杜建鵬 董志強 張 旭 王 斌 王 玲

(1.河南能源義馬煤業(yè)集團股份有限公司耿村煤礦，河南省三門峽市，472431；2.河南大有能源股份有限公司財務資產(chǎn)部，河南省義馬市，472300)

近年來，隨著市場環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)煤炭企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力越來越大。對于耿村煤礦而言，隨著采深不斷增加，采掘條件更加復雜，安全和環(huán)保形勢日益嚴峻，生產(chǎn)成本逐年上升。多年來形成的粗放的管理觀念以及落后的成本管控手段，已不能適應煤炭企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展的需要。如何圍繞集團公司下達的經(jīng)營目標，通過科學、合理地設置考核目標，逐步引導業(yè)務科室向“主動管理+增收創(chuàng)效+成本管控”型轉變、基層單位向“安全生產(chǎn)+增收創(chuàng)效+成本管控”型轉變，實現(xiàn)管理的科學化、信息化、精細化，已成為企業(yè)成本管控迫切需要解決的重要課題。

1 推行“四位一體”經(jīng)營管理模式的背景及必要性

1.1 應對復雜外部環(huán)境的需要

隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營面臨越來越多的外部壓力。一方面，經(jīng)濟下行壓力加劇，傳統(tǒng)能源依賴強度明顯下降；另一方面，對環(huán)境保護、大氣污染治理強度加大，清潔可替代能源政策相繼出臺和加速替代，安全和環(huán)保形勢日益嚴峻。市場空間受限，成本因素增加，企業(yè)如何順利突破發(fā)展“瓶頸”，很大程度上取決于高效率、高質(zhì)量、低成本的煤炭開采技術和先進的管理模式。

1.2 實現(xiàn)企業(yè)降本增效的需要

耿村煤礦作為河南大有能源股份有限公司的分公司，在煤炭銷售方面由總公司統(tǒng)一管理，產(chǎn)能拓展空間受限。受2015年12月22日沖擊地壓事故影響，礦井核定生產(chǎn)能力由400萬t/a下降為360萬t/a，企業(yè)收入及利潤較往年下降。同時，原材料、勞動力等要素價格持續(xù)提升，安全、環(huán)保投入持續(xù)增強，生產(chǎn)成本面臨較大的增長壓力。

1.3 提升企業(yè)管理質(zhì)量的需要

當前，我國經(jīng)濟由高速增長階段進入高質(zhì)量發(fā)展階段，對企業(yè)也提出了高質(zhì)量發(fā)展的要求。耿村煤礦受河南能源和義煤公司的雙重管理，作為一個40多年的“老礦”，要提升發(fā)展質(zhì)量，就必須與市場充分接軌，必須“眼睛向內(nèi)”“刀刃向里”，盡快改革與市場經(jīng)濟不相適應的內(nèi)部管理機制，理順內(nèi)部各種生產(chǎn)關系，促進生產(chǎn)力要素合理流動，激發(fā)內(nèi)在經(jīng)營活力。

2 “四位一體”提質(zhì)增效管理模式的內(nèi)涵

2.1 模式的內(nèi)涵

“四位一體”提質(zhì)增效管理模式是以推動企業(yè)持續(xù)實現(xiàn)高質(zhì)量、高效益發(fā)展為目的，以企業(yè)經(jīng)營目標為中心，把全面預算管理、作業(yè)成本法、內(nèi)部市場化、契約化管理等主要手段有機融合形成的一種系統(tǒng)化經(jīng)營管理模式。“四位一體”管理模式的內(nèi)涵如圖1所示。

圖1 “四位一體”管理模式內(nèi)涵

2.2 模式的框架體系

耿村煤礦在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中逐步形成的“四位一體”提質(zhì)增效管理模式是一個系統(tǒng)整體。它以企業(yè)經(jīng)營目標為指引，以內(nèi)部市場化體系為依托，以明確的利益為動力，以信息化為基礎平臺，有機整合企業(yè)各要素，通過各部門和全體員工的共同努力，全面實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量、高效益發(fā)展目的。

2.2.1 以企業(yè)經(jīng)營目標為引領

企業(yè)的各項工作必須緊密圍繞經(jīng)營目標來開展。經(jīng)營目標形成的過程是：基層礦井以作業(yè)成本法為基礎，形成基層礦井的生產(chǎn)建議計劃，上報上級部門；上級部門參照基層的生產(chǎn)建議計劃，經(jīng)過綜合平衡，形成對基層礦井的經(jīng)營目標。

2.2.2 以全面預算管理、作業(yè)成本法為基本手段

基層礦井對自己的經(jīng)營目標以全面預算的方式在企業(yè)內(nèi)部層層下達，經(jīng)營目標按時間段、責任區(qū)域兩種方式，通過作業(yè)成本法分解到各基層單位，使企業(yè)的經(jīng)營目標在各部門、各崗位得以具體落實。

2.2.3 以市場化為動力

為了保證各層次責任目標的順利實現(xiàn)，運用內(nèi)部市場化手段明確利益關系，使員工目標與企業(yè)目標得到有機統(tǒng)一，有利于提高員工的工作積極性。

2.2.4 以契約化為制度保證

通過契約化管理進一步明確員工的責任，規(guī)定各方的權利和義務，為模式的運行提供可靠的制度保證。

2.2.5 以信息化為平臺支撐

在模式運行過程中涉及大量基礎數(shù)據(jù)、作業(yè)數(shù)據(jù)和交易數(shù)據(jù)等，高效運行的信息化管理平臺是基本的工具和支持?！八奈灰惑w”提質(zhì)增效管理模式框架體系如圖2所示。

圖2 “四位一體”提質(zhì)增效管理模式框架體系

2.3 模式的特征

“四位一體”提質(zhì)增效管理模式是以降低企業(yè)生產(chǎn)運行成本、完成企業(yè)經(jīng)營目標為導向，以實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量、高效益發(fā)展為目的，它具有以下4個特征。

2.3.1 目的明確、思路清晰、方法科學

“四位一體”提質(zhì)增效管理模式明確了以全面實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量、高效益發(fā)展為目的，有利于統(tǒng)一員工的思想認識，理清工作思路，使全面預算管理、作業(yè)成本法能得以順利實行。

2.3.2 全員參與

成本控制壓力層層向下傳導，落實到每個單位、每位員工肩上，模式的運行需要全體員工的積極參與。通過推行市場化、契約化管理，明確了每個部門、每個崗位的實際利益，有利于切實調(diào)動所有單位和員工參與的積極性和主動性。

2.3.3 全過程、全要素控制

成本管控貫穿成本形成的全過程，包括規(guī)劃成本、設計成本、研制成本、工藝成本、質(zhì)量成本、采購成本、銷售成本、管理成本等所有內(nèi)容，必須因地制宜、因時制宜地確定控制目標、控制措施和控制重點，堅持動態(tài)修正，不斷提高成本管控水平。

2.3.4 可持續(xù)性

企業(yè)經(jīng)營成本的冰山蘊含著較大的改進潛力，企業(yè)對經(jīng)濟效益無止境的追求，增強了持續(xù)改進的動力。“四位一體”提質(zhì)增效管理模式準確抓住了通過降低成本提高經(jīng)濟效益的重點，具有較強的可持續(xù)性。“四位一體”提質(zhì)增效管理模式特征如圖3所示。

圖3 “四位一體”提質(zhì)增效管理模式特征

3 “四位一體”經(jīng)營管理模式的主要做法

在耿村煤礦經(jīng)營管理實踐中，堅持科學化、系統(tǒng)化的思維，通過對全面預算、作業(yè)成本法、內(nèi)部市場化、契約化4種現(xiàn)代化管理手段的有機整合，使它們緊密相連、相輔相成，在企業(yè)經(jīng)營管理中實現(xiàn)了配套和統(tǒng)一?！八奈灰惑w”提質(zhì)增效管理模式使企業(yè)在經(jīng)營管理上實現(xiàn)了各個部門、各個系統(tǒng)工作的總合，是一套完善的經(jīng)營管理閉合體系，做到了事前目標控制、事中動態(tài)管理、事后評價監(jiān)督，徹底將以往“要我干”改變?yōu)椤拔乙伞?，切實達到了提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的目的。

3.1 基于經(jīng)營目標的全面預算管理體系

全面預算管理從企業(yè)的整體戰(zhàn)略和長遠目標出發(fā)，以所有部門全部業(yè)務為基礎，合理確定業(yè)務項目內(nèi)容及實施方案對策，從而產(chǎn)生相應的財務預算，準確測算出業(yè)務活動最終產(chǎn)生的經(jīng)營效果。

3.1.1 經(jīng)營目標確定與分解的程序和方法

上級單位企業(yè)管理部組織機關各職能部門相關負責人召開專門會議，運用作業(yè)成本法等方法對各正常生產(chǎn)礦井下發(fā)編制采掘接替、產(chǎn)量及災害治理工程、生產(chǎn)經(jīng)營狀況的3年滾動計劃，經(jīng)各級領導審核通過后，于第2年年初以集團公司正式文件形式將全年的經(jīng)營目標下發(fā)到各生產(chǎn)礦井，各生產(chǎn)礦井對下達的經(jīng)營目標按照合理有效的原則在企業(yè)內(nèi)部進一步分解，做到層層有指標、有措施、有考核，實現(xiàn)月保季、季保年，逐步完成全年目標任務。

3.1.2 優(yōu)化和完善生產(chǎn)作業(yè)計劃編制流程

圍繞全面預算，科學、合理編制生產(chǎn)作業(yè)計劃，以保證經(jīng)營目標的切實有效落實。在生產(chǎn)作業(yè)計劃編制工作中，職能科室分工明確、各司其職、密切配合，以保證生產(chǎn)作業(yè)計劃的合理性與可行性。耿村煤礦生產(chǎn)作業(yè)計劃編制流程如圖4所示。

圖4 耿村煤礦生產(chǎn)作業(yè)計劃編制流程

3.2 基于作業(yè)成本法的成本核算體系

按照作業(yè)成本法“產(chǎn)品消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”的基本原理，在進行煤炭成本核算時，將重點放在作業(yè)上，通過對作業(yè)成本的核算，追蹤成本的形成和積累過程，由此得出產(chǎn)品的成本[1]。耿村煤礦在實行全面預算和內(nèi)部市場化的基礎上，利用管理優(yōu)勢，引入作業(yè)成本法，發(fā)展和完善內(nèi)部成本管理，推進成本核算向精細化發(fā)展，通過近幾年的摸索和實踐，在礦內(nèi)建立了一套適合自身實際的作業(yè)成本核算體系。

3.2.1 識別作業(yè)與構建作業(yè)中心

按照原煤生產(chǎn)過程，在融合內(nèi)部市場化運作機制和吸取兄弟單位經(jīng)驗的基礎上，將作業(yè)中心劃分為原煤生產(chǎn)和選煤生產(chǎn)兩大類，原煤生產(chǎn)過程又可根據(jù)變動過程和固定過程分為回采、掘進、巷修、一通三防、防治水、防沖擊地壓、防滅火、運輸、排水、洗選、動力供給、生產(chǎn)保障等14類。同時，組織生產(chǎn)、技術、企管、財務等多個部門對各作業(yè)中心進行全面梳理分析，細化66個作業(yè)單元，明確成本管控的基礎、重點和方向[2]。

3.2.2 歸集資源成本，構建作業(yè)成本庫

按照“分要素、列過程、定來源、誰主管、誰負責”的原則，分別按照不同要素對成本管理對象生產(chǎn)的耗費進行歸集和分配。劃分出12項成本庫，按成本過程歸集成本耗費劃分材料費、人工費、電費、租賃費、外購勞務費用等原煤制造成本；依據(jù)會計制度要求和安全、維簡、折舊等專項資金計劃，嚴格區(qū)分資本化和費用化，歸口列入專項儲備、在建工程成本。

3.2.3 結合內(nèi)部市場化，確定作業(yè)定額

在作業(yè)成本法實施過程中，融合了內(nèi)部市場化的運作機制，將二者進行有效的融合，在內(nèi)部市場化定額手冊的基礎上，結合實際，借鑒國家定額、集團公司相關定額和同行業(yè)先進企業(yè)定額，采取技術測定和統(tǒng)計資料分析、經(jīng)驗估計相結合的方法，經(jīng)過認真分析、討論，制定了作業(yè)定額手冊。該手冊通過4個方面進行定額，分別為勞動定額、材料定額、電力定額、租賃定額。

3.3 基于內(nèi)部市場化手段的經(jīng)營管理體系

為了保證經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，耿村煤礦內(nèi)部市場化運作從2014年起步，在內(nèi)部市場化管理工作的總體設計上，遵循“系統(tǒng)思考、總體規(guī)劃、分步實施、穩(wěn)步推進”的總體思想，堅持抓住建立內(nèi)部市場、確立市場主體、進行市場鏈接、嚴格內(nèi)部市場結算和考核4個方面，有效推動了內(nèi)部市場化的進程。

3.3.1 建立內(nèi)部市場

從自身實際出發(fā)，先后在煤礦內(nèi)部構建了材料、電力、租賃、礦車運輸、人力資源、后勤服務、科技、資金和宣傳9個專業(yè)市場。

3.3.2 確立市場主體

確定礦、科室區(qū)隊、班組、個人4級市場主體，主體之間嚴格按內(nèi)部市場交易規(guī)則進行平等、有償交易。

3.3.3 進行市場鏈接

構建市場主體之間的鏈式結算關系，在礦與單位之間、各單位相互之間、單位內(nèi)部各道工序之間形成服務鏈、責任鏈、價值鏈、結算鏈，構建了內(nèi)部市場化網(wǎng)絡管理體系和網(wǎng)絡結算流程[3]。

3.3.4 建立內(nèi)部市場結算體系，嚴格內(nèi)部市場結算和考核

形成了包括人工費、材料費、電力、租賃費、運輸費、修理費等6種類型的單一價格及采掘、服務的綜合價格，確定了結算的基本方式[4]。契約化作為市場化管理的延伸，其指標考核也納入其中。內(nèi)部市場化結算基本方式如圖5所示。

圖5 內(nèi)部市場化結算基本方式

3.4 基于契約化管理為延伸的指標閉合管理

契約化管理是內(nèi)部市場化的延伸，它使各部門責任更加明確，指標任務更加明朗。契約化管理在指標制定過程中，以企業(yè)的經(jīng)營目標為核心，以全面預算管理和作業(yè)成本法為基礎，根據(jù)全面預算測算出生產(chǎn)經(jīng)營指標，再細化和落實各部門、各崗位的目標責任。

3.4.1 契約化經(jīng)營保障措施

為規(guī)范和有效推行契約化制度管理，最終實現(xiàn)上級下達的經(jīng)營指標，制定下發(fā)了《耿村煤礦契約化管理實施辦法》《耿村煤礦原煤生產(chǎn)經(jīng)營目標分解計劃》等管理實施辦法，使責任更加明確，指標更加明朗，為契約化管理提供了堅實的制度保障，確保實現(xiàn)各項目標。

3.4.2 契約化經(jīng)營協(xié)議書簽訂

分別與礦屬38個單位簽訂了《契約化經(jīng)營協(xié)議書》，該協(xié)議書以安全、工作任務、煤質(zhì)、責任成本等指標為中心，明確了雙方的權利及義務，并要求各區(qū)隊、基層單位將指標往下層層分解，與各班組簽訂協(xié)議，明確任務、權利義務及降本增效措施，倒逼各單位實現(xiàn)從粗放型向精細化轉變，營造了“人人肩上有指標、人人肩上有壓力”的工作氛圍。

3.4.3 契約化考核獎懲

契約化管理采取月度考核、年度累計相結合的方式，根據(jù)“薪酬倒逼指標、收入跟著指標走”的分配方案，與薪酬分配嚴格掛鉤，堅決實行“多勞多得、少勞少得”分配原則，對指標完成的單位獎出積極性，對指標未完成的單位罰出責任心，切實提升考核激勵效果，打破薪酬分配上的平均主義。

4 “四位一體”經(jīng)營管理模式取得的效果

通過“四位一體”提質(zhì)增效管理模式的深入推行，增強了全體員工的目標意識、成本意識與責任意識，使企業(yè)的經(jīng)營目標得到細化，成本管理流程得到優(yōu)化，全體干部員工重視成本管理的觀念進一步加強，成本費用控制觀念由過去的“花了算”轉變?yōu)椤八阒ā?，有效約束了各管理層級之間的成本管控運作。它把成本與員工的收益密切結合，更加強調(diào)了考核的全面性(安全穩(wěn)定指標與經(jīng)濟指標并重)和激勵的全面性(長期價值實現(xiàn)與短期收益的激勵銜接)，既有利于控制和降低生產(chǎn)成本，又有利于充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性?！八奈灰惑w”提質(zhì)增效管理模式使企業(yè)的崗位、勞動、成本、技術等要素得到了合理配置，價值和能效得到了有機統(tǒng)一和體現(xiàn)，企業(yè)運行質(zhì)量明顯提升[5]，在面對多重成本壓力因素的情況下，多項經(jīng)濟技術指標創(chuàng)出建礦以來歷史最好水平。

4.1 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績顯著提升

通過推行“四位一體”提質(zhì)增效管理模式，多措并舉，挖潛力、降成本、增效益、促發(fā)展，經(jīng)過全體員工的不懈努力，保持了較好的經(jīng)營態(tài)勢。2017-2018年，年均營業(yè)收入達到12.21億元，年均利潤達到5.45億元，銷售利潤率達44.6%，累計為國家上繳稅費3.1億元，為國家的高質(zhì)量發(fā)展做出了積極的貢獻。

4.2 實現(xiàn)持續(xù)安全穩(wěn)定生產(chǎn)

面對嚴峻的煤礦安全生產(chǎn)形勢，通過借助“四位一體”提質(zhì)增效管理模式，成功創(chuàng)建了國家一級安全生產(chǎn)標準化礦井、全國煤炭工業(yè)安全高效礦井、河南省一級“五優(yōu)”礦井、一級職業(yè)衛(wèi)生標準化礦井、雙重預防體系示范礦井。

在企業(yè)獲得穩(wěn)步發(fā)展的同時，員工收入也不斷提升，年人均工資由2016年的3.1萬元增長到2018年的4.9萬元，增幅58.06%。員工收入的持續(xù)增加，提升了員工的生活質(zhì)量和幸福感，既有利于穩(wěn)定員工隊伍，對企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)安全穩(wěn)定生產(chǎn)也發(fā)揮著積極作用。

4.3 精細化管理水平穩(wěn)步提升

在全面預算管理中，應用作業(yè)成本法把具體責任細化和落實到任何作業(yè)層面以及各個職能部門，為企業(yè)預算管理、契約化考核和執(zhí)行提供了決策依據(jù)，使企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程都掌握在全面預算管理與控制過程中，有利于企業(yè)全面預算管理與經(jīng)營目標任務的順利實現(xiàn)，讓成本控制落到實處，形成了“大家管、管大家，人人抓、抓人人”的管控模式，匯集全員智慧，充分調(diào)動每個員工控制成本、實現(xiàn)經(jīng)營目標的積極性、主動性，各層次的經(jīng)營成果特別是員工勞動成果實行了“日清、日結、日公開”，各級管理者都非常清楚本單位的收入、支出和經(jīng)營利潤，通過市場化信息管理系統(tǒng)，每名員工都能詳細掌握自己的日收入、月收入情況。

5 結語

“四位一體”提質(zhì)增效管理模式的創(chuàng)新和實踐，從根本上轉變了員工的思想觀念，為企業(yè)積累了豐富的管理經(jīng)驗，培養(yǎng)了一批有能力、有經(jīng)驗、敢擔當?shù)母咚浇?jīng)營管理人員，對全面提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和管理質(zhì)量發(fā)揮了積極的促進作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎。