陳夢(mèng)柳

摘 要：內(nèi)部控制理論在企業(yè)已經(jīng)發(fā)展的如火如荼，行政事業(yè)單位的內(nèi)控至今仍然還在探索。公立高等院校受制于本級(jí)政府，又有高校寬松自由的文化特色。如何進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)是個(gè)值得討論的問(wèn)題。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的由來(lái)開(kāi)始，提出公立高等院校內(nèi)控建設(shè)普遍存在的問(wèn)題，最后探討一些可行的解決方案。

關(guān)鍵詞：公立高等院校? 內(nèi)控建設(shè)? 全員參與

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位正式實(shí)施。由此，內(nèi)部控制從單一的企業(yè)擴(kuò)展到了行政事業(yè)單位。之后又出臺(tái)了一系列的行政事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)制度，使我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)又邁進(jìn)了一步。但是沒(méi)有針對(duì)公立高等院校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)高校）的特定的內(nèi)控規(guī)范制度。高校內(nèi)控道路艱難且漫長(zhǎng)，各公立高校需要結(jié)合自身的特點(diǎn)，從中摸索出一套屬于自己的模式，用內(nèi)控約束業(yè)務(wù)，使內(nèi)控為業(yè)務(wù)服務(wù)。

一、高校建立內(nèi)部控制體系的必要性

（一）內(nèi)部控制是高校管理的重要環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，通過(guò)各項(xiàng)制度、程序等，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。高校是為了培養(yǎng)優(yōu)秀的社會(huì)主義建設(shè)者而建立，是公益性事業(yè)單位，也是隸屬于各級(jí)政府的事業(yè)單位。近年來(lái)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提高，政府機(jī)關(guān)對(duì)教育的投入越來(lái)越大，對(duì)高校管理的要求也越來(lái)越高，高校穩(wěn)定健康的運(yùn)作至關(guān)重要。內(nèi)控體系的建立迫在眉睫。

（二）內(nèi)部控制是保證高校長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的必要手段

近二十年來(lái)，高校擴(kuò)大招生規(guī)模，學(xué)生人數(shù)日益增多，辦學(xué)模式朝多樣化方向發(fā)展?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備采購(gòu)等合同行為多樣增長(zhǎng)，課題等各種日常業(yè)務(wù)活動(dòng)也越來(lái)越多，需要高校配套的資金需求也日益增大。合同風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)。

二、內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系不完善

高校開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)間尚短，內(nèi)控體系的建立基本上參照了企業(yè)內(nèi)部控制的模式，可能對(duì)高校實(shí)際情況預(yù)計(jì)考慮不足。高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的意識(shí)尚停留在初期階段，對(duì)高校的管理局限于教學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)口碑、學(xué)生人數(shù)、科研水平等業(yè)務(wù)上，沒(méi)有將內(nèi)控體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)對(duì)待。各部門(mén)建立完善內(nèi)控體系的動(dòng)力不夠，無(wú)法建立恰當(dāng)完善適合本校發(fā)展的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系不完善，單位層面的風(fēng)險(xiǎn)就比較大，也無(wú)法將內(nèi)控融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。

（二）教職工內(nèi)控意識(shí)不足

高校比較自由，教師注重科研教學(xué)，專(zhuān)注于自己專(zhuān)業(yè)能力的提升，往往大多數(shù)涉及的都是源頭業(yè)務(wù)。而教師通常不太關(guān)心制度的學(xué)習(xí)，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，常常會(huì)犯錯(cuò)誤，比如在課題中報(bào)銷(xiāo)與課題不相關(guān)的書(shū)籍資料、差旅甚至聚餐費(fèi)用，如某個(gè)船舶類(lèi)課題圖書(shū)報(bào)銷(xiāo)中出現(xiàn)《九型人格》等書(shū)籍，比如某教師去武漢出差調(diào)研，順便報(bào)銷(xiāo)了去黃岡老家的費(fèi)用等等。學(xué)校后勤等各個(gè)職能部門(mén)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或者開(kāi)具的發(fā)票常常出現(xiàn)拆分的現(xiàn)象，如后勤某職工購(gòu)買(mǎi)水電材料，開(kāi)具單張金額999元的發(fā)票共五張，湊巧每張都能湊齊，又剛好在分管副校長(zhǎng)5000元的簽字額度內(nèi)。又比如簽訂工程合同，與同一家裝修公司就宿舍樓裝修簽訂三份合同，分別為45000元、48000元、47500元，避開(kāi)了黨委會(huì)和外部審計(jì)（50000元以上需要黨委會(huì)決議通過(guò)，完工后還需要經(jīng)過(guò)外部審計(jì)結(jié)算）。還有如學(xué)院實(shí)訓(xùn)室耗材的管理，對(duì)耗材的申請(qǐng)、采購(gòu)、領(lǐng)用、驗(yàn)收、入庫(kù)沒(méi)有一套明確的臺(tái)賬，導(dǎo)致實(shí)訓(xùn)耗材管理失控。教職工內(nèi)控意識(shí)不足，導(dǎo)致如此之類(lèi)的問(wèn)題時(shí)常發(fā)生。

（三）內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才欠缺

高校隸屬于各級(jí)政府，通屬事業(yè)單位，事業(yè)單位招聘流程相對(duì)比較復(fù)雜，崗位招聘審批流程較長(zhǎng)，從上報(bào)招聘計(jì)劃到審批，最后筆試面試體檢公示，至最后上崗基本上經(jīng)過(guò)大半年。而一般也以招聘專(zhuān)業(yè)教學(xué)人才為主，機(jī)關(guān)后勤、財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位有限，人員相對(duì)穩(wěn)定。近年來(lái)內(nèi)控發(fā)展迅速，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員往往側(cè)重核算，不擅長(zhǎng)內(nèi)控建設(shè)，也沒(méi)有意識(shí)去招聘專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才。即便是已招聘擅長(zhǎng)內(nèi)控建設(shè)管理的人才，一旦離職，往往臨時(shí)抽調(diào)人員填補(bǔ)空缺，而臨時(shí)抽調(diào)的人基本不是相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才，培訓(xùn)也未及時(shí)跟上，之后也沒(méi)有及時(shí)招聘新的專(zhuān)業(yè)人才，就一直耽誤，導(dǎo)致工作開(kāi)展逐漸緩慢，內(nèi)控建設(shè)往往成空談。

（四）信息化水平欠缺

網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展速度越來(lái)越快，高校教學(xué)水平越來(lái)越高，而內(nèi)部控制工作的信息化水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，計(jì)算機(jī)在工作中的應(yīng)用沒(méi)有真正發(fā)揮功效。各類(lèi)辦公軟件實(shí)際運(yùn)行效率不高，經(jīng)過(guò)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)某校購(gòu)買(mǎi)教學(xué)儀器設(shè)備的審批程序總共需要經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、教務(wù)處負(fù)責(zé)人、后勤部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審核六道，都需要紙質(zhì)版本簽字，而一名教師填完這張表走完簽字流程平均需要的時(shí)間為三天，工作效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。倘若在某一道簽字環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)從頭再來(lái)簽一遍，教職工經(jīng)常吐槽報(bào)銷(xiāo)難，其實(shí)難不在報(bào)銷(xiāo)，在于信息化水平不高，內(nèi)控實(shí)施不到位。

三、結(jié)合自身需求，讓內(nèi)控服務(wù)于學(xué)校

（一）內(nèi)部控制是一項(xiàng)從上到下全員參與系統(tǒng)、長(zhǎng)期的管理活動(dòng)

根據(jù)內(nèi)控規(guī)范，高校的法人對(duì)本校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，也就是說(shuō)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。單位需要建立符合本校實(shí)際情況并不違背內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)控體系，明確好本單位的“三重一大“范圍并進(jìn)行集體決議。高校可以從各個(gè)部門(mén)抽調(diào)人員成立內(nèi)部控制工作小組，由校長(zhǎng)擔(dān)任小組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長(zhǎng)，計(jì)劃財(cái)務(wù)處為主要工作部門(mén)，辦公室、后勤以及各學(xué)院等各部門(mén)輔助。監(jiān)察內(nèi)審部門(mén)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，對(duì)高校建立的內(nèi)部控制體系，《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》、《物資管理制度》、《基建管理制度》、《教職工考勤制度》等制度以及日常執(zhí)行進(jìn)行必要并公正的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)控管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)教職工的內(nèi)控制度宣傳培訓(xùn)，引導(dǎo)廣大教職工自覺(jué)增強(qiáng)全局意識(shí)，共同參與內(nèi)控建設(shè)。比如在公共培訓(xùn)期間安插一門(mén)內(nèi)控制度培訓(xùn)課程，對(duì)教職工進(jìn)行集中培訓(xùn)。在新制度啟用之后，對(duì)教職工進(jìn)行一次必要的培訓(xùn)。在平時(shí)的工作中做好解釋和解答工作，避免出現(xiàn)對(duì)制度理解偏差而犯錯(cuò)的問(wèn)題。

（二）完善人才選拔機(jī)制、合理設(shè)置工作崗位

將高校人才招聘從復(fù)雜的事業(yè)單位人才招聘程序中剝離，使高校能真正獲得符合學(xué)校發(fā)展要求的專(zhuān)業(yè)性人才。高校根據(jù)本校特點(diǎn)，充分考慮工作崗位的性質(zhì)以及人員配備的平衡性，不能過(guò)度配備人力資源，導(dǎo)致人浮于事或者工作量不滿(mǎn)，也要充分考慮輪崗、牽制等因素，合理設(shè)置部門(mén)以及崗位。各部門(mén)根據(jù)內(nèi)控體系工作性質(zhì)認(rèn)領(lǐng)工作，制定本部門(mén)工作崗位職責(zé)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，教職工各司其職，權(quán)責(zé)分離，并定期輪崗。

鼓勵(lì)教職工積極參加各類(lèi)培訓(xùn)提升自我水平，內(nèi)控關(guān)鍵崗位要設(shè)置A崗與B崗，并實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度。比如后勤部門(mén)的采購(gòu)崗和倉(cāng)庫(kù)管理崗、財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算崗和出納收款崗定期輪換，避免出現(xiàn)監(jiān)管漏洞。

高校還要引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才，培養(yǎng)熟悉內(nèi)控的復(fù)合型人才，為人才儲(chǔ)備做好準(zhǔn)備。

（三）將信息化落到實(shí)處

當(dāng)今社會(huì)，信息化發(fā)展越來(lái)越快，但是當(dāng)前高校在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、科研等方面所出現(xiàn)的數(shù)據(jù)無(wú)法形成共享的局面。讓高校的內(nèi)控工作跟上網(wǎng)絡(luò)信息大數(shù)據(jù)時(shí)代的腳步，整合財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、科研等數(shù)據(jù)變得非常重要，使計(jì)算機(jī)能真正地提高工作效率。

比如委托相關(guān)專(zhuān)業(yè)公司研發(fā)專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)，將各部門(mén)數(shù)據(jù)整合、內(nèi)控制度融入OA等軟件中，從源頭使簡(jiǎn)化教職工的工作，真正實(shí)現(xiàn)信息化。比如在填寫(xiě)出差審批單的時(shí)候，填上出差地杭州，就直接跳出住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)400元， 填寫(xiě)交通工具火車(chē)，提示普通職工二等座報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)等等，避免教職工因?yàn)榘盐詹涣藰?biāo)準(zhǔn)又無(wú)法及時(shí)獲取信息發(fā)生超支等情況。在各級(jí)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批時(shí)，也進(jìn)行相關(guān)的提示，以及經(jīng)費(fèi)使用狀況的提示，避免出現(xiàn)紅字報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。將各類(lèi)設(shè)備購(gòu)置審批一并融入OA流程，各部門(mén)認(rèn)領(lǐng)各自的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題直接返回經(jīng)辦人重新填寫(xiě)，再次審批。最終審批之后再打印出來(lái)做紙質(zhì)憑據(jù)，節(jié)約教職工尋找各級(jí)審批人的時(shí)間，簡(jiǎn)化工作流程。又如將教務(wù)、書(shū)店中的學(xué)生代辦費(fèi)信息和財(cái)務(wù)的學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，收入、支出、結(jié)余數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，使學(xué)生結(jié)算代辦費(fèi)更加快捷、準(zhǔn)確，避免學(xué)生為了退一筆代辦費(fèi)而跑好幾個(gè)部門(mén)。再如將資產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)接，讓資產(chǎn)的變動(dòng)及時(shí)入賬，避免人為因素出現(xiàn)賬賬不平的現(xiàn)象。這些都需要強(qiáng)大的信息化作為支撐。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制嚴(yán)肅謹(jǐn)慎，高等學(xué)府自由開(kāi)放，如何找到一個(gè)平衡點(diǎn)，讓所有教職工都參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，讓內(nèi)控真正為高校服務(wù)，是管理者需要認(rèn)真考慮的問(wèn)題。從校長(zhǎng)書(shū)記到普通教職工，從體系到制度，不留間隙，人人做好內(nèi)控，從始至終、貫穿全過(guò)程。防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、堵住各種漏洞、避免鋪張浪費(fèi)、使高校健康蓬勃前進(jìn)。

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