李棟
關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃 ?財務(wù)管理 ?應(yīng)用
隨著我國經(jīng)濟水平不斷提升,各企業(yè)也在財務(wù)管理工作中積極的開展稅務(wù)籌劃,以便順應(yīng)時代發(fā)展需求,提高企業(yè)長期穩(wěn)定運行,就稅務(wù)籌劃的目的而言,稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)統(tǒng)籌以及資金管理的重要組成部分,可有效指導(dǎo)財務(wù)管理工作的開展和調(diào)動,起到整體統(tǒng)籌作用。就財務(wù)風險而言,經(jīng)濟全球化帶來的不僅僅是進步和發(fā)展,對于企業(yè)來說更多的是機遇和挑戰(zhàn),在財務(wù)管理中積極的開展稅務(wù)籌劃工作可有效使企業(yè)降低資金風險,提高企業(yè)的存活率。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,需要企業(yè)加大力度不斷探索稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的道路,以期更好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃的效益,推動企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。
(一)目前我國財務(wù)管理工作中稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)容
稅務(wù)籌劃應(yīng)用于財務(wù)管理工作本質(zhì)上是企業(yè)針對自身現(xiàn)階段的發(fā)展特點,以自身經(jīng)濟效益為核心而開展的一系列籌劃經(jīng)營工作的體制,具體指的是企業(yè)財務(wù)部門在投資、運營和理財?shù)确矫骈_展的籌劃工作,最終達到納稅額度最小的目的,從而提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。要注意的是企業(yè)在財務(wù)管理工作中應(yīng)用稅務(wù)籌劃時,不可僅僅以納稅最低為主要目的,要同時兼顧企業(yè)經(jīng)濟效益與基礎(chǔ)發(fā)展特點,降低稅收成本同時降低自身的財務(wù)支出,才能保障稅務(wù)籌劃符合企業(yè)發(fā)展同時最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,在向其他企業(yè)學習過程中,切忌生搬硬套,稅務(wù)籌劃需要符合企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點和財務(wù)狀況等多方面綜合因素。
(二)目前我國財務(wù)管理工作中稅務(wù)籌劃的原則
1、合法性原則
財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃工作是基于企業(yè)發(fā)展而開展的一項對財務(wù)管理進行科學、合理調(diào)控工作。企業(yè)進行財務(wù)管理要限制在我國法律法規(guī)之內(nèi),從企業(yè)自身發(fā)展特點以及財務(wù)基礎(chǔ)出發(fā),開展籌劃企業(yè)財務(wù)管理工作,要注意在相關(guān)法律法規(guī)中合理、科學開展財務(wù)管理工作,以保障企業(yè)運營的合法性,推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。同時要密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的動態(tài)變化,以便于積極的調(diào)整開展財務(wù)管理工作,有效的利用我國出臺的一系列促進企業(yè)發(fā)展的政策。任何企業(yè)的活動都需要保障在合法法律之內(nèi)開展,以合法性為最低要求。
2、企業(yè)經(jīng)濟效益原則
企業(yè)發(fā)展的最終目標就是經(jīng)濟成本和經(jīng)濟效益,因此,企業(yè)在開展任何決策、經(jīng)營和管理工作首要考慮的因素就是企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。企業(yè)在進行財務(wù)管理相關(guān)活動時,需要綜合企業(yè)財務(wù)狀況、稅務(wù)籌劃的結(jié)果以及國家政策多方面因素,從而最大化降低企業(yè)的納稅額度,促使企業(yè)充分發(fā)揮專業(yè)人員的能力,分析企業(yè)自身發(fā)展特點,研究國家的政策,預(yù)期未來社會和企業(yè)發(fā)展的整體態(tài)勢,制定出企業(yè)納稅額度最低的稅務(wù)籌劃措施,從而有效降低企業(yè)投資和發(fā)展投入成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3、風險防范原則
經(jīng)濟全球化帶來的不僅僅是進步和發(fā)展,對于企業(yè)來說更多的是機遇和挑戰(zhàn),在企業(yè)財務(wù)管理工作中開展稅務(wù)籌劃需要管理者提高財務(wù)風險的預(yù)見能力,將企業(yè)風險降到最低,從而有效保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。首先,企業(yè)財務(wù)人員需要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)將納稅額度降到最低,明確偷稅、漏稅的危害性,及時預(yù)見風險投資,提高風險防范意識。再者,需要及時關(guān)注法律中動態(tài)變化引起的風險,稅務(wù)籌劃做到與時俱進,最大程度上保障企業(yè)的經(jīng)濟效益,在國家政策出臺時,及時應(yīng)用政策調(diào)整稅務(wù)籌劃工作,最大程度上降低企業(yè)風險。
(一)權(quán)責發(fā)生制
會計準則與稅法均屬于企業(yè)財務(wù)管理范疇,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以兩者為基本原則,但是兩者在資產(chǎn)、收益、利潤以及權(quán)益等方面具有一定的差異性,則需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展特點出發(fā)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作。稅法中規(guī)定,凡屬于本期的費用和收入,均不做本期費用和收入處理,企業(yè)可以使本期費用擴大權(quán)責,降低本期收入權(quán)責,從而降低企業(yè)的納稅額度,影響納稅額度的另一個因素就是遞延資產(chǎn),遞延資產(chǎn)越多企業(yè)支付的成本相對就越多,導(dǎo)致企業(yè)的納稅額度相應(yīng)增多,就需要企業(yè)根據(jù)財務(wù)狀況計算相關(guān)指標,從而有效降低企業(yè)納稅額度。
(二)固定資產(chǎn)的折舊
企業(yè)的資產(chǎn)具體指的是指由企業(yè)過去的交易或者開展事項獲益形成的、由企業(yè)擁有者以及管理者控制的、預(yù)期將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資金資源,需要注意預(yù)期為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資金資源,在企業(yè)實際運行中,如果遇到存貨毀壞的情況,企業(yè)可以以該貨管理責任不清為理由,然后將該存貨列入到“待處理財產(chǎn)損失”的列表,而“待處理財產(chǎn)損失”預(yù)期規(guī)定不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,所以就不屬于資產(chǎn)范疇,不屬于企業(yè)的資產(chǎn),則不得納入折舊,稅前不可扣除。
(三)籌資方法
目前我國存在著多種籌資方法,不同的籌資方法之間所具有的成本不一致,選擇合理的籌資方法,最大程度降低稅負。企業(yè)的籌資方法主要有財政資金、企業(yè)內(nèi)部融資、金融機構(gòu)信貸融資以及發(fā)行債券和股票,企業(yè)通過向銀行貸款、發(fā)行債券和股票等方式,提高企業(yè)自身啟動資金,增加債務(wù)從而降低企業(yè)稅負。如果依靠企業(yè)內(nèi)部融資以及自身積累,則使企業(yè)利息支出降低,需要增加所得稅支出。
稅務(wù)籌劃是企業(yè)針對自身現(xiàn)階段的發(fā)展特點,以自身經(jīng)濟效益為核心而開展的一系列籌劃經(jīng)營工作的體制,目前我國財務(wù)管理工作中稅務(wù)籌劃具有三個原則:合法性原則、企業(yè)經(jīng)濟效益原則以及風險防范原則,本文從三個方面指出稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用權(quán)責發(fā)生制,固定資產(chǎn)的折舊以及籌資方法,使企業(yè)有規(guī)劃的做到“節(jié)稅增收”以及企業(yè)收益最大化。
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