孫麗

摘 要 企業(yè)想要在競爭激烈的市場中生存，必須要提高自身的競爭力，節(jié)省企業(yè)開銷，降低運(yùn)營成本，可以大大提升企業(yè)的競爭力。天然氣企業(yè)稅收支出占運(yùn)營成本的很大一部分，企業(yè)在合理合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅收籌劃，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可以有效地降低運(yùn)營成本，進(jìn)而提高企業(yè)在行業(yè)間的競爭優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要始終與企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行配合，保證二者完美融合才能真正發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃的真正價(jià)值。本文針對(duì)稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的關(guān)系、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用的原則，以及企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的具體應(yīng)用進(jìn)行具體分析。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 運(yùn)用

一、引言

財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)的核心管理部門之一，對(duì)企業(yè)的資金使用、稅收整理有著重要的管理作用。財(cái)務(wù)部門高效的運(yùn)行可以保證企業(yè)的資金安全，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)都有著至關(guān)重要的作用。稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理部門主要的工作，稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅收，會(huì)計(jì)核算可以有效提升企業(yè)資金的合理使用。準(zhǔn)確了解稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，和運(yùn)行原則，才能保證稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中高效運(yùn)用。

二、企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系是相輔相成的，稅收籌劃要建立在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而稅收籌劃又是會(huì)計(jì)核算原則的重要體現(xiàn)，二者工作的開展都是為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高資金使用效率，而且稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)行，都要在財(cái)務(wù)法律的框架上進(jìn)行，不得以違反法律為代價(jià)。

（一）會(huì)計(jì)核算是稅收籌劃的基礎(chǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算具體的開展需要企業(yè)所有部門的配合，目的是保證資金的使用不被浪費(fèi)，達(dá)到利用最合理化。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，需要支出資金購買生產(chǎn)材料和設(shè)備，還要對(duì)工人的工資進(jìn)行支出，產(chǎn)品是宣發(fā)也需要資金的使用，在企業(yè)內(nèi)部基本上所有部門都會(huì)對(duì)資金進(jìn)行使用。財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算就是對(duì)這些資金的支出作出管理和監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理部門通過對(duì)資金報(bào)銷或者申請(qǐng)單據(jù)結(jié)合歷年的資金實(shí)用統(tǒng)計(jì)進(jìn)行判斷各部門的資金使用是否合理，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金使用不合理時(shí)，會(huì)及時(shí)采取相關(guān)的措施對(duì)資金使用不合理行為進(jìn)行制止，阻止企業(yè)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）稅收籌劃是會(huì)計(jì)核算的重要體現(xiàn)

會(huì)計(jì)核算會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部所用的資金支出進(jìn)行監(jiān)管，稅收支出的管理也屬于會(huì)計(jì)核算的管理范圍，但是稅收涉及法律法規(guī)，需要在法律允許的基礎(chǔ)上進(jìn)行，稅收籌劃就是對(duì)企業(yè)的稅收支出進(jìn)行管理的工作。稅收籌劃工作通過對(duì)會(huì)計(jì)核算的工作基礎(chǔ)，再加上合理的避稅技巧，進(jìn)而來完成降低稅收的目的。法律中明確規(guī)定，企業(yè)可以利用優(yōu)化升級(jí)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，來降低稅收金額，這個(gè)過程被稱之為合理避稅。稅收籌劃工作就是利用會(huì)計(jì)核算功能來優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，降低資金成本，進(jìn)而降低稅收成本。但是在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意，不要發(fā)生漏稅現(xiàn)象，保證稅收籌劃的合法性。

三、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用的原則

稅收籌劃是會(huì)計(jì)核算的具體工作之一，也是最為關(guān)鍵的工作之一，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門要注意，稅收籌劃的應(yīng)用原則，保證稅收籌劃可以高效運(yùn)行。

（一）企業(yè)稅收籌劃必須在法律范圍允許內(nèi)進(jìn)行

稅收籌劃工作比較敏感，涉及法律的管控。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要始終在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，保證不觸碰法律的底線。由于關(guān)于稅收的法律法規(guī)比較廣泛，所以財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)管理人員，一定要熟悉掌握企業(yè)稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律，保證各項(xiàng)稅收工作在進(jìn)行時(shí)有專人監(jiān)督。偷稅漏稅現(xiàn)象是部分不法企業(yè)在進(jìn)行納稅義務(wù)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)的情況，稅務(wù)部門一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，并查實(shí)后，會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行封停整頓，限期讓企業(yè)補(bǔ)繳稅款，嚴(yán)重的會(huì)直接取消企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，稅收籌劃進(jìn)行時(shí)，一定制定出不僅合理，而且合法的稅收籌劃方案。在稅收籌劃過程中，要以法律作為工作的開展核心，熟讀法律，利用稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，和政府部門的扶持政策結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展，進(jìn)行合理的避稅。

（二）企業(yè)稅收籌劃要在納稅申請(qǐng)前制定出方案

企業(yè)稅收籌劃工作具有時(shí)效性，必須保證稅收籌劃的方案在納稅申請(qǐng)前完成。稅收是根據(jù)企業(yè)整體的生產(chǎn)成本、企業(yè)支出結(jié)合企業(yè)總收入進(jìn)行的，是比較完善的工作體系。所以，要想保證稅收籌劃順利地開展，需要在企業(yè)納稅申請(qǐng)前制定出相關(guān)的方案。首先要保證對(duì)納稅流程的熟練掌握，只有了解納稅依據(jù)，才能從源頭進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃進(jìn)行，在下一年度的生產(chǎn)銷售計(jì)劃出臺(tái)后，根據(jù)以往的納稅規(guī)律以及發(fā)展態(tài)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃進(jìn)行整改，或者財(cái)務(wù)管理部門直接參與企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃銷售計(jì)劃的制定，這樣可以更加的節(jié)省工作時(shí)間，提升工作效率。稅收籌劃方案的制定不僅要及時(shí)，還要保證全面性，方案制定后要及時(shí)遞交給企業(yè)商機(jī)管理部門審批，合格后盡快分發(fā)給企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，并且要按照方案嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)管理部門的稅收籌劃方案要根據(jù)不同生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)行具體制定，保證在生產(chǎn)計(jì)劃在執(zhí)行前作出相應(yīng)的對(duì)策。

（三）控制企業(yè)稅收籌劃成本

稅收籌劃的成本要大于稅負(fù)降低的額度，進(jìn)行稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，稅收籌劃在具體進(jìn)行時(shí)也會(huì)產(chǎn)生生成一定的成本，當(dāng)稅收籌劃成本大于企業(yè)所減稅的金額，那么稅收籌劃也就失去的存在的意義。降低稅收籌劃成本要在稅收籌劃工作開始前進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃。稅收籌劃的原理是增加賬面的資金使用，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少利潤，從而實(shí)現(xiàn)降低稅額的根本目的。在這個(gè)過程中不能偽造假賬，要確實(shí)的進(jìn)行一些實(shí)際操作，在進(jìn)行這些操作時(shí)會(huì)產(chǎn)生資金使用，這些資金使用就是稅收籌劃成本，減低稅收籌劃成本就是要保證以上工作順利開展的情況下，盡量減少資金的使用，使企業(yè)減免的稅額大于稅收籌劃時(shí)所使用的金額。例如：稅法規(guī)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備算企業(yè)的成本，可以相應(yīng)的抵除稅額，某企業(yè)購置一輛高級(jí)轎車，用來商務(wù)使用，車輛的購置金額可以抵扣相應(yīng)的稅款，而企業(yè)也確實(shí)需要商務(wù)車輛來進(jìn)行日常的生產(chǎn)經(jīng)營，以上的操作是在保證企業(yè)正常的經(jīng)營情況下進(jìn)行的，所以符合控制稅收籌劃成本原則。

（四）企業(yè)稅收籌劃方案要不斷改進(jìn)

企業(yè)的稅收籌劃方案在前文已經(jīng)提到，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售計(jì)劃進(jìn)行制定，以此保證稅收籌劃的時(shí)效性。保持稅收籌劃方案的時(shí)效性是總要的，但是還要保證稅收籌劃方案的準(zhǔn)確性、合理性、科學(xué)性、合法性。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭也越發(fā)的激勵(lì)，稅收籌劃方案一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分不利的影響，會(huì)嚴(yán)重的制約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此，稅收籌劃方案要始終保證正確性，給企業(yè)的發(fā)展提高準(zhǔn)確的方向。稅收籌劃方案在具體的執(zhí)行時(shí)，需要對(duì)個(gè)部門進(jìn)行配合，但是在實(shí)際的方案執(zhí)行時(shí)會(huì)因部門工作的差異化而存在一些不合理的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理部門在制定稅收籌劃方案使，要全面仔細(xì)結(jié)合各個(gè)部門工作的差異性進(jìn)行具有針對(duì)性的方案制定。財(cái)務(wù)管理需要科學(xué)的管理方式，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需要與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方法，傳統(tǒng)的管理模式缺少科學(xué)性，已經(jīng)不適用現(xiàn)代企業(yè)的管理，所以稅收籌劃工作要不斷學(xué)習(xí)科學(xué)的管理方式，保證稅收籌劃方案的科學(xué)性。最后，企業(yè)稅收籌劃管理方案還要具有合法性，根據(jù)市場變革，相關(guān)稅法也在變革，因此要不斷改進(jìn)稅收籌劃方案，根據(jù)稅法的變革而作出改變，以保證稅收籌劃方案始終具有合法性。

四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的具體應(yīng)用

（一）企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)收入中的有效應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃工作是會(huì)計(jì)核算的重要體現(xiàn)，想要降低企業(yè)的成本，需要在會(huì)計(jì)核算中開展稅收籌劃。稅收籌劃的有效開展可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)后，不僅可以降低生產(chǎn)成本，還可以提升產(chǎn)品的質(zhì)量，提高企業(yè)的工作效率，因此要保證稅收籌劃工作在會(huì)計(jì)核算中有效的開展。稅收籌劃工作的具體開展，要在完善的管理制度和全面稅收籌劃方案上進(jìn)行，需要各部門的配合，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高稅收籌劃工作的重要地位，保證稅收籌劃工作可以有效地領(lǐng)導(dǎo)各部門。對(duì)于企業(yè)間的資金來往和賬務(wù)要有絕對(duì)的監(jiān)督權(quán)，準(zhǔn)確了解所有賬目和資金來往，對(duì)此作出具體的解決措施。

（二）企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)成本、折舊中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)成本中的應(yīng)用，主要目的是為了科學(xué)合理地分配有限的企業(yè)流動(dòng)資金，盡最大可能降低乃至消除額外支出。一般來說，在企業(yè)流動(dòng)資本的分配上，要多投入當(dāng)其費(fèi)用，這樣可以有效減少遞延納稅時(shí)間和企業(yè)所得稅的納稅時(shí)間。此外，企業(yè)財(cái)會(huì)部門還要注重及時(shí)地核銷呆壞賬。完整的稅收籌劃還必須囊括有效的折舊方法。以企業(yè)的固定資產(chǎn) （ 生產(chǎn)設(shè)備、廠房等 ） 折舊為例，包括加速折舊法和直線折舊法兩種常用辦法。對(duì)于比例稅率多年無變化或持續(xù)下降的固定資產(chǎn)，就要采用加速折舊法，加快其折舊速度。反之，對(duì)于比例稅率連續(xù)數(shù)年都處于增長狀態(tài)的企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)，就要采用直線折舊法。

（三）企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)存貨計(jì)價(jià)中的應(yīng)用

稅收籌劃工作還要在會(huì)計(jì)存貨計(jì)價(jià)中有效的應(yīng)用，企業(yè)中產(chǎn)品或者設(shè)備的儲(chǔ)存，也是企業(yè)的重要成本，但是需要對(duì)其進(jìn)行有效的計(jì)價(jià)，才能將存貨的價(jià)值體現(xiàn)出來。合理地將這些存貨統(tǒng)計(jì)出有效的金額，進(jìn)行稅款抵扣，需要稅收籌劃進(jìn)行全面的統(tǒng)籌。

五、結(jié)語

企業(yè)開展會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)稅收籌劃工作的目的，在于降低企業(yè)的運(yùn)行成本。而稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)行要保證在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，還要保證稅收籌劃方案制定的及時(shí)性，并且還要保證稅收籌劃的成本要大于稅負(fù)降低的額度，最后還要不斷改進(jìn)稅收籌劃方案，保證稅收籌劃的高效性。稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算的根本目的相同，都是為了節(jié)約資金的使用成本，但是稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算的專業(yè)度比較高，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員來說，是一項(xiàng)艱巨的挑戰(zhàn)，需要謹(jǐn)慎面對(duì)。

（作者單位為重慶祥龍?zhí)烊粴庥邢薰荆?/p>

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