丁力

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。它是由企業(yè)采用信用銷售而形成的。應(yīng)收賬款的存在不僅降低了企業(yè)的資金使用率，而且還增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。本文指出了除加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理外，還應(yīng)不斷完善應(yīng)收賬款回籠直接與業(yè)務(wù)員收益掛鉤;培養(yǎng)業(yè)務(wù)員良好催款習(xí)慣;培養(yǎng)企業(yè)靈活銷售技巧，企業(yè)原則與客戶達(dá)到共贏等建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 ?應(yīng)收帳款 ?探討

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)被別的企業(yè)占用的資金，待收回并取得貨幣資金后，才能補(bǔ)償原來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金耗費(fèi)，確保企業(yè)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。因此，應(yīng)控制應(yīng)收賬款的限額和收回時(shí)間，采取有效措施，及時(shí)組織催收，避免資金被其他單位長(zhǎng)期占有。應(yīng)收賬款是投資收益與風(fēng)險(xiǎn)并存的客觀現(xiàn)實(shí)，企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理，才能對(duì)應(yīng)收賬款的投資收益與邊際成本加以全面權(quán)衡，使企業(yè)在實(shí)施信用化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷售的同時(shí)，盡可能降低應(yīng)收賬款的成本，最大限度地發(fā)揮信用投資的效益，確保企業(yè)的現(xiàn)金流入，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

商品使用價(jià)值與價(jià)值的分離是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的根源，是在結(jié)算中產(chǎn)生的債權(quán)，是一種商業(yè)信用行為。應(yīng)收賬款的發(fā)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結(jié)果。

（1）企業(yè)希望依靠信用銷售的方式，為客戶提供些資金方便，以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。許多客戶受可支配的流動(dòng)資金規(guī)模的限制，希望企業(yè)能賒銷，特別是在國(guó)家實(shí)施銀根緊縮財(cái)政政策時(shí)期，客戶的資金通常不很寬裕，資金市場(chǎng)的借貸存在一定困難或者資金成本較高，這樣，許多企業(yè)都希望通過(guò)信用銷售的方式從生產(chǎn)廠家獲得所需要生產(chǎn)材料?；诳蛻舻男枨蠛托袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈越來(lái)越多的企業(yè)采用信用銷售方式來(lái)擴(kuò)大銷售。在資金緊缺、商品市場(chǎng)疲軟、客戶主要是小型企業(yè)等的情況下，信用銷售對(duì)擴(kuò)大銷售規(guī)模尤為突出。

（2）為客戶提供一定期限的保質(zhì)期。許多客戶愿意保留一段時(shí)間的支付期以檢驗(yàn)產(chǎn)品的質(zhì)量是否滿足合同的需求和復(fù)核相關(guān)的單據(jù)。購(gòu)貨客戶如果以現(xiàn)金采購(gòu)的話，立即錢貨兩清。以后如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品的數(shù)量、規(guī)格、品質(zhì)等方面的誤差后，要求退、換貨將是非常不方便的事情，即便最終能退換貨，也將給客戶帶來(lái)一定的計(jì)劃外成本費(fèi)用。因此，采用信用銷售的方式，購(gòu)貨方可以在取得產(chǎn)品后，對(duì)所購(gòu)得的產(chǎn)品、有關(guān)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的驗(yàn)證及復(fù)核，避免現(xiàn)金銷售中可能帶來(lái)的麻煩。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的弊端

（一）降低了企業(yè)資金使用效率，使企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)，導(dǎo)致?lián)p益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳;如果應(yīng)收賬款是跨年度的銷售收入形成的，則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)用流動(dòng)資金墊付股東年度分紅。企業(yè)因追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。如果企業(yè)要進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，勢(shì)必要投入由于應(yīng)收賬款擠占的那部分流動(dòng)資金，從而增加了資金的使用成本，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

（二）增加了企業(yè)的成本，給企業(yè)帶來(lái)額外損失

（1）機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的其他收入，如投資有價(jià)證券便會(huì)帶來(lái)利息收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

（2）管理成本。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。世

（3）壞賬成本。因應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，存在著無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大、回收的時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬成本就越大。

三、對(duì)應(yīng)收賬款的控制

（一）對(duì)客戶事前、事中控制

企業(yè)在決定與客戶進(jìn)行交易前，應(yīng)充分利用已收集、記錄的客戶信息，對(duì)客戶的資信狀況作出科學(xué)的分析和判斷，提供交易決策的依據(jù)。企業(yè)常用的客戶資信分析模型是特征分析模型。特征分析模型就是從一個(gè)客戶的各種特征，來(lái)對(duì)其信用狀況進(jìn)行全面分析，選出對(duì)信用分析意義最大、直接與客戶信用狀況相聯(lián)系的若干因素，把它們分成幾組，分別對(duì)這些因素評(píng)分并綜合分析，最后得到一個(gè)比較全面的分析結(jié)果。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.信用期應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款，有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。

（1）保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）轉(zhuǎn)讓融資。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的方法，其實(shí)質(zhì)就是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，它在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以迅速地低成本地籌集企業(yè)所需的資金，開辟了企業(yè)融資的新渠道，這種融資新途徑，對(duì)于企業(yè)有一定的借鑒意義。應(yīng)收賬款作為企業(yè)特有的一種債權(quán)，企業(yè)的種財(cái)務(wù)資產(chǎn)，可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)移權(quán)利的同時(shí)，又轉(zhuǎn)移了風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓來(lái)融通企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的資金。

2.超過(guò)信用期應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，同時(shí)每個(gè)客戶的資信情況不一，企業(yè)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)賒銷信用失控的可能也再所難免。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

3.不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)除了做好應(yīng)收賬款的外部工作外，還應(yīng)建立內(nèi)部相關(guān)制度，主要表現(xiàn)在：應(yīng)收賬款的回籠直接與業(yè)務(wù)員的收益掛鉤，培養(yǎng)業(yè)務(wù)員良好的貨款催收習(xí)慣，不斷培養(yǎng)并靈活運(yùn)用技巧，在堅(jiān)持原則性的基礎(chǔ)上達(dá)到與客戶共贏，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。