蔣幗陽(yáng)

摘 要：作為銷(xiāo)售市場(chǎng)的重要組成部分，商超零售企業(yè)受到各類新型銷(xiāo)售模式的沖擊，需要尋求新的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)點(diǎn)，以推動(dòng)其業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)。商超企業(yè)本身內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，人員素質(zhì)參差不齊，受電子商務(wù)的影響業(yè)務(wù)模式呈多樣化，全面預(yù)算要協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理，平衡業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和績(jī)效考核，將面臨重大挑戰(zhàn)。本文根據(jù)建材類商超零售企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，介紹了全面預(yù)算在預(yù)算編制、實(shí)施和考核中遇到的問(wèn)題，探討了相應(yīng)問(wèn)題的解決方案。希望通過(guò)本文使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，使全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)考核中發(fā)揮積極有效的作用，從而提高員工積極性，繼而推動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，最終達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：商超企業(yè)? 全面預(yù)算管理? 信息化系統(tǒng)? 績(jī)效考核

中圖分類號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）06（b）--02

全面預(yù)算是通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)策略作出的一系列計(jì)劃。全面預(yù)算可以規(guī)劃企業(yè)中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展，規(guī)劃每個(gè)職能部門(mén)的當(dāng)期及未來(lái)工作目標(biāo)，也為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的溝通和協(xié)調(diào)提供指導(dǎo)方向。及時(shí)有效的預(yù)算分析不但可以監(jiān)督各部門(mén)目標(biāo)完成，也為績(jī)效評(píng)估提供基礎(chǔ)。

1 商超企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 產(chǎn)品相關(guān)的分級(jí)預(yù)算機(jī)制

建材類商超零售企業(yè)涉及家庭裝修的各類商品，如基礎(chǔ)裝修、五金工具、地板瓷磚、廚衛(wèi)設(shè)備、家電設(shè)備以及室內(nèi)軟裝等，數(shù)量巨大，種類繁多，產(chǎn)品功能各異，價(jià)格區(qū)間廣，毛利分布不同，對(duì)應(yīng)的促銷(xiāo)機(jī)制也存在個(gè)性差異。全面預(yù)算中年度預(yù)算可以按大類設(shè)定，但具體的促銷(xiāo)業(yè)務(wù)預(yù)算需要按產(chǎn)品特點(diǎn)再進(jìn)一步細(xì)化，以滿足績(jī)效考核需要。

1.2 銷(xiāo)售存在周期規(guī)律

商超零售企業(yè)業(yè)績(jī)受節(jié)假日和促銷(xiāo)時(shí)段影響較大。預(yù)算要考慮國(guó)家放假安排，需建立促銷(xiāo)檔期預(yù)算考核機(jī)制，銷(xiāo)售有關(guān)的預(yù)算要分配到天，進(jìn)行不定期考核。

1.3 現(xiàn)金預(yù)算的重要性

建材類商超企業(yè)商品和家庭裝修有關(guān)，產(chǎn)品促銷(xiāo)和裝修工程進(jìn)度無(wú)法做到同步。客戶為享受產(chǎn)品促銷(xiāo)，會(huì)按照工程預(yù)算提前購(gòu)買(mǎi)商品，需要時(shí)再到商超企業(yè)提取商品。因?yàn)榇蟛糠侄际橇闶劭蛻?，商超企業(yè)會(huì)提前全額收取貨款，實(shí)物發(fā)出再確認(rèn)銷(xiāo)售收入，因此現(xiàn)金的預(yù)算編制、日常監(jiān)督管理和考核機(jī)制比銷(xiāo)售收入更為重要。

1.4 業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)復(fù)雜

商超零售企業(yè)業(yè)務(wù)模式有傳統(tǒng)的零售、家庭裝修和團(tuán)購(gòu)渠道，有天貓、京東等各類與電子商務(wù)相關(guān)的新業(yè)務(wù)模式。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，商務(wù)部需要管理供應(yīng)商和產(chǎn)品損益;營(yíng)運(yùn)部負(fù)責(zé)管理門(mén)店預(yù)收現(xiàn)金、銷(xiāo)售收入確認(rèn)及各項(xiàng)費(fèi)用支出;供應(yīng)鏈要保證門(mén)店庫(kù)存滿足率及庫(kù)存水平;而家庭裝修業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理裝修訂單合同簽訂、施工進(jìn)度收入確認(rèn)等。全面預(yù)算需根據(jù)業(yè)務(wù)和部門(mén)特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算縱向和橫向分解，以滿足經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效考核的設(shè)定。

2 商超企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 員工預(yù)算參與和重視度不足

財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算編制的主體，會(huì)按照董事會(huì)或者管理層的決定，設(shè)定數(shù)學(xué)模型，以達(dá)到預(yù)算結(jié)果。業(yè)務(wù)管理層不直接參與預(yù)算的編制，預(yù)算方法和預(yù)算結(jié)果未提前溝通，就由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門(mén)直接下達(dá)，會(huì)引起預(yù)算編制的結(jié)果與實(shí)際脫節(jié)，預(yù)算的效率和質(zhì)量得不到保證。如果涉及年度考核指標(biāo)的調(diào)整，且與往年考核存在差異，又缺乏專業(yè)指導(dǎo)，很容易造成員工不重視預(yù)算，甚至忽略預(yù)算。企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理的重視度不夠，預(yù)算管理指引作用削弱，預(yù)算的效果大打折扣，全面預(yù)算就不能有效實(shí)施。

2.2 預(yù)算的執(zhí)行力不足

企業(yè)決策層對(duì)于公司業(yè)務(wù)發(fā)展期望比較高，預(yù)算中要求高的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，高的利潤(rùn)率，但門(mén)店對(duì)于預(yù)測(cè)比較保守，這樣便影響了實(shí)際管理目標(biāo)的執(zhí)行，為預(yù)算發(fā)布及考核帶來(lái)困擾。

鑒于商超企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，預(yù)算需要按照職能部門(mén)進(jìn)行橫向分解，總部+門(mén)店模式要求指標(biāo)縱向細(xì)化，橫向縱向還會(huì)存在交集，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)分配和考核機(jī)制錯(cuò)綜復(fù)雜。比如銷(xiāo)售指標(biāo)，品類部要按崗位逐級(jí)發(fā)布;營(yíng)運(yùn)部要按照區(qū)域、門(mén)店甚至渠道向下發(fā)布，而門(mén)店又可能涉及品類指標(biāo)。如此錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，公司如果沒(méi)有明確的工作指令，沒(méi)有提供有針對(duì)性和實(shí)操性的專業(yè)指導(dǎo)，加上信息溝通不暢，員工不清楚工作流程，工作重心和公司要求脫節(jié)，預(yù)算沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，業(yè)績(jī)考核不合格，員工熱情會(huì)被消耗，就會(huì)失去工作積極性，導(dǎo)致離職率增加，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到影響。

2.3 績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善

全面預(yù)算主要是為企業(yè)制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)提供指導(dǎo)，為設(shè)定獎(jiǎng)懲機(jī)制提供依據(jù)。但是在企業(yè)設(shè)置績(jī)效評(píng)估指標(biāo)時(shí)，管理層會(huì)強(qiáng)制要求設(shè)定一些指標(biāo)作為年度考核的必選項(xiàng)目。一些部門(mén)的工作職能不適合用硬性指標(biāo)來(lái)考核，比如對(duì)財(cái)務(wù)、行政和人力資源等支持部門(mén)來(lái)說(shuō)銷(xiāo)售完成率和存貨周轉(zhuǎn)率考核就是不可控指標(biāo)。如果績(jī)效考核由直屬領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)員工日常表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估，受領(lǐng)導(dǎo)的工作閱歷和主觀印象影響較大，員工容易受到不公平的對(duì)待。很多企業(yè)會(huì)設(shè)定考核評(píng)分比率，決策層還會(huì)在最后審批時(shí)強(qiáng)行調(diào)低評(píng)分，導(dǎo)致員工獎(jiǎng)金減少甚至取消獎(jiǎng)金，使考核評(píng)價(jià)體系形同虛設(shè)。長(zhǎng)此以往員工忽視績(jī)效考核，以至于全面預(yù)算失去了業(yè)績(jī)考核方面的意義。

3 促進(jìn)商超企業(yè)全面預(yù)算管理展開(kāi)的有效對(duì)策

3.1 制定切實(shí)可行的預(yù)算指標(biāo)

在公司編制預(yù)算的過(guò)程中，要遵循“自上而下，自下而上”“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，在預(yù)算編制過(guò)程中需要反復(fù)交流與溝通，才能保證整體預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。

（1）預(yù)算指標(biāo)要客觀。預(yù)算指標(biāo)不是根據(jù)上級(jí)的主觀意愿決定，而是結(jié)合公司實(shí)際情況充分論證后的預(yù)算結(jié)果。比如銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)率，大規(guī)模的店銷(xiāo)售額基數(shù)高，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)比較困難，設(shè)定的預(yù)算增長(zhǎng)率應(yīng)該低些;小規(guī)模的店銷(xiāo)售額基數(shù)低，業(yè)績(jī)提升比較容易，預(yù)算增長(zhǎng)率相對(duì)可以高些;大城市門(mén)店眾多，庫(kù)存不足其他門(mén)店可以調(diào)配，降低庫(kù)存比較容易，庫(kù)存下降率可以設(shè)高些;小城市單獨(dú)一家店，庫(kù)存需要自給自足，存貨滿足率要求很高，剛性的要求降低庫(kù)存會(huì)直接影響門(mén)店業(yè)績(jī)，庫(kù)存下降率就不能太高。

（2）預(yù)算分解要滿足考核需要。預(yù)算分解需要根據(jù)公司實(shí)際情況和績(jī)效考核結(jié)合在一起。在建材類零售企業(yè)，門(mén)店銷(xiāo)售收入作為預(yù)算的起點(diǎn)，預(yù)收現(xiàn)金和銷(xiāo)售確認(rèn)需要細(xì)化到天;向供應(yīng)商收取的費(fèi)用、員工工資和日常費(fèi)用支出預(yù)算到月;由于商超企業(yè)的“總部+門(mén)店”模式，預(yù)算最低一層為門(mén)店，預(yù)算需要按部門(mén)崗位進(jìn)行橫向分解和逐級(jí)匯總，以確保全面預(yù)算的指標(biāo)能夠順利滿足各級(jí)考核。對(duì)于財(cái)務(wù)、行政和人事等支持部門(mén)，可以設(shè)定非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，以客觀數(shù)據(jù)減少評(píng)估時(shí)的主觀影響。

3.2 信息化建設(shè)需配合預(yù)算考核

為滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理要求，對(duì)于建材類商超企業(yè)一定要加強(qiáng)信息化建設(shè)以滿足預(yù)算、管理和考核需求。商超企業(yè)的信息化系統(tǒng)需要從以下三方面著手建設(shè)：財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)及業(yè)務(wù)預(yù)算考核系統(tǒng)。

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)。財(cái)務(wù)專用的預(yù)算系統(tǒng)用于全面預(yù)算制定與分解。從預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整到核報(bào)表呈現(xiàn)，系統(tǒng)可以進(jìn)行靈活調(diào)整和擴(kuò)展，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)導(dǎo)入、自動(dòng)計(jì)算和預(yù)算復(fù)雜邏輯的分解，做到與辦公軟件的無(wú)縫連接。

（2）數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。商超企業(yè)多為“總部+眾多門(mén)店”的經(jīng)營(yíng)模式，數(shù)據(jù)歸集到總部，由共享中心進(jìn)行處理，向業(yè)務(wù)單位展示定制化報(bào)表，總部管理會(huì)計(jì)進(jìn)行分析加工向管理層呈現(xiàn)報(bào)表。因此對(duì)于商超企業(yè)需要加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)建設(shè)，完善各類銷(xiāo)售收入錄入平臺(tái)，推行切實(shí)可行的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、審批和支付系統(tǒng)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)必須與ERP系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，以保證錄入的數(shù)據(jù)、處理結(jié)果和呈現(xiàn)報(bào)表一致。

（3）業(yè)務(wù)預(yù)算考核系統(tǒng)。財(cái)務(wù)專用的預(yù)算系統(tǒng)從安全性和保密性出發(fā)，不能開(kāi)放給所有員工。針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)公司需要?jiǎng)?chuàng)建業(yè)務(wù)端信息系統(tǒng)，并確保系統(tǒng)邏輯和當(dāng)期預(yù)算考核規(guī)則一致。業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)需要向全體員工開(kāi)放并提供基本的預(yù)算考核報(bào)表，利用權(quán)限設(shè)置使各級(jí)員工都能訪問(wèn)，信息系統(tǒng)必須做到實(shí)時(shí)更新，員工可即時(shí)查看，為員工總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及后續(xù)工作安排提供依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)員工執(zhí)行力建設(shè)

（1）預(yù)算實(shí)施方案標(biāo)準(zhǔn)化。業(yè)務(wù)部門(mén)的任務(wù)就是執(zhí)行預(yù)算，管理者應(yīng)該對(duì)不同層級(jí)的業(yè)務(wù)單位提供方法指導(dǎo)。盡量提供簡(jiǎn)單易懂并實(shí)用的SOP工作流程和考核流程。設(shè)置專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)日常工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作及時(shí)糾正，如果SOP流程與實(shí)際工作不符，及時(shí)進(jìn)行修正。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部指導(dǎo)和專業(yè)技能培訓(xùn)。在實(shí)際操作過(guò)程中，上級(jí)管理人員負(fù)責(zé)對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行預(yù)算考核講解及相關(guān)工作技能指導(dǎo)，可安排專業(yè)的內(nèi)部或外部人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)。公司需要對(duì)員工進(jìn)行公司戰(zhàn)略展望，職業(yè)規(guī)劃等勵(lì)志培訓(xùn)，更重要的是加強(qiáng)實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，傳授業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)化的工具和方法。企業(yè)需設(shè)立專門(mén)的部門(mén)或人員負(fù)責(zé)安排各類培訓(xùn)，切實(shí)解決員工在工作中遇到的問(wèn)題，提高員工業(yè)務(wù)能力及各項(xiàng)技能，確保員工的執(zhí)行力，保證預(yù)算順利實(shí)施。

（3）定期工作總結(jié)及經(jīng)驗(yàn)分享。定期進(jìn)行預(yù)算業(yè)績(jī)分析，分享成功經(jīng)驗(yàn)和檢討失敗教訓(xùn)。在商超企業(yè)，月度、季度和年度預(yù)算的傳統(tǒng)考核時(shí)段是必不可少的。然而部分項(xiàng)目按照月度、季度和年度考核，會(huì)降低考核實(shí)效性，影響全面預(yù)算的實(shí)施。比如促銷(xiāo)活動(dòng)預(yù)算和考核機(jī)制，活動(dòng)前需要有預(yù)算及審批機(jī)制，活動(dòng)結(jié)束要及時(shí)進(jìn)行考核分析、檢討及獎(jiǎng)懲。成功案例分享和失敗案例檢討為后續(xù)工作提供了借鑒，是最為直觀的案例培訓(xùn)。

3.4 績(jī)效考核目標(biāo)明確激勵(lì)有效

商超企業(yè)績(jī)效考核的設(shè)定要靈活并具有實(shí)操性。根據(jù)工作職責(zé)制定切實(shí)可行的績(jī)效考核指標(biāo)，避免強(qiáng)加不可控項(xiàng)目。加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督，績(jī)效考核結(jié)果要客觀，避免人為因素干擾。激勵(lì)邏輯要簡(jiǎn)潔易懂形象化，便于員工理解和執(zhí)行。在公司預(yù)算范圍內(nèi)，設(shè)定在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)員工有吸引力的激勵(lì)措施。激勵(lì)兌現(xiàn)要到位，不能因?yàn)楣驹蛟斐傻闹型菊咦兓绊憜T工收入，影響員工工作積極性。

4 結(jié)語(yǔ)

就商超企業(yè)而言，實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代化的必經(jīng)之路。預(yù)算管理的合理性、可執(zhí)行性及考核有效性，反映了企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)營(yíng)管理水平。預(yù)算管理貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有助于幫助確定門(mén)店?duì)I銷(xiāo)策略，協(xié)調(diào)各部門(mén)工作職責(zé)的合理設(shè)置，最大限度地調(diào)配公司資源，從而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)

徐冬梅.淺談零售企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].中國(guó)商論，2017（18）.

張新宏.關(guān)于零售企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實(shí)踐探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（01）.

杭波.連鎖零售行業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)研究——以連鎖規(guī)模效益為中心[J].中國(guó)商論，2018（04）.