胡兆平 山東省菏澤市東明縣城關(guān)街道辦事處財(cái)務(wù)結(jié)算中心

一、引言

經(jīng)過(guò)企業(yè)發(fā)展多年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，提出全面預(yù)算管理機(jī)制，成為企業(yè)管理的有效措施之一。全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)的指引下預(yù)算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，通過(guò)控制激勵(lì)等活動(dòng)組織協(xié)調(diào)好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率和企業(yè)的管理水平。績(jī)效管理是指企業(yè)管理者與員工共同參與的考核、評(píng)價(jià)、溝通體系，能夠提高個(gè)人與企業(yè)的成績(jī)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的流程化，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的有效進(jìn)行。

二、全面預(yù)算與績(jī)效有效融合的重要性

（一）進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理

如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，僅僅靠預(yù)算或績(jī)效單一運(yùn)作體制的企業(yè)會(huì)被經(jīng)濟(jì)主流遺落。全面預(yù)算與績(jī)效管理融合可以為預(yù)算成果檢測(cè)，利用績(jī)效考核評(píng)估，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性與可行性，改善預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，從而進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理，提高企業(yè)的管理流程效率。

（二）拓寬績(jī)效評(píng)價(jià)的用途

全面預(yù)算與績(jī)效有效融合可以更大程度地發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的作用，拋棄了績(jī)效只是考核企業(yè)員工的想法，將績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)際應(yīng)用到利于企業(yè)發(fā)展的方面。

（三）使企業(yè)部門分工更加明確

全面預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)融合可以進(jìn)一步明確企業(yè)分工，在企業(yè)管理層形成清晰的任務(wù)分配制度，有利于各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)溝通，共同促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，為企業(yè)的成功奠下基礎(chǔ)。

三、如何將全面預(yù)算與績(jī)效有效融合

（一）設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，若只是根據(jù)以往的目標(biāo)進(jìn)行增減，未免會(huì)缺少科學(xué)準(zhǔn)確性，也不能夠保證每年的標(biāo)準(zhǔn)都能切合企業(yè)當(dāng)時(shí)的發(fā)展?fàn)顩r，沒(méi)有一個(gè)衡量的指標(biāo)使得預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮其最大作用，久而久之也必會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。全面預(yù)算具有較強(qiáng)的實(shí)踐性，但其實(shí)施時(shí)需要必要的理論支撐，這里就是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)立的意義，當(dāng)預(yù)估標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差不符合企業(yè)實(shí)際要求時(shí)，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)就可以幫助相關(guān)人員改進(jìn)預(yù)算指標(biāo)，從而更有效地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。全面預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)融合后利用技術(shù)支持與理論研究共同運(yùn)作的特點(diǎn)，可以使企業(yè)分工簡(jiǎn)潔明了，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算管理的目標(biāo)是否合理，是否科學(xué)都可以通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)得到評(píng)判。

例如企業(yè)可以以2015年以來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析評(píng)估，可分凈利潤(rùn)、管理費(fèi)用、總收入等方面，結(jié)合近幾年來(lái)的數(shù)值，利用績(jī)效評(píng)價(jià)體系，逐一設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。比如用1、2、3等數(shù)字表示中高低等各個(gè)等級(jí)，在偏高或偏低是表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與具備的發(fā)展前景，預(yù)估接下來(lái)的數(shù)值，如果預(yù)估結(jié)果過(guò)高達(dá)到3時(shí)則應(yīng)該降低預(yù)估數(shù)值，如果預(yù)估結(jié)果過(guò)低不足1時(shí)則應(yīng)該升高數(shù)值；即在正偏離時(shí)給預(yù)算數(shù)值適當(dāng)增高數(shù)值，負(fù)偏離時(shí)降低數(shù)值，保證經(jīng)濟(jì)的流動(dòng)性和穩(wěn)定性同時(shí)能夠使專業(yè)人員意識(shí)到問(wèn)題所在，及時(shí)解決漏洞，確保預(yù)算符合現(xiàn)狀。這同時(shí)要求預(yù)算人員保持對(duì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)變化的警惕，與績(jī)效評(píng)價(jià)人相互配合，在工作時(shí)及時(shí)溝通，共同解決遇到的問(wèn)題。充分利用預(yù)算對(duì)企業(yè)資金與非資金資源的控制分配和監(jiān)督作用，結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)的考核能力，將二者思想融合運(yùn)用到企業(yè)管理的方方面面。

（二）建立完整的預(yù)算與績(jī)效組織結(jié)構(gòu)

績(jī)效評(píng)價(jià)體系與全面預(yù)算不能是兩個(gè)獨(dú)立的部門，應(yīng)該把現(xiàn)有的全面預(yù)算系統(tǒng)系融入到績(jī)效評(píng)價(jià)體系中去，二者通過(guò)有機(jī)結(jié)合形成一個(gè)新的，更加完整的以全面預(yù)算為主的績(jī)效評(píng)估體系。傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系使得員工更多地關(guān)注其考核制度，在意考核結(jié)果，而忽視了工作過(guò)程中的投入。所以當(dāng)全面預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)不能充分融合的話，這無(wú)疑增加了全面預(yù)算的管理難度，也會(huì)導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)失去了本有的作用。企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部完善組織架構(gòu)，成立良好的組織基礎(chǔ)，幫助企業(yè)高效運(yùn)作。

例如企業(yè)可以設(shè)立專門的全面預(yù)算部門和績(jī)效考核部門，兩個(gè)部門每周各自召開(kāi)例會(huì)之后再一起開(kāi)會(huì)。在各自的部門中，總結(jié)一周的工作，發(fā)現(xiàn)不足，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題商議出解決方法，管理者也要根據(jù)部門人員的優(yōu)勢(shì)合理分工，比如分析能力較強(qiáng)的員工，可以負(fù)責(zé)預(yù)算分析的環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施從而方便進(jìn)一步落實(shí)計(jì)劃?？?jī)效管理部門應(yīng)通過(guò)每周員工的考核成績(jī)分析員工的工作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高員工培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。比如通過(guò)績(jī)效考核發(fā)現(xiàn)某科室員工近期工作執(zhí)行有明顯懈怠，就應(yīng)落實(shí)到該部門的每個(gè)員工，根據(jù)考核成果的優(yōu)劣，采取適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，給積極工作的人獎(jiǎng)勵(lì)從而刺激大家更加努力，同時(shí)如果發(fā)現(xiàn)某員工長(zhǎng)期成效率低下?tīng)顟B(tài)，就可以通過(guò)懲罰刺激員工改正工作態(tài)度。由此可以促進(jìn)員工對(duì)工作過(guò)程的關(guān)注，更加努力地工作。在兩個(gè)部門結(jié)合開(kāi)例會(huì)時(shí)，預(yù)算部門管理首先將自己部門的工作進(jìn)行匯總，績(jī)效管理層分析近期員工的狀態(tài)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算是否存在偏差，提出問(wèn)題所在，兩個(gè)部門合力解決。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)兩個(gè)部門的合作溝通，積極落實(shí)例會(huì)政策，一個(gè)良好的組織聯(lián)系可以促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)在可控范圍內(nèi)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）引入信息化手段監(jiān)控運(yùn)作流程

企業(yè)的全面預(yù)算體系運(yùn)行需要大量的數(shù)據(jù)做支撐，通過(guò)聯(lián)立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)可以幫助預(yù)算提高準(zhǔn)確性與科學(xué)性，而且實(shí)現(xiàn)線上績(jī)效管理可以更加直觀地展現(xiàn)員工的工作效率。傳統(tǒng)的人力資源監(jiān)督體制耗時(shí)耗力，還會(huì)產(chǎn)生因人為因素造成的無(wú)可避免的運(yùn)算錯(cuò)誤，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)進(jìn)行操控能夠很好地避免這一系列問(wèn)題。通過(guò)信息化手段將全面預(yù)算與績(jī)效管理聯(lián)系起來(lái)可以形成一個(gè)完整的體系，這樣方便管理者在線上對(duì)編制預(yù)算與預(yù)算實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

例如企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)信息化手段對(duì)部門各時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況考察，檢驗(yàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與日盈利、周利潤(rùn)及月收入是否存在大的偏差，預(yù)算管理層可將財(cái)務(wù)部門匯總的數(shù)據(jù)直接上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)中，經(jīng)過(guò)信息化程序的分析考核得到的評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)，再傳輸?shù)娇?jī)效管理部門，績(jī)效管理部門可以根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)生成報(bào)表，分析出近期企業(yè)內(nèi)員工對(duì)企業(yè)的工作程度及當(dāng)前企業(yè)部門分工的不足或強(qiáng)勢(shì)；在部門分工薄弱的地方加派人手，員工才盡其用，充分利用企業(yè)的人力物力財(cái)力，為提升企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)效益節(jié)省資源?？?jī)效考核管理部門分析得出的結(jié)果可以傳輸?shù)狡髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)庫(kù)中，為下一次企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算提供參考。這樣逐層配合，形成良好的運(yùn)作體系，在具有可靠依據(jù)的基礎(chǔ)上使得企業(yè)的每一步?jīng)Q策更加貼合實(shí)際，具備可行性?；ヂ?lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)可以將員工的每一步工作信息化處理，管理層可以直接通過(guò)形象的數(shù)據(jù)觀察企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，達(dá)到監(jiān)督考察的效果。從預(yù)算管理部門與績(jī)效考核部門上傳的數(shù)據(jù)可以得出企業(yè)發(fā)展中的多種影響因素，比如員工的工作態(tài)度、外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)新項(xiàng)目需要的投資占比及管理階層的管轄分配等，針對(duì)數(shù)據(jù)信息分析出的問(wèn)題，即使提出解決方法，也需要部門共同努力。

總結(jié)：全面預(yù)算體系與績(jī)效評(píng)價(jià)體系的融合極大地節(jié)省了企業(yè)發(fā)展中的資源，利用好兩部門的專業(yè)技能，加以配合便可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益飛速提高。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)更加注重全面預(yù)算和績(jī)效考核的融合，強(qiáng)化部門管理，使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，從而不斷提高企業(yè)的發(fā)展能力，擴(kuò)大發(fā)展空間。