林慧
【摘要】新企業(yè)所得稅稅法的出臺(tái),對一部分企業(yè)發(fā)展帶來極大利好。企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)狀況認(rèn)真開展企業(yè)稅務(wù)籌劃,使稅收政策在企業(yè)落地,為企業(yè)發(fā)展帶來助力。由于企業(yè)業(yè)務(wù)存在較大差異,在稅務(wù)籌劃上所采取的方式也會(huì)有著不同。因此,要使新企業(yè)所得稅法有效實(shí)施,企業(yè)就要十分重視做好稅務(wù)籌劃工作。為此,本文分析了新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重在性,并對新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行了探討。
【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅稅法;稅務(wù)籌劃;探討
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收政策也需要不斷調(diào)整。在這種情況下,新的企業(yè)所得稅法應(yīng)運(yùn)而出。與原先的企業(yè)所得稅法相比,新的企業(yè)所稅法變動(dòng)很大,改變的內(nèi)容較多,目的是更好地加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。因此,企業(yè)需要認(rèn)真解讀新稅法,領(lǐng)會(huì)新政策,與企業(yè)實(shí)踐充分結(jié)合,運(yùn)用好稅收優(yōu)惠,做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃,從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)企業(yè)發(fā)展。
一、新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
(一)有利于提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力
與原先的企業(yè)所得稅法相比,新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的更具體、更明確,針對性更強(qiáng),也更便于企業(yè)操作。在這種情況下,企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況,從有利于企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā),對照稅法進(jìn)行檢查,開展稅務(wù)籌劃,制定出詳細(xì)的稅務(wù)管理方案,將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)管理緊密結(jié)合起來,從而提高稅務(wù)籌劃的精確性。通過規(guī)范化操作,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力。
(二)有利于促進(jìn)企業(yè)價(jià)值進(jìn)一步提升
企業(yè)的目標(biāo)是創(chuàng)造最大利潤。在企業(yè)收入相等的情況下,采用合法方式降低稅務(wù)成本,變相增加了企業(yè)的凈利潤,相當(dāng)于為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以增長,這樣有利于促進(jìn)企業(yè)價(jià)值進(jìn)一步提升。
(三)有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理能力進(jìn)一步提升
企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展,就必須合法經(jīng)營,就要遵守法律法規(guī)。而對企業(yè)經(jīng)營管理影響最大的當(dāng)數(shù)稅法規(guī)定,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)營管理活動(dòng)影響極大。新的所得稅法的出臺(tái),對企業(yè)的稅收管理進(jìn)一步規(guī)范,企業(yè)如果采取偷稅漏稅方式增加“利潤”,將會(huì)受到嚴(yán)厲打擊,對企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。正確的做法就是采用科學(xué)的方法,開展稅務(wù)籌劃,將稅法中元寶的優(yōu)惠政策充分利用起來,運(yùn)用科學(xué)的組織方式達(dá)到避稅目的。這對企業(yè)經(jīng)營管理提出了更高要求,在企業(yè)管理中,既要遵紀(jì)守法,又有加強(qiáng)內(nèi)部管理,提升管理質(zhì)量,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理能力進(jìn)一步提升。只有做好了稅務(wù)籌劃,加強(qiáng)稅務(wù)管理,保證企業(yè)活動(dòng)符合法規(guī)要求,從而進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平,取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。
二、新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法
(一)做好稅務(wù)項(xiàng)目分析,精準(zhǔn)計(jì)算稅務(wù)扣除項(xiàng)目
在新稅法中,有許多稅務(wù)項(xiàng)目可以扣除,不計(jì)入稅收基礎(chǔ),因而大大降低了稅收標(biāo)準(zhǔn)。為此,企業(yè)可以從這些稅收扣除項(xiàng)目入手進(jìn)行分析,查看企業(yè)可以扣除的稅收項(xiàng)目有多少,項(xiàng)目金額有多少,然后進(jìn)行綜合計(jì)算,看看是扣除多少最為劃算,還是不扣除劃算,做好精確計(jì)算,這樣能夠保證企業(yè)稅務(wù)籌劃落實(shí)到具體稅收項(xiàng)目。因此,企業(yè)要通過企業(yè)稅務(wù)籌劃,提升企業(yè)營運(yùn)能力。如在新稅法中規(guī)定,企業(yè)公益性捐贈(zèng)可以作為稅務(wù)扣除項(xiàng)目,并且有嚴(yán)格的扣除規(guī)定,企業(yè)要認(rèn)真解讀,要分析公益投入金額與稅務(wù)扣除間的對比關(guān)系,使公益投入與稅務(wù)扣除優(yōu)惠間形成最佳值,有利于降低企業(yè)的綜合成本。如對一些高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)項(xiàng)目,稅法規(guī)定允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目,因此,這類企業(yè)或項(xiàng)目就要認(rèn)真對待,結(jié)合企業(yè)狀況進(jìn)行科學(xué)安排這類支出,達(dá)到稅務(wù)抵扣目的,降低此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(二)分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與稅務(wù)間的關(guān)系,合理設(shè)置企業(yè)組織形式
在新稅法中,對不同的企業(yè)組織形式,適用的稅收政策也是不同的,這就需要企業(yè)認(rèn)真分析企業(yè)的組織形式,特別是一些集團(tuán)化管理的企業(yè),可以利用組織管理結(jié)構(gòu)上的差異,適用差異化的稅收政策,給企業(yè)帶來稅收空間。如在集團(tuán)公司與子公司、集團(tuán)下各子公司間的進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易,以及法人單位與非法人單位間進(jìn)行稅收分擔(dān)。在稅費(fèi)繳納上差異較大。如果子公司是獨(dú)立的法人單位,就要繳稅,并按規(guī)定繳納企業(yè)稅;如設(shè)為分公司,不是獨(dú)立的法人單位,因而不心繳稅,可由集團(tuán)公司代繳。因此,企業(yè)可以根據(jù)自身現(xiàn)狀,在公司設(shè)置上進(jìn)行籌劃,通過分設(shè)、撤并等方式改變組織形式,在不減少利潤的情況下,減少稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí),企業(yè)可以研讀地方政策,了解不同地區(qū)的投資政策,做好企業(yè)稅務(wù)籌劃,進(jìn)行企業(yè)發(fā)展布局,獲得最大的政策優(yōu)惠。如一些地方出臺(tái)的招商政策中,給予一些行業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策,企業(yè)可以抓住發(fā)展機(jī)會(huì)做出綜合判斷,如果這類地區(qū)與企業(yè)發(fā)展相契合,或以選擇在這類地區(qū)投資發(fā)展,獲得更多的投資優(yōu)惠。
(三)做好稅收時(shí)間分析,打好時(shí)間差
時(shí)間就是金錢,對于企業(yè)而言非常準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)展中需要較多的資金,這些資金周轉(zhuǎn)過程中為企業(yè)帶來增值。因而,資金的時(shí)間價(jià)值對企業(yè)發(fā)展非常重要,企業(yè)要做好稅收時(shí)間分析,籌劃好什么時(shí)間交多少稅收,從而做好資金調(diào)度。如在稅收計(jì)算 方面,是以收入收取的時(shí)間進(jìn)行稅收確認(rèn),因而,企業(yè)可以借助這一點(diǎn),打好時(shí)間差。如企業(yè)所得稅的征繳方式是實(shí)行月繳、季結(jié)、年終清算,企業(yè)能夠充分借助稅款繳納時(shí)間上的差異,組織稅務(wù)籌劃,準(zhǔn)確掌握好收入時(shí)間的確認(rèn),延緩繳稅,這樣有利于更好利用好各項(xiàng)資金,獲得最佳資金效率。
三、結(jié)束語
在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快情況下,企業(yè)面臨壓力極大,為了提升企業(yè)的綜合實(shí)力,企業(yè)要準(zhǔn)確運(yùn)用好新的企業(yè)所得稅稅法,根據(jù)企業(yè)實(shí)際做好稅務(wù)籌劃,降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),在收入不變的情況下為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值,從而推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
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