郭卉

關(guān)鍵詞： 國企改革 內(nèi)控體系 有效性

國有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行，有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，防止違規(guī)舞弊事件的發(fā)生;有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文就中小型地方國企如何構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制體系進(jìn)行探討。

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，構(gòu)建一套與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)控體系

目前地方型中小國有企業(yè)普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)有缺陷，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不健全，部分職能部門功能性缺位，企業(yè)員工素養(yǎng)參差不齊，企業(yè)文化缺失等內(nèi)部環(huán)境問題。而內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的缺陷直接影響、制約企業(yè)內(nèi)控體系建立和執(zhí)行的有效性。

因此，在構(gòu)建內(nèi)控體系之前，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，第一，要構(gòu)建起完善的法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特性科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，清晰劃分職責(zé)權(quán)限，建立一套既合理分工又能相互制衡的組織架構(gòu)，為建立一套高效的內(nèi)控體系奠定基礎(chǔ);第二，作為企業(yè)最重要的資源，是內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)者、內(nèi)控制度的執(zhí)行者。加強(qiáng)人才梯隊(duì)的建設(shè)，分層次構(gòu)建人才隊(duì)伍，加強(qiáng)高素質(zhì)人員培養(yǎng)，強(qiáng)化普通員工規(guī)則意識(shí)養(yǎng)成，不僅有利于建設(shè)完善的內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度的剛性執(zhí)行，而且通過充分調(diào)動(dòng)全員的主觀能動(dòng)性，有助于減少因內(nèi)控體系固有缺陷而引起的風(fēng)險(xiǎn);第三，內(nèi)控體系是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)文化相輔相成。建立起一套與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的企業(yè)文化，一方面將企業(yè)的戰(zhàn)略定位溶解于員工的日常業(yè)務(wù)行為中，有助于將企業(yè)戰(zhàn)略與員工個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);另一方面，在企業(yè)文化建設(shè)中加入規(guī)則意識(shí)的引導(dǎo)，樹立積極健康的價(jià)值觀，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性起到推動(dòng)作用。

二、設(shè)定合理控制標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建一套與國企高質(zhì)量發(fā)展相同步的內(nèi)控體系

外部環(huán)境對(duì)國有企業(yè)的合規(guī)性要求日益嚴(yán)格，在此背景下，各級(jí)國有企業(yè)管理者合規(guī)性意識(shí)不斷增強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的迫切性顯著增高。但正因如此，內(nèi)控管理極端現(xiàn)象顯現(xiàn)出來，謹(jǐn)慎性管理者本著“寧可錯(cuò)過，不可放過”的心態(tài)，設(shè)置過高的控制標(biāo)準(zhǔn)，過長(zhǎng)的控制流程，內(nèi)控體系脫離實(shí)際，嚴(yán)重影響經(jīng)營效率;相反有些管理者將內(nèi)控體系建設(shè)作為應(yīng)付外部檢查的規(guī)定動(dòng)作，以完成作業(yè)的心態(tài)，用最低標(biāo)準(zhǔn)要求自己，未能真正發(fā)揮出內(nèi)控體系在提升經(jīng)營管理的作用。因此在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)，設(shè)定合理控制目標(biāo)，是內(nèi)控有效性的關(guān)鍵。

在建立內(nèi)控體系時(shí)，要權(quán)衡效率與制衡的關(guān)系。國有企業(yè)特別是老的地方性國企普遍存在審批流程較長(zhǎng)，部門間壁壘嚴(yán)重，橫向溝通效率低等問題。因此在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)明確劃分部門職責(zé)，明晰各自權(quán)利范圍和義務(wù)，減少冗長(zhǎng)而不必要的業(yè)務(wù)流程，充分考慮溝通成本，科學(xué)設(shè)計(jì)縱橫協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理、有效性。企業(yè)在不同的發(fā)展階段，面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力均有所不同。在內(nèi)控建設(shè)時(shí)，應(yīng)合理定位企業(yè)發(fā)展階段，梳理企業(yè)的業(yè)務(wù)特性，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，按照重要性原則，對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)一般性風(fēng)險(xiǎn)合理關(guān)注;分清輕重緩急，合理設(shè)定控制目標(biāo)，制定控制手段。并根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段的不同，適時(shí)調(diào)整管理重點(diǎn)，讓內(nèi)控體系的建設(shè)與企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程相匹配。

三、強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督和考核，真正構(gòu)建起一套行之有效的內(nèi)控體系

近年來，國有企業(yè)外部監(jiān)督日益加強(qiáng)，但受其深度和廣度的限制，其不能滿足強(qiáng)化國企管理水平提升的需求。因此建立一套以內(nèi)部審計(jì)為主、外部監(jiān)督為輔的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制顯得尤為重要。首先國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模，成立合適的具有獨(dú)立性的內(nèi)控監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行過程中的內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行情況的分析和評(píng)價(jià)，一方面能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的缺陷，找到內(nèi)控執(zhí)行薄弱的環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的不斷完善和有效提升;同時(shí)對(duì)不正之風(fēng)、不良之心起到震懾作用，有效防止違規(guī)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，為強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行的剛性，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的結(jié)果作為國有企業(yè)績(jī)效考核的重要組成部分，建立內(nèi)部控制的問責(zé)和激勵(lì)機(jī)制，保證內(nèi)控體系能真正落到實(shí)處，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供助力。

四、將信息技術(shù)充分融合進(jìn)內(nèi)控管理中

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建相對(duì)完善的信息化內(nèi)控機(jī)制，一方面大大提高了經(jīng)營管理效率，縮短了空間和時(shí)間距離，對(duì)企業(yè)降本增效起到促進(jìn)作用;另一方面信息系統(tǒng)的使用可以有效的降低人為失誤率，降低損失發(fā)生的概率;同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡進(jìn)行有效紀(jì)錄，降低人為操縱的可能，提升內(nèi)控管理工作效率，提高國企經(jīng)濟(jì)效益。需要注意的是，在信息系統(tǒng)的建設(shè)和使用過程中還必須做好數(shù)據(jù)信息的保密工作，防止企業(yè)重要信息及商業(yè)機(jī)密泄露。

綜上所述，為了能夠更好地適應(yīng)新形勢(shì)下國企生存環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，防范和降低內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)國有企業(yè)必須要重視內(nèi)控體系的建立、執(zhí)行和改善，形成一個(gè)良性循環(huán)的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，讓企業(yè)的內(nèi)控體系不斷自我完善，為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展保駕護(hù)航。

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