李群

摘 要：近些年來，經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及激烈的市場競爭，迫使企業(yè)要加強內(nèi)部控制管理。但現(xiàn)階段，我國對內(nèi)部控制仍處于探索階段，企業(yè)立足長期健康發(fā)展，需要一系列適合企業(yè)的內(nèi)部控制管理做支撐。本文通過對企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查分析，從問題視角入手，探索優(yōu)化措施，希望能給企業(yè)管理者提供幫助。

關鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制管理? 思考

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（b）--02

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用

企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理者為了實現(xiàn)自身的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，根據(jù)自身企業(yè)特點制定實施的為了保證資金、物資的安全完整，避免和降低各種風險，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值，而進行的一系列方法、程序和制度的總和。

企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)內(nèi)在重要的“無形資產(chǎn)”，它的有效實施可以推動企業(yè)長期健康地發(fā)展。企業(yè)管理經(jīng)營者首先要認識到企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)“有形資產(chǎn)——硬件”和“無形資產(chǎn)——軟件”有機結合，相輔相成，才能共同推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)長期健康發(fā)展的重要保障

企業(yè)確定好發(fā)展戰(zhàn)略，制定好發(fā)展目標，就需要有企業(yè)內(nèi)控管理這個無形的內(nèi)部控制制度來約束企業(yè)經(jīng)營行為，以便其實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。否則，短期內(nèi)企業(yè)還會有序，時間一長，企業(yè)就會如同一盤散沙，經(jīng)營過程中會出現(xiàn)這樣或者那樣阻礙企業(yè)發(fā)展的問題，比如資金安全問題、生產(chǎn)效率問題、財務報告的真實性問題等，很難談企業(yè)長期發(fā)展。

只有搞好企業(yè)內(nèi)控管理，才能盡可能地避免企業(yè)運行過程中的風險，當然，企業(yè)內(nèi)部控制管理還處于一個探索階段，內(nèi)控管理一系列活動制定的過程是規(guī)劃、實施、總結、探索新途徑新方法、更新，這樣一個不斷完善的過程。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，及時制定出新的制度，給企業(yè)發(fā)展強有力的保駕護航，給企業(yè)營造一個廣闊、健康發(fā)展的空間。

1.2 財務水平提升必須借助于企業(yè)內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎實施的遵循性控制活動，解決的是財務、業(yè)務中的流程、程序問題，通過制定專業(yè)的管理制度來約束企業(yè)具體行為。

內(nèi)部會計控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的兩大體系之一，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制就是通過一系列控制方法、措施和程序，來保證會計信息的質量，確保資產(chǎn)的安全、完整。有效的資金內(nèi)控可以提高資金的使用效率，提高資金的管理水平，一系列制度的建立對資金做到了監(jiān)督和控制，保障了資金的高效和安全，提升了財務管理水平。

1.3 為管理層決策提供有力財務信息資料

企業(yè)在進行內(nèi)控管理工作時，應嚴格監(jiān)督財務會計信息的收集，規(guī)范會計信息的真實性、準確性，保障財務信息的真實性和有效性。有了嚴密的內(nèi)控制度，企業(yè)領導人和管理層就可以及時、準確地了解情況，掌握資料，明白現(xiàn)在的處境，以便制定切實可行的決策，或對癥下藥，或制定推動企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃策略。

總而言之，企業(yè)想順利發(fā)展、高效發(fā)展、長期發(fā)展，必須借助企業(yè)內(nèi)部控制管理，否則就是空談，就會夭折。換言之，企業(yè)的成功與否，都取決于完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

2.1 對企業(yè)內(nèi)部控制管理不重視、流于形式

現(xiàn)階段我國企業(yè)對內(nèi)部控制管理仍然處于探索階段。對內(nèi)部控制制度建設的認識不足，風險管控意識薄弱。公司成立之初，往往把企業(yè)如何盈利放在首位，對內(nèi)部控制管理、風險管控不予重視，流于形式，甚至是缺失的，認為可有可無。對建立內(nèi)部控制制度，加強風險應對流程管理以及企業(yè)決策控制的管理，有的管理者認為是多余、繁瑣的;有些管理者對內(nèi)部控制管理完全沒有意識，沒有制定控制制度;有些企業(yè)雖然有控制制度，但其是否有效，沒有去關注，徒有一形式而已。好多企業(yè)等出現(xiàn)了問題，才想起去管控，內(nèi)控意識落后，只能是亡羊補牢。

2.2 內(nèi)部控制制度缺失或流于形式

我國的企業(yè)由于其管理模式、管理水平及風險意識限制了其發(fā)展，管控意識的不足，造成企業(yè)發(fā)展緩慢，效益低下以及社會資源的浪費等弊端。他們管理的最終目標是盈利，如何在短時間內(nèi)取得更大的利益，是他們經(jīng)營的著眼點和目標，而往往忽視內(nèi)控管理，企業(yè)一開始情緒高漲，由于不足的內(nèi)控管理，會給管理者帶來意想不到的后果，比如出納大額資金短缺，挪用或貪污企業(yè)資產(chǎn)，再者成本超支浪費，費用加大，市場好而利潤下滑等。由于對管控的不重視造成企業(yè)不可逆轉的風險，往往經(jīng)營3～5年企業(yè)便面臨停滯不前，甚至關停。所以，企業(yè)很難長久發(fā)展。

企業(yè)的管理模式或是投資人集權制，又或是權利分散于家族制中。投資人集權，什么決定都是一人說了算，拍拍腦袋就定了，一個人的能力畢竟有限，他們都有一個共同的特點，永遠把當前利益放在首位，這樣往往忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制，只顧眼前。重用家族人員，同樣也是如此，他們在自己的職權范圍內(nèi)說了算，囿于親戚，其他人也不好進諫，對錯與否，只能等待實踐考驗。這種管理在短期內(nèi)可能會給企業(yè)帶來利益，但企業(yè)要想長期發(fā)展，只有企業(yè)內(nèi)部人員不斷學習提高，切實起到實質性作用，才會有效果。

企業(yè)的會計報表，嚴重失真，反映的并不是公司的真實情況;業(yè)務的發(fā)展把內(nèi)部控制制度放一邊?？傊?，內(nèi)部控制制度的缺失或流于形式，沒有完善的內(nèi)控管理和風險管控，只注重眼前利益，忽視長遠發(fā)展。另外，當出現(xiàn)問題，再去補救，事中也重視不足，有待于完善。

2.3 企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督的隨意與缺乏

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是時時存在的，它可以保證內(nèi)部控制管理有效地發(fā)揮作用。內(nèi)部控制的有效實施，是完善的內(nèi)部控制體系不可缺少的。如果沒有監(jiān)督，內(nèi)控何以發(fā)揮其作用。事實上，好多企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制不健全造成了監(jiān)督不到位，起不到監(jiān)督的作用。一些企業(yè)的監(jiān)督缺乏連續(xù)性，往往想起來就審核監(jiān)督，要么放置一邊;或者缺乏健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督方法，起不到有效的監(jiān)督作用。

3 企業(yè)內(nèi)控管理問題的對策

3.1 加強管理層的內(nèi)控管理水平，提高全員的風險管控意識

首先，管理層要有足夠的風險管理意識，從而帶動全員的風險管理意識。管理層通過制定符合本單位的有效可實施的內(nèi)部控制管理制度，達到人人做事有章可循，按制度做事。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風險，事前要有預測，事中要控制，事后要監(jiān)督。提高風險識別能力，采取有效的風險控制措施，有效遏制風險，邊實踐邊修正，不斷加強完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，要規(guī)劃好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標。從內(nèi)部控制的目標出發(fā)，對公司的業(yè)務流程進行科學的設定，對于潛在的風險如何識別、分析、評估、應對，形成一整套內(nèi)控管理機制體系。對形成于經(jīng)營業(yè)務中可能面臨的潛在風險問題以及其造成的影響，能做出量化分析、判斷，并進行有效的、明確的選擇策略、方法，以應對風險。

最后，廣大員工也要提高風險管理認識，人人都有內(nèi)控風險認識，切實使企業(yè)風險管控關系每個人，特別是關鍵崗位人員，警鐘長鳴，只有人人強化了，按規(guī)章做到了，才能確保經(jīng)營活動的安全性，讓內(nèi)部控制管理真正發(fā)揮作用。

3.2 制定切實可行的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)存在的問題，制定出切實可行的內(nèi)部控制制度。根據(jù)內(nèi)控存在的問題，制訂解決方案，使管理制度更加完善，企業(yè)有更好的發(fā)展。領導層負責內(nèi)部控制制度的制定與完善，嚴格落實制度規(guī)則，高標準，嚴要求。與此同時，對全體員工要定期或不定期地進行培訓，增強員工的內(nèi)部會計控制，使其有更深層次的了解，讓員工確實內(nèi)控貫穿于工作的始終，意識到其重要性。員工是全程參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，起著至關重要的作用。每個人的意識、自覺性提高了，內(nèi)控自然會落到實處，真正滲透到企業(yè)的每個流程、角落、細節(jié)。企業(yè)員工要經(jīng)常地參加培訓，一方面專業(yè)技術水平得到提高，財務人員是內(nèi)部控制的關鍵人員，是核心。同時，也能更好地促進整個公司內(nèi)控管理活動的有效實施和監(jiān)督。內(nèi)部控制應主要完善以下幾個方面：預算控制、會計監(jiān)督制度、授權批準制度、控制成本物質損耗、會計信息控制制度。分工明確、互相牽制、嚴格審核等方面內(nèi)部控制也需要去探索和完善，在不斷完善中，形成一個真正適合本企業(yè)的行之有效的健全的內(nèi)部控制管理體系，并全方位落實。

3.3 強有力的內(nèi)控監(jiān)督機制，保障內(nèi)控制度的實施

企業(yè)要設置審計機構，負責日常的審計監(jiān)督，明確其審計權限，并切實保障監(jiān)督權的實施，真正發(fā)揮其監(jiān)督作用，另外，企業(yè)可以每年委托第三方對公司的財務狀況進行審計，進一步加強審計監(jiān)督力度，強有力地保障內(nèi)控管理制度的有效實施。建立健全完善的組織結構、相互制約的業(yè)務程序流程，嚴格分工權限，建立內(nèi)部評價和考核，實施有效監(jiān)督與管控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，嚴格按照考核和評估制度，建立一系列的信息反饋體系，真正有章可循，及時反饋風險，及時糾正，及時解決，確實保障內(nèi)控制度的實施。

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