姜紅影

[摘? ? 要] 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)越來(lái)越成熟，市場(chǎng)環(huán)境表現(xiàn)出開(kāi)放式、多元化的特點(diǎn)。這為企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也意味著企業(yè)面臨更大的發(fā)展壓力與挑戰(zhàn)。企業(yè)需要通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部與外部相結(jié)合的改革實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意義重大。為了進(jìn)一步確保資產(chǎn)的安全性與完整性，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)原則不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)，將相關(guān)法律制度貫徹落實(shí)。文章主要從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的相關(guān)要素出發(fā)，分析其建設(shè)意義，立足于當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，探究如何促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理體系;建設(shè)

0? ? ? 前? ? 言

在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部控制是重要的組成內(nèi)容，而財(cái)務(wù)工作是企業(yè)管理工作的核心板塊。企業(yè)需要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，在實(shí)際管理過(guò)程中不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與完善。在當(dāng)前市場(chǎng)機(jī)制不斷完善、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想立足市場(chǎng)，就必須進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程能夠有充足的資金保障，使經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)成為可能。當(dāng)然，也要看到，雖然越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，但是依然有一些難題困擾著企業(yè)的發(fā)展，需要對(duì)其進(jìn)一步深入研究，有針對(duì)性地加以解決，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理效率得到提升，避免可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

1? ? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系基本要素

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系涉及的基本要素非常多，從構(gòu)成來(lái)看較為復(fù)雜，要想促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，就需要從這些基本要素著手進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化。

1.1? ?內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)進(jìn)行了明確的規(guī)定，關(guān)系到企業(yè)文化的塑造，直接影響到企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的內(nèi)在基礎(chǔ)。

1.2? ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估，制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施。這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

1.3? ?控制活動(dòng)

控制活動(dòng)指的是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍之內(nèi)。不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等是我國(guó)企業(yè)中常見(jiàn)的控制措施。

1.4? ?信息與溝通

要想確保財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有序運(yùn)行，各部門之間要保證消息的互通有無(wú)。只有這樣才能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，才能采取有效的應(yīng)對(duì)措施對(duì)其進(jìn)行事先控制處理。

1.5? ?內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督指的是企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施開(kāi)展監(jiān)督管理。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷，通過(guò)及時(shí)改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題才能確保內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

2? ? ? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的意義

由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)開(kāi)展的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以在企業(yè)中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行不斷的完善具有十分重大的意義。

2.1? ?有利于財(cái)務(wù)工作人員整體工作質(zhì)量的提升

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與管理人員為核心的，企業(yè)的資金被牢牢掌握在這些人員手里，他們的工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。之所以在部分企業(yè)中存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在工作中發(fā)生工作失誤或者瀆職等問(wèn)題，歸根到底都源自于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善有助于財(cái)務(wù)工作人員工作質(zhì)量的提升，不僅能夠?yàn)楣ぷ魅藛T工作的開(kāi)展提供充分的制度依據(jù)，切實(shí)規(guī)范工作流程、確保工作有序開(kāi)展，同時(shí)還能夠約束財(cái)務(wù)工作人員的工作，有效減少濫用職權(quán)、失職瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2? ?有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展

借助完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系能夠全面梳理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，讓企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)資金流向、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展情況等有一個(gè)全面的了解，從而提升經(jīng)營(yíng)管理者決策的科學(xué)性，有效防范可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還能夠有效保障財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤的問(wèn)題，切實(shí)提升企業(yè)資金利用效率。

2.3? ?有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系主要是針對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)情況開(kāi)展的管理行為。通過(guò)對(duì)體系進(jìn)行不斷的完善能夠讓企業(yè)管理者更全面地了解企業(yè)資金的具體使用情況，合理使用，科學(xué)布局，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。與此同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程中可借助制度的剛性約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，引導(dǎo)企業(yè)自行調(diào)整，精準(zhǔn)記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為，最大限度地保障企業(yè)資金安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3? ? ? 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題

雖然很多企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，并且根據(jù)國(guó)家、行業(yè)相關(guān)管理法律法規(guī)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，制定了財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，切實(shí)加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部管理，但是在具體實(shí)踐過(guò)程中依然存在一定的問(wèn)題。

3.1? ?沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的重要性

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制意義重大，但是在實(shí)際管理過(guò)程中很多企業(yè)并沒(méi)有真正全面認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展的重要性，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，沒(méi)有建立一個(gè)專門的資質(zhì)管理機(jī)構(gòu)。不同部門都有自己的財(cái)務(wù)管理方式，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作流于形式，具體管理活動(dòng)中沒(méi)有保持對(duì)市場(chǎng)高度的敏感性，沒(méi)有重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析管理，沒(méi)有充分引導(dǎo)員工參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中去，甚至在心理上有抵觸情緒，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作成為企業(yè)發(fā)展的短板。

3.2? ?沒(méi)有建成與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展離不開(kāi)完善的制度體系。分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作可以發(fā)現(xiàn)，制度存在內(nèi)容缺失，不能有效指導(dǎo)實(shí)際工作，還停留在上級(jí)要求做什么才去做什么的層面，工作僅僅是為了臨時(shí)應(yīng)付檢查。已經(jīng)開(kāi)展的管理工作從內(nèi)容來(lái)看還不全面，從形式來(lái)看過(guò)于單一，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與其他管理工作銜接在一起，不能在企業(yè)日常管理過(guò)程中有效滲透財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，因此實(shí)際執(zhí)行效果大打折扣。

3.3? ?企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員整體素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作是建立在完整的組織管理機(jī)制上的，通常都是專人專崗，并統(tǒng)一針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)與管理過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技能要求非常高，不僅對(duì)工作人員原有的理論基礎(chǔ)以及專業(yè)能力有要求，還要在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)提升，組織對(duì)政策進(jìn)行深入研究，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際情況提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。但是現(xiàn)階段很多企業(yè)都沒(méi)有系統(tǒng)組織工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員當(dāng)前的專素質(zhì)還不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作的要求，需要引起充分重視。

3.4? ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)水平不高

當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息化社會(huì)，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜。為了達(dá)到更好的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)效果，需要在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作基礎(chǔ)上進(jìn)一步開(kāi)展信息化建設(shè)，將先進(jìn)的信息技術(shù)與管理手段應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，提升管理的信息化水平，以更好地支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策。但是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化整體水平比較低，還只是停留在將各種信息進(jìn)行匯總分析的層面，沒(méi)有真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的作用。

4? ? ? 促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的途徑與對(duì)策

4.1? ?開(kāi)展理念教育，提升整體認(rèn)識(shí)水平

要結(jié)合國(guó)家政策要求、行業(yè)發(fā)展形勢(shì)以及企業(yè)實(shí)際情況建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，大力號(hào)召?gòu)V大職工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)中去，從思想層面推動(dòng)其思想認(rèn)識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)建立群眾基礎(chǔ)。

4.2? ?重視專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

要高度重視隊(duì)伍建設(shè)，積極引入現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，推廣切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，組織財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)展專業(yè)系統(tǒng)的技能培訓(xùn);通過(guò)定期開(kāi)展考核評(píng)價(jià)，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)的方式來(lái)激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的學(xué)習(xí)積極性與主動(dòng)性;引入職業(yè)道德素養(yǎng)相關(guān)內(nèi)容，從思想層面培養(yǎng)工作人員的廉潔自律意識(shí)，實(shí)現(xiàn)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍素質(zhì)的提升。

4.3? ?重視預(yù)算管理，開(kāi)展核算管理，內(nèi)外聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)

要充分重視財(cái)務(wù)預(yù)算核算工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，層層分析管理目標(biāo)，環(huán)環(huán)相扣進(jìn)行監(jiān)督，確保每一筆預(yù)算都能用在合理的位置;及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行糾正，最大限度地保障預(yù)算工作的有序進(jìn)行。與此同時(shí)要做好核算管理，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行嚴(yán)格審批;開(kāi)展精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)核算工作規(guī)范化。審計(jì)制度也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，在引進(jìn)第三方專業(yè)化審計(jì)的同時(shí)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，將審計(jì)工作覆蓋企業(yè)管理全過(guò)程，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。

4.4? ?推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，提升智能監(jiān)督效果

要充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，在資金投入、技術(shù)投入上下功夫，在綜合考慮國(guó)家相關(guān)部門制定的規(guī)章制度以及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況的基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同板塊功能分區(qū)、動(dòng)態(tài)調(diào)控管理的目的。與此同時(shí)要不斷強(qiáng)化管理的安全防控工作，借助信息技術(shù)對(duì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動(dòng)化識(shí)別預(yù)警，并自動(dòng)化處理風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)內(nèi)部及時(shí)共享信息，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)管理效率的最大化。

5? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)與完善會(huì)受到各種各樣的因素的影響。這些影響具有客觀必然性，但并不意味著不能改善。企業(yè)需要深入研究當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性去解決問(wèn)題，優(yōu)化管理體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制營(yíng)造更好的外部環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)與人事制度，重視財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力提升，積極開(kāi)展預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的整體提升，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

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