丘琪

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 ?內(nèi)部控制 ?實施現(xiàn)狀與問題 ?解決策略

據(jù)相關(guān)資料的統(tǒng)計顯示，近年來我國醫(yī)院的數(shù)量從2012年開始保持持續(xù)增長的態(tài)勢。隨著我國醫(yī)保范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，廣大人民群眾對健康管理的意識也在不斷提升，我國公立醫(yī)院每年的接診人數(shù)呈現(xiàn)出高增長的趨勢。近幾年來，我國的醫(yī)療技術(shù)水平也在不斷提升，公立醫(yī)院的規(guī)模越辦越大，吸納住院病人的能力有了明顯提高。而這些變化又導(dǎo)致公立醫(yī)院收入和資金流不斷擴(kuò)大，發(fā)生資金風(fēng)險的可能性隨之增加。因此，這就要求公立醫(yī)院必須從內(nèi)部著手、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，加強(qiáng)對資金的管控，避免各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的現(xiàn)狀

（一）缺乏和諧的內(nèi)部控制環(huán)境

目前一部分公立醫(yī)院對內(nèi)部控制體系的建設(shè)、對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在一定的抵觸情緒，特別是作為一些掌握實權(quán)的職能科室負(fù)責(zé)人，他們簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對他們權(quán)利的約束，很可能會牽扯到原來固有的利益，希望在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中只是按照流程辦事即可。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，各科室基層的醫(yī)護(hù)人員而言，對于在業(yè)務(wù)中存在的低效問題最有發(fā)言權(quán)，這些問題并不能及時反映到公立醫(yī)院的管理層，內(nèi)部控制手冊流于形式，在實際執(zhí)行過程中并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定來完成。這些均是導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制難以執(zhí)行的根本原因。

（二）缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制

我國公立醫(yī)院的一把手和中層管理者基本都是具有專業(yè)的醫(yī)學(xué)人才，他們并不具備豐富的管理經(jīng)驗。這就造成他們對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等的理解存在巨大的偏差。而當(dāng)公立醫(yī)院真正出現(xiàn)合同糾紛、經(jīng)濟(jì)問題、醫(yī)療糾紛時只能被動的解決問題，很難主動出擊，很難從源頭進(jìn)行控制，特別是對事前風(fēng)險的預(yù)測、事中風(fēng)險的評估流于形式。例如：某公立醫(yī)院面對違規(guī)違紀(jì)事件的發(fā)生更加關(guān)注的是事后的處理結(jié)果，并沒有能引起領(lǐng)導(dǎo)人的重視，在整改過程中仍無考慮事前風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制的建立。

（三）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

我國大部分大型公立醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立了專門的審計科，在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中，審計科的負(fù)責(zé)人會主動與財務(wù)科、基建科等重要的職能部門進(jìn)行頻繁的工作往來，基本上能對這些部門做到有效的審計控制。但是醫(yī)院并不止這三個部門，而其他部門，如：設(shè)備科、藥學(xué)部、科教部等，審計科只是對這些科室上報的材料進(jìn)行審批，從本質(zhì)上看這些部門已經(jīng)完成了內(nèi)部控制活動，審計科只負(fù)責(zé)簽字蓋章，并沒有從根本上對各項工作進(jìn)行跟蹤審查、并沒有掌握具體的每一項內(nèi)容。再來探討公立醫(yī)院的外部審計，由于外部審計單位與公立醫(yī)院是合作關(guān)系，對醫(yī)院的具體業(yè)務(wù)和操作流程并不十分了解，只是每年末對公立醫(yī)院的財務(wù)報表起到一定的審計控制作用，這樣流于形式、浮于表面的審計結(jié)果值得商榷。

（四）信息化的覆蓋還缺乏全面性、對信息的處理也不及時

雖然有的公立醫(yī)院針對各項業(yè)務(wù)已經(jīng)建立了信息管理系統(tǒng)，來保證正常的運(yùn)營工作，但是專門針對各項具體業(yè)務(wù)的覆蓋面并不全面。例如：對于基建項目的后續(xù)處理在系統(tǒng)中并沒有對應(yīng)的信息反饋，只有專門的項目負(fù)責(zé)人了解項目的后續(xù)處理情況，而其他人很難對這一問題進(jìn)行詳細(xì)了解。對于后續(xù)處理情況不能及時反饋給部門的負(fù)責(zé)人或監(jiān)督部門進(jìn)行評價，很容易出現(xiàn)“顧頭不顧尾” 的問題。再例如：有的公立醫(yī)院各個信息模塊缺乏統(tǒng)一的接口，不同職能部門的信息不能及時實現(xiàn)共享，這也充分反映出公立醫(yī)院的信息化建設(shè)還亟待完善。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

公立醫(yī)院作為特殊的經(jīng)營單位，為了有效防范濫用權(quán)力、營私舞弊、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)該在當(dāng)前清晰的組織框架結(jié)構(gòu)上進(jìn)一步劃分各職能部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)，并合理分配管理權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)。另外，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制文化氛圍的營造，通過積極的宣傳和引導(dǎo)使廣大醫(yī)護(hù)人員產(chǎn)生共同的價值觀，積極的醫(yī)院文化氛圍，能夠為內(nèi)部控制的實行減輕壓力。

（二）在公立醫(yī)院內(nèi)部盡快完善風(fēng)險預(yù)警和評估機(jī)制

目前公立醫(yī)院的風(fēng)險主要集中在財務(wù)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險、管理風(fēng)險這三方面，由于目前醫(yī)院缺乏完善的風(fēng)險預(yù)警和評估機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險時主要是由院長帶領(lǐng)其他科室負(fù)責(zé)人共同成立的傳統(tǒng)的風(fēng)險應(yīng)急小組來應(yīng)對各種風(fēng)險，從本質(zhì)上看，很多公立醫(yī)院并沒有真正的應(yīng)對方法。因此，公立醫(yī)院必須結(jié)合環(huán)境的變化盡快完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。例如：公立醫(yī)院可以成立專門的風(fēng)險預(yù)警小組，并經(jīng)常對醫(yī)院內(nèi)部的大額收支業(yè)務(wù)進(jìn)行隨機(jī)風(fēng)險評估;及時捕捉各種風(fēng)險信息幫助公立醫(yī)院發(fā)現(xiàn)隱含的風(fēng)險;加大審計監(jiān)督的投入力度，從源頭抓起，針對公立醫(yī)院在日常工作中的問題提出相應(yīng)的整改意見，做到防微杜漸，避免日常工作的小問題進(jìn)一步惡化。

（三）多方監(jiān)督，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建

由于醫(yī)院內(nèi)控自我評價難以做到完全回避，其獨(dú)立性受到限制，借助具備專業(yè)性和獨(dú)立性的外部審計機(jī)構(gòu)來完善自身內(nèi)控體系建設(shè)的不足就顯得尤為重要，不僅其發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的各種風(fēng)險和隱患更具有客觀性、全面性。例如：公立醫(yī)院外部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)會同院辦公室積極鼓勵檢舉一切醫(yī)護(hù)人員的不法行為，并制定出相應(yīng)的獎勵措施，積極鼓勵和要求社會監(jiān)督參與進(jìn)來并產(chǎn)生實實在在的效果;作為特殊的行政事業(yè)單位，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)和基礎(chǔ)建設(shè)項目的監(jiān)督，并制定明確的對接流程，從而保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。另外，公立醫(yī)院還應(yīng)建立多元化的問責(zé)機(jī)制，實現(xiàn)問責(zé)形式、問責(zé)流程的具體化，從啟動問責(zé)機(jī)制到得出結(jié)論全過程采取公開、透明的方式。

（四）加強(qiáng)公立醫(yī)院信息系統(tǒng)的建設(shè)

目前公立醫(yī)院基本配備有行政管理信息系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)、輔助信息系統(tǒng)，但是并沒有構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)對當(dāng)前的信息系統(tǒng)資源進(jìn)行整合，實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化發(fā)展。例如：要求醫(yī)院內(nèi)部所有醫(yī)護(hù)人員全員參與到內(nèi)部控制信息化的建設(shè)中，并構(gòu)建相應(yīng)的協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制，這樣才能有效保證指數(shù)據(jù)的采集、后續(xù)的監(jiān)督真正做到科學(xué)而有效，為提升醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，隨著國家關(guān)于內(nèi)部控制政策的不斷出臺，作為公立醫(yī)院應(yīng)該更加關(guān)注自身的管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，以人為本營造良好的內(nèi)部控制氛圍，從而在激烈的競爭中不斷提升自身競爭力。

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