顧青玲

（廣西民族大學(xué) 法學(xué)院，廣西 南寧 530006）

自2019 年10 月國務(wù)院公布《優(yōu)化營商環(huán)境條例》以來，全國各地逐步展開相應(yīng)的工作，廣西作為在全國較為領(lǐng)先的貫徹落實該條例的地區(qū)之一，在優(yōu)化企業(yè)注冊及注銷程序方面的工作已取得積極成效，而在優(yōu)化廣西自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)等方面仍有一定的提升空間。優(yōu)化稅收營商環(huán)境是優(yōu)化營商環(huán)境大趨勢下的必經(jīng)之路，是民營企業(yè)發(fā)展之基石，是響應(yīng)優(yōu)化營商環(huán)境號召的前提，稅收營商環(huán)境既是企業(yè)不斷聚力的有力支撐，也是營建法治化營商環(huán)境的主要基調(diào)，更是助力廣西自貿(mào)區(qū)建設(shè)的重要板塊。參照國內(nèi)外優(yōu)化稅收營商環(huán)境的做法可知，可以使用企業(yè)稅負(fù)與其承受的成本相比較，以得出某種稅制是否有助于企業(yè)的長足發(fā)展的結(jié)論。政府應(yīng)切實關(guān)注企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)，這對于稅收營商環(huán)境的營建具有重要意義。

一、稅收營商環(huán)境概述及標(biāo)準(zhǔn)

稅收營商環(huán)境一般包含法律環(huán)境、人文環(huán)境與管理環(huán)境，是影響企業(yè)合理納稅的環(huán)境與條件的總稱。法律環(huán)境指稅收法律制度的體系、運(yùn)作與執(zhí)行的環(huán)境，人文環(huán)境是以納稅人為視角，表現(xiàn)企業(yè)與居民的納稅意識、態(tài)度等，管理環(huán)境著重強(qiáng)調(diào)稅收征管狀況，該分類旨在從多種角度、多層次的全面評價稅收對于企業(yè)營商環(huán)境營建的作用。優(yōu)化稅收營商環(huán)境作為貫徹落實黨中央的營建優(yōu)良的營商環(huán)境的部署具有深遠(yuǎn)意義，有利于市場主體的投資及其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，可以很大程度上推動經(jīng)濟(jì)的長足發(fā)展。

2019 年10 月，世界銀行公布營商環(huán)境2020報告，中國排名升至第31 名，較之前排名，有了較大的提升。這說明中國在優(yōu)化營商環(huán)境的進(jìn)程中逐步朝著國際化標(biāo)準(zhǔn)行進(jìn)，并已初見成效。近年來，眾多大學(xué)與研究機(jī)構(gòu)嘗試打造優(yōu)化營商環(huán)境的方案，黨中央對該評價體系的建設(shè)也尤為看重，出臺了一系列商事政策為地區(qū)及企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。世界銀行營商環(huán)境評估分?jǐn)?shù)由一級與二級指標(biāo)計算得出，就稅收的評價標(biāo)準(zhǔn)而言，主要有納稅這一一級指標(biāo)與其共4 個二級指標(biāo)組成，即納稅數(shù)目、納稅時間、總稅率、報稅后指標(biāo)，四個具體的評價指標(biāo)在納稅指標(biāo)分?jǐn)?shù)的占比等額。我國的納稅指標(biāo)評估分?jǐn)?shù)相對靠后，究其緣由，有幾點(diǎn)值得注意，我國的申報繳稅耗時較長，精簡申報程序已經(jīng)成為諸多企業(yè)的集體訴求。我國總稅率較高，尤其是企業(yè)的保險繳稅率居高不下。但是由于世界銀行錄入納稅指標(biāo)及具體指標(biāo)的時間相對較早，我國近年來的稅收優(yōu)惠政策、“營改增”政策以及今年年初推行的超2 萬億減稅降費(fèi)政策尚未被納入納稅指標(biāo)采集范圍內(nèi)，故而在2021 年世界銀行營商環(huán)境報告中，中國的納稅指標(biāo)分?jǐn)?shù)有可能會提升一定的水平。

表1 2017/2018 年度全球納稅指標(biāo)整體情況

二、國內(nèi)外進(jìn)行稅收營商環(huán)境建設(shè)的主要措施

（一）國外優(yōu)化稅收營商環(huán)境主要措施

1. 美國優(yōu)化稅收營商環(huán)境的主要措施。（1）改革稅收征管組織模式。美國聯(lián)邦及各州稅制復(fù)雜且重疊交錯。美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)從2000 年就開始調(diào)整，倡導(dǎo)建立稅源分類專業(yè)化管理模式，改善納稅環(huán)境。（2）便利納稅申報。自2002 年起，美國聯(lián)邦稅務(wù)局已有35%的個人和一些公司通過電子申報，各州和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也有自己的電子申報系統(tǒng)。約一半以上的企業(yè)和95%以上的個人會通過委托專業(yè)人員代理納稅事宜，如會計事務(wù)所、律師事務(wù)所等。（3）通過稅收優(yōu)惠建立低稅負(fù)、多資助的經(jīng)營環(huán)境?？梢哉f，美國在較早的時期就已經(jīng)有將稅負(fù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的具體舉措。

2.日本優(yōu)化稅收營商環(huán)境的主要措施。日本在優(yōu)化本國稅收營商環(huán)境方面，宣傳引導(dǎo)、打造良好的納稅人文環(huán)境方面值得借鑒，日本用創(chuàng)辦學(xué)習(xí)班、開發(fā)稅法動畫動漫、開辦講座宣傳稅法知識等方式提升公民的繳稅納稅意識，日本還建立了稅收分類管理模式，設(shè)立專人“一站式”解決納稅人的問題，處理他們所提出的意見，此舉極大地提升了納稅人的信任感，在規(guī)范稅收行為的同時也將納稅人的意見充分知悉。其次，日本國內(nèi)逐步推行電子申報稅務(wù)、精簡繳稅流程，提高納稅效率。日本的創(chuàng)新型稅收征管模式極具特點(diǎn)，其人性化建設(shè)獨(dú)具風(fēng)格、對納稅人感受的同理度較高。

3.德國優(yōu)化稅收營商環(huán)境的主要措施。德國在其福利政策較為完備的基礎(chǔ)上，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境，首先實行低稅率政策。在這方面，德國即成為實行低稅率改革后的受益國家，使得企業(yè)所得稅大幅下降。其次，德國鼓勵稅收信息化全過程管理以便保證納稅便利、規(guī)范。德國實行財稅分權(quán)制度，在稅收管理上聯(lián)邦與州合作。地方政府（市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）的稅收征管由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。目前，德國的稅收信息化管理已覆蓋整個稅收環(huán)節(jié)。德國稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與金融信貸、保險、勞動與社會保障信息系統(tǒng)等相連，可以對納稅人進(jìn)行全方位的監(jiān)管。

（二）中國國內(nèi)優(yōu)化稅收營商環(huán)境主要措施

我國在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面也做了有益探索，其中在中國國內(nèi)優(yōu)化稅收營商環(huán)境進(jìn)程中反響比較大的如浙江省“最多跑一次”改革、稅務(wù)系統(tǒng)“便民春風(fēng)行動”等，此外，廣西自貿(mào)區(qū)推行的便利辦稅“新十條”可謂是廣西優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重大突破。如能在廣西自貿(mào)區(qū)內(nèi)深化實踐，對營建優(yōu)良的投資環(huán)境必將有所裨益，廣西稅務(wù)局通過推行便利辦稅“新十條”旨在達(dá)成辦稅全面提速，主要做法如下：精簡稅務(wù)報送事項，推出“納稅企業(yè)白名單”政策，即對于積極納稅的企業(yè)納入白名單，給予此類企業(yè)一定的稅務(wù)繳納便利，推出電子稅務(wù)辦理服務(wù)，利用手機(jī)APP、網(wǎng)上填報等精簡稅收繳納流程。廣西自貿(mào)區(qū)政府還推出了跨部門集中窗口辦理稅務(wù)事項服務(wù)，以多層次、多渠道、全方位的實現(xiàn)便利辦稅目的。

2017 年，浙江省推出的"最多跑一次"改革措施成為各省優(yōu)化營商環(huán)境而學(xué)習(xí)借鑒的范例，浙江省在總結(jié)之前行政工作的基礎(chǔ)上，充分考慮到納稅群眾的合理訴求，反向督促浙江省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)提高工作效率、提升稅務(wù)工作質(zhì)量，確保完成納稅主體“最多跑一次”的目標(biāo)。浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)從三個方面著手改善稅收營商環(huán)境。（1）深化政府簡政放權(quán)的政策引導(dǎo)，切實調(diào)動市場自身協(xié)調(diào)機(jī)制；（2）建立科學(xué)、內(nèi)在統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，縮小地區(qū)間稅務(wù)工作差距；（3）浙江省投入資金鼓勵支持技術(shù)因素的加入，通過將納稅服務(wù)平臺推廣宣傳，納稅人可以及時接收并處理各種稅務(wù)信息，涉稅成本投入得以縮小。

三、優(yōu)化廣西稅收營商環(huán)境的建議

（一）廣西自貿(mào)區(qū)優(yōu)化稅收營商環(huán)境中出現(xiàn)的問題

2019 年8 月獲批廣西自貿(mào)區(qū)以來，廣西在優(yōu)化營商環(huán)境的進(jìn)程中處于全國前列，在推動企業(yè)注銷便利化方面體現(xiàn)得尤為明顯，但是在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面仍沒有較大的突破，貫徹落實具體政策時存在一定的滯后性。在現(xiàn)實操作中，線上辦理審批事項的功能尚未完全發(fā)揮，一些平臺試行后，仍出現(xiàn)行政效率低下、對接出現(xiàn)障礙、貫徹執(zhí)行不夠徹底的問題。

1.企業(yè)發(fā)展面臨局促局面時政府的政策性宏觀性措施應(yīng)對缺失也是值得注意的方面，“營改增”的稅收優(yōu)惠政策雖然一定程度上減輕了部分企業(yè)、市場主體尤其是餐飲行業(yè)的稅負(fù)，但在制造業(yè)、建筑行業(yè)內(nèi)的減稅效應(yīng)仍需深化，并且這種效果需要一定的時間才能有所體現(xiàn)，另外，對于技術(shù)型研發(fā)型企業(yè)，“營改增”政策使得其投入的無形的智力成本無法抵扣，使得該類企業(yè)增值稅負(fù)繁重。并且，廣西企業(yè)仍然存在傳統(tǒng)意義上市場主體運(yùn)作的難題，即保險稅費(fèi)率高、社保負(fù)擔(dān)繁重、融資難等問題。

2.就政府轉(zhuǎn)變職能這一政策而言，廣西自貿(mào)區(qū)在優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面做出的努力應(yīng)該繼續(xù)達(dá)到較大程度上的公開透明，應(yīng)充分聽取并考慮群眾的意見與建議。例如，廣西自貿(mào)區(qū)推行便民利民政策，倡導(dǎo)“只跑一次”的稅務(wù)工作作風(fēng)，應(yīng)同步提示納稅主體的納稅所需文件并在官方渠道上詳盡列明。

3.針對小型微型企業(yè)融資難的問題，目前仍沒有切實可行的措施得以進(jìn)一步解決，小型微型企業(yè)自身的信用度較低，財務(wù)情況無法穩(wěn)定，借貸風(fēng)險高，小型微型企業(yè)無法實現(xiàn)通過銀行貸款助推自身運(yùn)作，只能轉(zhuǎn)向高息貸款，再加上企業(yè)自身運(yùn)作成本與稅負(fù)，這樣更加重了小型微型企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（二）優(yōu)化廣西自貿(mào)區(qū)稅收營商環(huán)境的建議

1.加快轉(zhuǎn)變政府職能，支持納稅服務(wù)革新。（1）把為人民服務(wù)的宗旨擺在重要位置。稅務(wù)系統(tǒng)及干部要將納稅群眾的合理訴求當(dāng)作重要工作去做，踐行為人民服務(wù)的理念，轉(zhuǎn)變思想觀念，要把納稅人的諸多困難看作是重中之重，聚力解決。為實現(xiàn)用稅收來助推地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的與要求，廣西自貿(mào)區(qū)政府在優(yōu)化營商環(huán)境的大背景下，要加快轉(zhuǎn)變政府職能，轉(zhuǎn)向建立陽光透明、高效便民的服務(wù)型政府，因地制宜，結(jié)合廣西實際情況、納稅人具體需求提高稅收服務(wù)的質(zhì)量與水平。（2）鼓勵支持納稅服務(wù)系統(tǒng)的改革與創(chuàng)新。廣西自貿(mào)區(qū)建設(shè)以來，吸引了部分投資，廣西稅務(wù)部門應(yīng)在給投資企業(yè)、拉動地區(qū)區(qū)塊貿(mào)易往來方面提供充分的便利條件，廣西政府部門應(yīng)在資金、技術(shù)等領(lǐng)域鼓勵并大力支持稅務(wù)系統(tǒng)的更新?lián)Q代，不斷地以現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行革新創(chuàng)造，解放思想，推陳出新，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的納稅服務(wù)系統(tǒng)。（3）認(rèn)真落實減稅降費(fèi)政策。廣西稅務(wù)部門不僅要優(yōu)化納稅服務(wù)的形式，也要切實貫徹落實減稅降費(fèi)政策，從納稅主體出發(fā)，對于小型微型企業(yè)和技術(shù)型創(chuàng)新型企業(yè)，要將“營改增”政策落到實處，將稅收減免政策落地生根，對于企業(yè)納稅過程中遇到的難題要切實深入調(diào)查研究，提出可行的解決方案。

2.提升稅務(wù)人員資質(zhì)水平，增強(qiáng)軟實力。（1）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員思想政治教育稅務(wù)工作人員的思想政治教育是不容忽視的板塊之一，要加強(qiáng)培養(yǎng)并教育干部的責(zé)任意識，保證政治思想的先進(jìn)性、自覺性，提倡和諧友好、風(fēng)清氣正的良好的政商關(guān)系氛圍[1]21，為納稅群體提供更優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。（2）加強(qiáng)崗位技能培訓(xùn) 實現(xiàn)自身價值互聯(lián)網(wǎng)時代的業(yè)務(wù)知識更迭速度很快，這要求政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作者的技能水平，可以定期舉行崗位知識培訓(xùn)、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，舉辦稅務(wù)知識培訓(xùn)班，采用多種方式提升稅務(wù)人員的專業(yè)技能水平。

3.堅持問題導(dǎo)向，確保稅務(wù)事項處理精簡化、科學(xué)化。（1）培養(yǎng)問題導(dǎo)向型的稅務(wù)工作模式建議。廣西各級稅務(wù)部門深化便利化稅務(wù)服務(wù)改革，堅持問題導(dǎo)向，注重實地考察與調(diào)研，深入實踐，了解知悉并收集整理納稅主體的個性及共性的需要，并且及時進(jìn)行信息處理與需求響應(yīng)，打造問題導(dǎo)向型的工作模式，實現(xiàn)工作效能最大化。（2）營建電子稅務(wù)體系 推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)便捷化。由于廣西經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展與我國發(fā)達(dá)城市相比仍有一定的差距，電子稅務(wù)體系建設(shè)尚有不足，在網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、納稅軟件開發(fā)和信息整合方面，無法完全滿足納稅主體的需求。因此，廣西自貿(mào)區(qū)內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)或涉及稅收的部門應(yīng)該把推行使用網(wǎng)上納稅微信公眾號、手機(jī)軟件、電子稅務(wù)局等方面的行動部署繼續(xù)推進(jìn)。（3）借助其他技能服務(wù)推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)的專業(yè)化科學(xué)化。廣西自貿(mào)區(qū)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的行動離不開專業(yè)技術(shù)服務(wù)的支撐，政府可以向稅務(wù)師事務(wù)所、會計事務(wù)所、律師事務(wù)所的專業(yè)技術(shù)人員咨詢稅務(wù)事項，[2]28加強(qiáng)之間的溝通合作，建立健全協(xié)作機(jī)制，規(guī)避稅收風(fēng)險，以免因納稅影響企業(yè)正常的運(yùn)作與發(fā)展。

四、優(yōu)化廣西稅收營商環(huán)境的法治路徑探析

以方便納稅人為內(nèi)涵的國家義務(wù)理論從理論上闡述了國家有為納稅主體提供便利的義務(wù)，這也是我國不斷深化稅制改革，助力納稅主體的問題解決的理論支撐之一。近年來，我國發(fā)起“一帶一路”倡議，從而調(diào)動沿線地區(qū)與國家推動經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)的可能性與積極性，廣西作為“一帶一路”道路上的重要一環(huán)，優(yōu)化廣西地區(qū)的營商環(huán)境就顯得尤為重要，營建科學(xué)高效的稅收營商環(huán)境對于保障經(jīng)濟(jì)市場的正常運(yùn)作具有十分重要的意義，廣西自貿(mào)區(qū)政府將會在提升稅務(wù)系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量、進(jìn)一步優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)和深化納稅征管改革領(lǐng)域扮演重要角色。

（一）優(yōu)化營商環(huán)境背景下稅收法治化標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建[3]34

為構(gòu)建法治化的稅收營商環(huán)境，稅收營商環(huán)境的評估指標(biāo)也應(yīng)有所側(cè)重，這要求廣西自貿(mào)區(qū)政府在深化稅收征管改革的同時注重稅收法治化標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建，朝向多層次解決稅務(wù)糾紛、精簡納稅稅后流程、稅收規(guī)范化、稅收合規(guī)審查等領(lǐng)域發(fā)展推進(jìn)。廣西自貿(mào)區(qū)要以建立稅收法治化、國際化為目標(biāo)，以問題型導(dǎo)向為工作基調(diào)，切實解決納稅服務(wù)中出現(xiàn)的問題，在最大范圍內(nèi)精簡稅收流程，降低總體稅費(fèi)率，提高辦稅效率，加強(qiáng)各部門信息的整合與利用，不斷地推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)的透明化、人性化建設(shè)，廣西自貿(mào)區(qū)在構(gòu)建法治化稅收營商環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的同時，要收集與總結(jié)各地區(qū)的做法與經(jīng)驗，通過比較，批判性接受其有益之處，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的稅務(wù)工作經(jīng)驗，從而保持廣西地區(qū)特色的同時做到與稅收營商環(huán)境法治化道路接軌，打造具備地方特色的科學(xué)評價體系。

（二）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)同時要建立稅收立法保障

優(yōu)化稅制稅負(fù)結(jié)構(gòu)的有利于提高稅收效率，提高納稅人的幸福感，廣西自貿(mào)區(qū)優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)程中，部分企業(yè)呼吁繼續(xù)提高增值稅起征點(diǎn)，緩解企業(yè)稅負(fù)。政府優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)要注意調(diào)動中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的積極性，鼓勵大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，加大對創(chuàng)新型企業(yè)虧損的支持，并且要繼續(xù)落實出口退稅政策，對于廣西百色地區(qū)的有色金屬等產(chǎn)業(yè)應(yīng)給予一定的稅收支持，做到科學(xué)治理。近年來，有部分學(xué)者呼吁采用動態(tài)稅收制度，當(dāng)企業(yè)面臨困難時，采用浮動的稅收支持幫助企業(yè)渡過難關(guān)，以緩解企業(yè)承受的經(jīng)濟(jì)壓力。優(yōu)化稅收營商環(huán)境的工作重點(diǎn)要向法治化治理推進(jìn)，政府要切實加強(qiáng)落實稅收法治化，推進(jìn)工作進(jìn)程，營建稅收營商環(huán)境的法治框架，構(gòu)筑包含保護(hù)機(jī)制和糾紛解決機(jī)制的法治框架，提升稅收執(zhí)法效能。此外，建立稅負(fù)立法保障是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的必經(jīng)之路，從實際出發(fā)，實事求是，從而推動優(yōu)化營商環(huán)境立法體系化規(guī)范化建設(shè)。廣西獲批成立廣西自貿(mào)區(qū)以來，廣西地區(qū)暫未制定營商促進(jìn)條例，優(yōu)化稅收營商環(huán)境在立法方面得不到充分保障。廣西建立法治化稅收營商環(huán)境評價體系亟須建立完備的稅務(wù)立法體系，從而回應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實需求，司法方面，廣西地區(qū)應(yīng)在推進(jìn)司法公開的基礎(chǔ)上，最大程度上化解企業(yè)稅收難題，綜合運(yùn)用非訴方式，將辦稅問題得以有效解決。

（三） 推進(jìn)行政法治化建設(shè)，貫徹落實放管服改革

優(yōu)化稅收營商環(huán)境的一個重要支點(diǎn)是把行政工作推向法治化、精簡化的方向，逐步完成政府職能轉(zhuǎn)變，從而契合法治化追求。行政機(jī)關(guān)應(yīng)切實抓好稅收法治、行政執(zhí)法法治的工作，政府要精簡行政流程，放管結(jié)合，把市場還給企業(yè)主體，做好創(chuàng)新型監(jiān)管的服務(wù)型政府角色，將放管服改革推向縱深化，將便利納稅主體作為工作目標(biāo)，加強(qiáng)事后監(jiān)督、建立健全追責(zé)機(jī)制對于規(guī)范稅收執(zhí)法行為十分必要。此外，政府在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行涉稅行政協(xié)助義務(wù)時，可相應(yīng)地明確其法律責(zé)任。政府積極發(fā)揮行政在加快推進(jìn)稅收征管改革中的職能作用，助力打造廣西自貿(mào)區(qū)稅收營商環(huán)境高地，推進(jìn)稅收政策稅收政務(wù)透明化，規(guī)范建立科學(xué)公正的行政決策程序。

（四）加強(qiáng)稅收執(zhí)法隊伍建設(shè) 進(jìn)行稅收科學(xué)征管

在當(dāng)今數(shù)字化信息化的科技時代，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有必要推進(jìn)電子稅務(wù)建設(shè)，引進(jìn)現(xiàn)代化管理模式，提升征收征管服務(wù)，采用科學(xué)技術(shù)解決稅務(wù)處理事項，提升總體稅收執(zhí)法隊伍水平，進(jìn)行科學(xué)征管，縱深化改革稅務(wù)系統(tǒng)，可以從以下四個方面著手：1.規(guī)范稅收處罰行為，建立統(tǒng)一高效的處理機(jī)制。2.向稅收執(zhí)法隊伍人員進(jìn)行法律知識普及，提高稅收執(zhí)法整體質(zhì)量，在法律法規(guī)的規(guī)范下科學(xué)執(zhí)法。3.注意培養(yǎng)稅收執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)能力與水平，切實加強(qiáng)稅收執(zhí)法隊伍人員的技能培訓(xùn)，開展對相關(guān)法律、納稅知識等的專項型、研究型的學(xué)習(xí)，可以借鑒人才競爭機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)高效的稅收執(zhí)法隊伍。4.建立問責(zé)體制機(jī)制，加強(qiáng)事后監(jiān)管。對于廣西稅收征管中出現(xiàn)的行政效率低下、審批流程、發(fā)展困境政策性應(yīng)對不足、信息公開不足、市場公平建設(shè)尚需加強(qiáng)事后監(jiān)管，科學(xué)征管。具體而言，要在納稅流程、稅收負(fù)擔(dān)方面簡化，在信息化、數(shù)字化稅收改革方面向縱深化推進(jìn)，構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的良好溝通機(jī)制，采取一對一服務(wù)，收集并聽取眾多企業(yè)、個體的意見建議，克服稅收工作過程中出現(xiàn)的難題，采用全方位的優(yōu)化稅收營商環(huán)境的策略，助力廣西自貿(mào)區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)化發(fā)展。

結(jié) 語

近年來，政府對企業(yè)采取的一系列降稅減負(fù)舉措對于推動地區(qū)營商環(huán)境建設(shè)具有重大意義，今年年初的大幅減稅降費(fèi)政策印證了黨中央對于優(yōu)化稅收營商環(huán)境的信心與決心[4]69。廣西作為響應(yīng)國家優(yōu)化營商環(huán)境政策的“排頭兵”，廣西自貿(mào)區(qū)應(yīng)充分發(fā)揮自身地理優(yōu)勢、政策優(yōu)勢因地制宜，從政府簡政放權(quán)、行政法治化、執(zhí)法規(guī)范化、企業(yè)優(yōu)化管理等方面推動地區(qū)經(jīng)濟(jì)長足發(fā)展，就優(yōu)化稅收營商環(huán)境的法治路徑來說，應(yīng)注重尋求地區(qū)立法支撐，從廣西地區(qū)實際出發(fā)，從地區(qū)企業(yè)稅制結(jié)構(gòu)、企業(yè)納稅特點(diǎn)、企業(yè)繳稅效率、稅務(wù)行政審批方面著手，引進(jìn)先進(jìn)便捷的電子辦稅技術(shù)，著眼于稅收營商環(huán)境法治化、國際化標(biāo)準(zhǔn)，助力實現(xiàn)廣西自貿(mào)區(qū)優(yōu)化營商環(huán)境的美好愿景。