詹政

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) ?集團(tuán)財務(wù)管理 ?財務(wù)監(jiān)督

目前主流的集團(tuán)財務(wù)管理模式有集權(quán)式管理和分權(quán)式管理。集權(quán)式財務(wù)管理模式的特點(diǎn)就是財務(wù)權(quán)力高度集中于集團(tuán)總部。與集權(quán)式相比較，分權(quán)式財務(wù)管理模式下子公司擁有較大的自主權(quán)，可以獨(dú)立進(jìn)行財務(wù)決策，可以自行解決子公司運(yùn)行過程中的財務(wù)問題。

一、案例概述

（一）企業(yè)基本情況

A集團(tuán)公司是一家大型國有糧食綜合性企業(yè)，集團(tuán)資產(chǎn)規(guī)模近190億元，員工約4000人，擁有分（子）公司60余家，業(yè)務(wù)范圍涉及糧食收藏、食品加工、物流服務(wù)、商業(yè)連鎖、房地產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)投資。A集團(tuán)近年來發(fā)展迅速，通過收購兼并，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模迅速增加。

（二）集團(tuán)財務(wù)管理面臨的問題

A集團(tuán)管理的企業(yè)數(shù)量越來越多，管理的難度也越來越大，集團(tuán)面臨資源整合、業(yè)務(wù)整合、財務(wù)管理問題，財務(wù)管理問題尤為重要，財務(wù)管理是企業(yè)整合成功的關(guān)鍵因素。A集團(tuán)采用集權(quán)式的財務(wù)管理，集團(tuán)總部設(shè)立集團(tuán)財務(wù)管理部，負(fù)責(zé)集團(tuán)及子公司的財務(wù)管理工作，集團(tuán)對子公司財務(wù)實(shí)行“三個統(tǒng)一管理”，即人員統(tǒng)一管理、資金統(tǒng)一管理、執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。人員統(tǒng)一管理：子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)總部財務(wù)管理部直接委派，子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的工資由集團(tuán)總部支付，財務(wù)負(fù)責(zé)人的考核實(shí)行集團(tuán)財務(wù)管理部和子公司雙重考核。資金統(tǒng)一管理：子公司的資金由集團(tuán)總部統(tǒng)一管理，平常子公司銀行賬戶上只保留少量的日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金，其余資金全部歸集到集團(tuán)公司賬上?？偛控?fù)責(zé)整個集團(tuán)的融資工作，子公司不直接對外融資，子公司定期向總部上報資金需求計劃，由集團(tuán)總部統(tǒng)一籌措資金。執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策：集團(tuán)財務(wù)管理部制定整個集團(tuán)的財務(wù)管理制度，決定整個集團(tuán)適用的會計政策，子公司執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和統(tǒng)一的會計政策。

A集團(tuán)采用集權(quán)式財務(wù)管理模式，好處是有利于集團(tuán)的決策在子公司中貫徹和執(zhí)行，但是也產(chǎn)生了很多問題：（1）子公司財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合出現(xiàn)問題。（2）子公司財務(wù)人員的責(zé)任心不強(qiáng)。（3）集團(tuán)總部的融資壓力大。（4）總部財務(wù)人員的工作壓力大。（5）不利于子公司財務(wù)人員的成長。

二、解決集團(tuán)財務(wù)管理問題探討

如何破解集團(tuán)財務(wù)管理難題，筆者認(rèn)為要平衡集團(tuán)財務(wù)管理中集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系。解決集團(tuán)財務(wù)管理問題就是要平衡集團(tuán)總部財務(wù)管理需求和子公司財務(wù)管理需求兩方面的關(guān)系。

（一）集團(tuán)財務(wù)管理需求

企業(yè)的財務(wù)管理需求是從企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)中派生出來的，財務(wù)管理目標(biāo)從屬于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。集團(tuán)財務(wù)管理需求是從實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，要服從于集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。集團(tuán)的具體財務(wù)管理需求包括資金的安全性管理、資金的使用效率管理、經(jīng)營風(fēng)險控制，以及實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)等。

（二）子公司財務(wù)管理需求

子公司的財務(wù)管理需求是從實(shí)現(xiàn)子公司的經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，要服從于子公司的經(jīng)營目標(biāo)。子公司的財務(wù)管理需求跟集團(tuán)的財務(wù)管理需求有很多的一致性，如：資金的安全性管理、資金的使用效率管理、經(jīng)營風(fēng)險控制。但集團(tuán)和子公司的財務(wù)需求也存在不一致性的地方，如：子公司的部分經(jīng)營目標(biāo)并不符合集團(tuán)的整體利益，這導(dǎo)致了集團(tuán)總部和子公司在財務(wù)管理需求方面的矛盾。

如何解決集團(tuán)財務(wù)管理中的集團(tuán)總部和子公司財務(wù)管理的矛盾，筆者認(rèn)為可從財務(wù)監(jiān)督出發(fā)，首先應(yīng)當(dāng)賦予子公司財務(wù)部門全面的權(quán)力和責(zé)任，讓子公司財務(wù)部門能切實(shí)履行全部財務(wù)管理職能，同時又對子公司實(shí)施財務(wù)監(jiān)管，以保證子公司不脫離集團(tuán)的發(fā)展軌道，不偏離集團(tuán)的目標(biāo)。

三、集團(tuán)財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督是一項系統(tǒng)性工作，財務(wù)檢查是財務(wù)監(jiān)督的主要形式。財務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的方式進(jìn)行，制定合理的檢查計劃，組建專業(yè)的檢查小組，遵循適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行。財務(wù)檢查應(yīng)具有明確檢查內(nèi)容和檢查標(biāo)準(zhǔn)，檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)?shù)玫酵咨频膽?yīng)用。

（一）財務(wù)檢查組織工作

集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立完善的財務(wù)檢查工作體系，成立較高層級的財務(wù)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和負(fù)責(zé)具體檢查工作的實(shí)施小組。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定檢查工作計劃，對財務(wù)檢查結(jié)果進(jìn)行處理。實(shí)施小組負(fù)責(zé)具體財務(wù)檢查工作，并將檢查結(jié)果上報領(lǐng)導(dǎo)小組。實(shí)施小組由集團(tuán)總部財務(wù)部門、審計部門的業(yè)務(wù)骨干組成，應(yīng)具備較強(qiáng)的專業(yè)知識和技能。

（二）財務(wù)檢查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)檢查工作應(yīng)當(dāng)制定明確的檢查標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，并且這些標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)要能讓被檢查單位和檢查人員理解和接受。財務(wù)檢查內(nèi)容一般包括通用檢查內(nèi)容和專項檢查內(nèi)容。通用檢查內(nèi)容包括會計核算、稅務(wù)管理、資金管理的規(guī)范性;專項檢查內(nèi)容包括集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、集團(tuán)專項工作執(zhí)行情況及財務(wù)人員履職情況的檢查。

（1）會計核算檢查應(yīng)當(dāng)以國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、會計制度等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，檢查標(biāo)準(zhǔn)就是合法、合規(guī)運(yùn)用會計政策，及時、準(zhǔn)確、完整編制、報送會計報表和其他相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）稅務(wù)管理檢查應(yīng)當(dāng)以國家和地方的稅務(wù)法律法規(guī)為依據(jù)，檢查標(biāo)準(zhǔn)就是合法、合規(guī)辦理涉稅事項，以及合理合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（3）集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查依據(jù)是集團(tuán)統(tǒng)一頒布的各項財務(wù)管理制度，如費(fèi)用報銷制定、采購制度、資產(chǎn)管理制度、投資制度、子公司的權(quán)責(zé)清單執(zhí)行情況等。

（4）預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)是經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的子公司年度財務(wù)預(yù)算，檢查子公司的各項經(jīng)營活動、費(fèi)用開支是否在預(yù)算范圍內(nèi)。

（5）專項工作檢查是對集團(tuán)部署的專項工作的落實(shí)情況進(jìn)行檢查和督辦。

（三）財務(wù)檢查的實(shí)施

集團(tuán)對子公司的財務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)常態(tài)化，采用定期常規(guī)檢查和不定期的專項檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。對子公司的常規(guī)檢查應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行一次，覆蓋所有子公司。常規(guī)檢查的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面，涵蓋財務(wù)管理的所有方面;專項檢查根據(jù)特定工作要求不定期進(jìn)行。財務(wù)檢查方法可以選擇全面檢查和抽樣檢查的方式。對業(yè)務(wù)規(guī)模較大、財務(wù)管理較規(guī)范的企業(yè)采取審計抽樣的方式進(jìn)行檢查;財務(wù)管理不規(guī)范，平常出現(xiàn)問題較多公司采取全面檢查的方式。

（四）財務(wù)檢查結(jié)果的應(yīng)用。

建立財務(wù)檢查反饋機(jī)制。財務(wù)檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時反饋給財務(wù)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組和子公司，對子公司偏離集團(tuán)財務(wù)管理要求的情況要采取措施堅決進(jìn)行糾正，限期要求子公司提交整改報告，并對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤，確保子公司不脫離集團(tuán)的戰(zhàn)略管控。

三、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模越來越大，財務(wù)集團(tuán)管理方式是否適當(dāng)，直接影響集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)管理既要集權(quán)，又要分權(quán)，怎樣平衡集權(quán)管理和分權(quán)管理是關(guān)鍵，放權(quán)是為了滿足子公司財務(wù)部服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，集權(quán)是為了確保子公司不脫離集團(tuán)的戰(zhàn)略管控，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)監(jiān)督是兩者之間的平衡，放權(quán)時又栓住安全線，在給子公司財務(wù)自主權(quán)時，又不至于脫離母公司的約束。加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)財務(wù)集權(quán)和分權(quán)的平衡有效方式。