張瑩

摘 要：本文分析了企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的一些問題，并以此為依據(jù)，提出構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)對(duì)措施。旨在使企業(yè)在發(fā)展過程中，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理? 風(fēng)險(xiǎn)防范? 財(cái)務(wù)監(jiān)督

內(nèi)部控制制度是企業(yè)按照職責(zé)分工，各職能部門對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法和流程，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)在調(diào)控機(jī)制，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是內(nèi)控管理體系的核心構(gòu)成部分，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。

一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全、完整，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效開展，而設(shè)置的管理程序和措施。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)信息采集、記錄、歸集、報(bào)告流程，保證其真實(shí)性與準(zhǔn)確性，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)正常有序的經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的一些普遍問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度設(shè)計(jì)不健全

內(nèi)控管理的目的就是最大程度地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的錯(cuò)誤、失誤、偏差，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、有效，并能夠識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須設(shè)計(jì)一套完善的、可操作的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提升會(huì)計(jì)信息報(bào)告質(zhì)量，提高企業(yè)的管理效率，從而促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。目前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在流程設(shè)計(jì)時(shí)與業(yè)務(wù)實(shí)際流程相聯(lián)系不夠緊密，雖然在制度中均有羅列，但缺乏對(duì)實(shí)際執(zhí)行過程中細(xì)節(jié)的準(zhǔn)確描述，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。財(cái)務(wù)審批流程也沒有根據(jù)組織架構(gòu)、人員設(shè)置以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行隨時(shí)修改補(bǔ)充。內(nèi)控體系設(shè)計(jì)時(shí)一般以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將內(nèi)控要求置于流程中，保證相互牽制、手續(xù)嚴(yán)密即可，而一些企業(yè)往往追求審批流程大而全，事實(shí)上其風(fēng)險(xiǎn)并不一定低。合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)按照重要程度，分層授權(quán)，逐級(jí)審批。

（二）內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能執(zhí)行不到位

管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度不夠，尤其在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)管理向沖突的時(shí)候，往往采取業(yè)務(wù)優(yōu)先的態(tài)度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的流程能否有效執(zhí)行，還是僅僅流于形式，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。相當(dāng)一部分的財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的了解，常常習(xí)慣于根據(jù)自己的意愿和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作，更多考慮的是會(huì)計(jì)核算的可行性，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估，從而導(dǎo)致企業(yè)中一些管理上的漏洞沒有能夠被有效的規(guī)范與解決。作為企業(yè)的行政管理部門，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的崗位職責(zé)、具體執(zhí)行效果、工作措施，在考核方法很少有具體規(guī)定，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制制度實(shí)施問責(zé)機(jī)制。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善，各部門間信息溝通不通暢

在整個(gè)內(nèi)控體系中，財(cái)務(wù)部門僅僅是牽頭部門，各種規(guī)章制度的制訂和修改，各種運(yùn)行機(jī)制的執(zhí)行和監(jiān)督，高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞的防范，整個(gè)內(nèi)控流程都需要全面考慮，這就需要企業(yè)各個(gè)部門的重視和協(xié)作。在目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，與各業(yè)務(wù)部門可能發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警十分有限，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒有形成有效的防控機(jī)制。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中普遍存在滯后的問題，很多企業(yè)的內(nèi)控制度只能防范已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)突發(fā)事件的有效響應(yīng)，無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而無(wú)法對(duì)突發(fā)事件的可行性做出判斷，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

（一）結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控框架

理想的內(nèi)控框架首先考慮的是制衡，通過限制、牽制和管制的手段讓參與的人員、流程和信息按已規(guī)定的情形予以運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠在公司管理中心提供合理保障。內(nèi)控制度的制訂者必須具備較強(qiáng)的的專業(yè)知識(shí)，包括財(cái)務(wù)、法務(wù)、企業(yè)管理、合同、生產(chǎn)工藝的了解、采購(gòu)銷流程的熟知，也只有具有這些知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，才能在工作中發(fā)現(xiàn)問題，提出有針對(duì)性的建議。財(cái)務(wù)流程設(shè)置合理，要最大程度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但不應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展形成阻力。同時(shí)避免浪費(fèi)過多的管理成本，設(shè)置不必要繁瑣的環(huán)節(jié)，過于嚴(yán)苛和繁瑣反而會(huì)使制度難以執(zhí)行到位。所以，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)，既要保證風(fēng)險(xiǎn)可控，又要支持管理層的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）通過信息化手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行規(guī)范化

如何將內(nèi)控制度落實(shí)到工作流程和操作規(guī)范之中，信息化建設(shè)是解決這一問題的好辦法。在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的信息管理平臺(tái)，及時(shí)處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過先進(jìn)的信息技術(shù)能夠及時(shí)掌控企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求制定于各個(gè)規(guī)范中，并提示相應(yīng)的防范措施，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠及時(shí)預(yù)警，在規(guī)范化的制度中強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)工作人員可以利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程，并充分運(yùn)用信息化手段防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，諸如對(duì)合同管理、存貨管理、應(yīng)收賬款管理等進(jìn)行日?？刂疲瑢?duì)相關(guān)信息進(jìn)行整合與分析，對(duì)于重要及風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶和供應(yīng)商進(jìn)行定期評(píng)估，從而最大限度地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，重視整改措施的落實(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，要加大對(duì)財(cái)務(wù)缺陷認(rèn)定制度的補(bǔ)充和完善，并且明確問題出現(xiàn)的原因。目前很多公司通過內(nèi)控自評(píng)出自評(píng)報(bào)告，對(duì)內(nèi)控審計(jì)出具的整改建議不夠重視，覺得小題大做。然而企業(yè)出現(xiàn)問題的時(shí)候，往往是迅速地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的關(guān)鍵。對(duì)于一個(gè)制度來(lái)說(shuō)更是如此，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)所提出制度中存在的問題是改正問題的必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要及時(shí)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的缺陷及漏洞。并根據(jù)缺陷的等級(jí)劃分，制定整改措施，要嚴(yán)格進(jìn)行整改，對(duì)管理流程做有效提升，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)有效，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)螺旋式上升，不斷完善的過程。內(nèi)控制度有缺陷，勢(shì)必為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，但是如果事無(wú)巨細(xì)都要防范風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必增加管理成本，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜工程，在流程設(shè)計(jì)和制度實(shí)施過程中，相關(guān)工作人員必須根據(jù)實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部控制工作的基本原則，在兼顧效率的前提下，形成相互制約、相互監(jiān)督的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

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