(jì)時(shí)間不對(duì)口，從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)取不充分，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效，有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。有些地方組織、人事部門(mén)或用人單位存在片面性的認(rèn)識(shí)，還會(huì)把審計(jì)結(jié)果絕對(duì)化。

四、正確執(zhí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的舉措

（一）強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度

正視并側(cè)重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于正確考核企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部;使他們約束自我、完善自我，從而更好地履行職責(zé);同時(shí)也有利于企業(yè)改革的深化，提高經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)績(jī)效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從嚴(yán)治黨的要求，2019年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)法律的形式，將相關(guān)經(jīng)濟(jì)的法律責(zé)任審計(jì)監(jiān)督形式確定下來(lái)，并賦予它應(yīng)有的法律地位，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)步入法制化軌道，依法開(kāi)展并進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作。只有把國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視起來(lái)，才會(huì)邁出更大的一步。

（二）拓寬審計(jì)范圍，擴(kuò)展審計(jì)形式

在新時(shí)期的常態(tài)下，要想使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容更加多樣化，需要對(duì)企業(yè)審計(jì)的形式進(jìn)行拓展。企業(yè)代表可以就查看、詢求被委托審計(jì)服務(wù)單位的有關(guān)資料召開(kāi)會(huì)議、進(jìn)行實(shí)地走訪和考察，通過(guò)公司業(yè)務(wù)的情形和公司財(cái)務(wù)狀況，了解被審計(jì)的整個(gè)企業(yè)單位。運(yùn)用一系列的會(huì)計(jì)方法合法取得對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)要素的審計(jì)證據(jù)。最后對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行一個(gè)總體的評(píng)價(jià)，將領(lǐng)導(dǎo)者完成的工作情況全面正確地指出，把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和重大事項(xiàng)寫(xiě)進(jìn)審計(jì)工作底稿。在此期間，需要各級(jí)審計(jì)組織積極的進(jìn)行推廣，深入地宣揚(yáng)和傳播經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必須性和關(guān)鍵性，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展的各項(xiàng)工作要保持贊成，不僅從程序上保證審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威，也為組織部門(mén)的考核提供依據(jù)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在社會(huì)環(huán)境中維持良好的輿論。另外，為了保障組織，應(yīng)該實(shí)施全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，制定內(nèi)部相應(yīng)的管理策略，進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出解決措施方案，高度監(jiān)督、不斷改進(jìn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和內(nèi)部控制方法進(jìn)行一個(gè)綜合審計(jì)。

（三）抓好審前準(zhǔn)備，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)資源

為了把計(jì)劃落到實(shí)處，應(yīng)召開(kāi)不同層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議，進(jìn)一步協(xié)調(diào)相互之間的關(guān)系，提出要求，明確各自的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)想要達(dá)到的目標(biāo)。在審計(jì)之前預(yù)先向被審計(jì)單位發(fā)函，要求被審單位處理好財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理，不僅要提交由權(quán)威組織出具的法人任職期間企業(yè)會(huì)計(jì)要素等方面的鑒定和證明報(bào)告，以及企業(yè)一年之間的工作執(zhí)行情況回顧或概括等資料;還要附有基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度復(fù)印件等。同時(shí)，抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員少、任務(wù)重、時(shí)限性強(qiáng)的情況下，我們應(yīng)積極調(diào)動(dòng)拉攏內(nèi)部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)的力量，將審計(jì)資源總和起來(lái)并做出恰當(dāng)?shù)姆峙洌雅c大數(shù)據(jù)相關(guān)的新技術(shù)應(yīng)用起來(lái)，讓審計(jì)工作相關(guān)的業(yè)務(wù)信息和審計(jì)結(jié)果實(shí)現(xiàn)資源共享，提高審計(jì)監(jiān)督的社會(huì)整體管理效果和能力。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)，提升審計(jì)質(zhì)量

為了充分保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)性和公正性，審計(jì)質(zhì)量的好壞對(duì)保護(hù)投資者的正當(dāng)合法權(quán)益，維護(hù)我國(guó)審計(jì)管理制度的獨(dú)立，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德聲譽(yù)，維護(hù)我國(guó)資本主義市場(chǎng)的健康穩(wěn)定、有序運(yùn)行有著重要的意義。因此，審計(jì)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)努力加強(qiáng)自身能力、綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德的建設(shè)，不僅要有積極的政治思想，還要有扎實(shí)的基本功、較高的政策水平和綜合分析的能力，以達(dá)到精通本職業(yè)務(wù)的水平。在所有的職業(yè)活動(dòng)中遵守基本法則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)大眾的合法利益，保持正直獨(dú)立、認(rèn)真客觀的態(tài)度執(zhí)行、審閱以及鑒證業(yè)務(wù)，不得由于個(gè)人的偏見(jiàn)、利益、密切關(guān)系以及外在壓力，違背了審計(jì)其客觀性，損害自己正確的職業(yè)判斷。獲取和維持專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)應(yīng)該審計(jì)的方面履職盡責(zé)。嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)定的要求，在審計(jì)工作方面不斷規(guī)范和完善，使審計(jì)工作的質(zhì)量得到提高，從而減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

依法對(duì)企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是隨著當(dāng)前我國(guó)深化改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了充分適應(yīng)干部工作管理和監(jiān)督的需要而逐步產(chǎn)生的，是加快創(chuàng)立的一項(xiàng)具體措施，能夠有效的保證推進(jìn)社會(huì)的和諧，基于此就可以幫助促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人廉潔自律、認(rèn)真切實(shí)的履行工作職責(zé)，從根本上預(yù)防、規(guī)范和治理腐敗，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)提升管理技能、加強(qiáng)鞏固發(fā)展能力的目的。這既是對(duì)企業(yè)任職負(fù)責(zé)人相關(guān)工作情況的總結(jié)，也是對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展到何種階段的一種記錄，是企業(yè)堆集和積存吸取經(jīng)驗(yàn)與和自我反思的良好過(guò)程，為企業(yè)下任負(fù)責(zé)人充分了解企業(yè)，發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，完善經(jīng)營(yíng)管理奠定了一定的基礎(chǔ)，使企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)到更科學(xué)的高度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。要想更高效、更好、更健康、更穩(wěn)定、更有序的推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛升，更上一層樓，就必須提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注度，使其更好的發(fā)揮相應(yīng)職能。這正是我國(guó)目前需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：

陳施妤（1999-），女，江蘇啟東人，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院管理學(xué)院，研究方向：審計(jì)學(xué)。