董濤

摘 要 應(yīng)收賬款管理是建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建筑市場競爭日益激烈的環(huán)境下，如何做好應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)的市場競爭力及經(jīng)濟(jì)效益。基于此背景，本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，對其應(yīng)收賬款管理問題展開研究。首先闡述應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，然后深入分析現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題，最后從應(yīng)收賬款管理周期、管理意識及重視程度、信息化管理等方面提出應(yīng)收賬款管理的具體對策。本文可以為建筑施工企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提供參考價值。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理

中國被稱為“基建狂魔”，建筑施工企業(yè)的競價不言而喻。企業(yè)若想在其中有立足之地，并且得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，需要不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場競爭力。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是公司利潤的積淀。建筑施工企業(yè)需要不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速資金回籠，實現(xiàn)資金良性周轉(zhuǎn)，提高利潤質(zhì)量，增強(qiáng)公司的抗風(fēng)險能力。然而目前，應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。為此，本文深入研究建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的主要問題，并針對問題探討管理措施。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。其主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

在激烈的競爭環(huán)境下，建筑施工企業(yè)為了取得更多項目的施工權(quán)，擴(kuò)大市場占有率，增強(qiáng)市場競爭力，逐漸降低了對合同條款的要求，墊資施工已成為常態(tài)化，只顧追求眼前的賬面利潤忽視了應(yīng)收賬款回籠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金占比越來越高。應(yīng)收賬款居高不下，占用了大量的流動資產(chǎn)，增加了企業(yè)的機(jī)會成本以及管理成本，一旦發(fā)生壞賬直接計入壞賬成本，減少公司利潤。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的收益和信用成本之間權(quán)衡。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

根據(jù)建筑施工企業(yè)的管理特點及現(xiàn)狀，對應(yīng)收賬款管理周期內(nèi)存在的主要問題，以及管理意識和重視程度、信息化水平的問題作闡述。

（一）投標(biāo)調(diào)查不重視，盲目投標(biāo)

建筑施工企業(yè)重視產(chǎn)值、利潤，盲目投標(biāo)，認(rèn)為只要拿到項目就會有盈利，降低投標(biāo)門檻，投標(biāo)前幾乎沒有調(diào)查業(yè)主的資信情況，評估業(yè)主的信用等級及財政狀況，忽視項目資金來源。中標(biāo)開始實施合同后，這些問題全部暴露出來。例如，有的項目資金來源全部是政府資金，政府財政年年赤字，幾乎沒有還款能力，僅靠每年極少的財政撥款，杯水車薪。隨著施工進(jìn)度的增加，應(yīng)收賬款金額越來越高。

（二）合同審查不嚴(yán)格，簽訂不平等合約

建筑施工企業(yè)簽訂合同時對合同條款的審查不嚴(yán)格或者過于遷就業(yè)主。例如，有的項目簽訂合同時未爭取到常規(guī)比例（10%～20%）的預(yù)付款，甚至沒有預(yù)付款，質(zhì)保金扣留比例超過5%;合同支付條款中規(guī)定分3次以上支付單筆賬單金額，施工設(shè)計方案及技術(shù)要求比投標(biāo)報價時明顯偏高以及含有其他明顯不合理條款。隨著施工進(jìn)度的增加，項目的賬單回款困難，再加上如果與業(yè)主在工程質(zhì)量驗收方面出現(xiàn)糾紛，業(yè)主以此拖延付款，應(yīng)收賬款越來越多，增加企業(yè)的機(jī)會成本等，并引起一系列不良鏈?zhǔn)椒磻?yīng)。甚至在未簽訂合同的情況下，提前進(jìn)場施工，一旦出現(xiàn)問題，墊付資金收回困難。以上都是由于在事前把控不嚴(yán)格，出現(xiàn)“先天不足”的項目問題。

（三）事中控制制度虛設(shè)，應(yīng)收賬款居高不下

建筑施工企業(yè)基本都有相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，但是大多形同虛設(shè)。在項目建設(shè)過程中，普遍以產(chǎn)值以及賬面利潤衡量項目的效益，甚至有的企業(yè)管理混亂。工程部負(fù)責(zé)施工進(jìn)度及工程質(zhì)量，財務(wù)部或商務(wù)部負(fù)責(zé)跟進(jìn)賬單批復(fù)及工程款支付情況，各部門之間沒有統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各掃門前雪。為盡快完成營業(yè)指標(biāo)，盲目墊資施工，導(dǎo)致工程進(jìn)度與賬單回款嚴(yán)重脫節(jié)，應(yīng)收賬款不斷增加。在整個施工過程中沒有按照應(yīng)有的制度作管控，施工進(jìn)度與核算脫節(jié)，逾期工程進(jìn)度款不斷增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，企業(yè)營業(yè)利潤虛高，存在潛虧的風(fēng)險。

（四）事后缺乏催收管理

隨著項目完工，主要管理人員的調(diào)離，應(yīng)收賬款的清欠工作幾乎陷入癱瘓狀態(tài)。沒有專門的人員負(fù)責(zé)催收，缺乏系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理，有時候僅通過財務(wù)人員電話溝通，方式單一、隨意，起到的作用甚微。業(yè)主本身資金不充裕的情況下，更傾向于不斷通過各種途徑及方式向其催收的企業(yè)延期支付，時間越長，應(yīng)收賬款變成壞賬的風(fēng)險越大。

（五）企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識薄弱，缺乏考核機(jī)制

許多建筑施工企業(yè)更多關(guān)注的是規(guī)模排名，管理重心放在市場拓展、履約管理，忽略應(yīng)收賬款管理，對其放任自由，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理力度及清欠工作力度不夠。企業(yè)管理層不重視，項目管理人員也不會主動跟進(jìn)應(yīng)收賬款的回收情況。隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例也不斷增加，長期掛賬的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險極大，增加了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險，嚴(yán)重影響到企業(yè)的健康發(fā)展。應(yīng)收賬款清欠責(zé)任制及激勵考核制度沒有實際落地，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不被重視的重要原因之一。

（六）應(yīng)收賬款管理信息化水平落后

目前，大多企業(yè)都制定了應(yīng)收賬款相關(guān)的制度及管理辦法，但僅停留在Excel表格數(shù)據(jù)統(tǒng)計層面，沒有一個系統(tǒng)的、動態(tài)的預(yù)警信息化管理平臺。例如，企業(yè)要分析逾期5年甚至5年以上的應(yīng)收賬款，需要耗費大量的人力及時間去搜集相關(guān)資料，由于人員的頻繁更換，長期掛賬的應(yīng)收賬款核對困難。信息化水平的落后，將非常不利于對應(yīng)收賬款的管理及分析。不能有效地分析應(yīng)收賬款形成的原因，則無法根據(jù)具體情況分別制定回收對策，降低應(yīng)收賬款催收效率。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的對策

針對應(yīng)收賬款管理存在的問題，本文提出以下應(yīng)對措施：

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的全生命周期管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)分為事前、事中、事后3個階段進(jìn)行控制管理，在不同的階段抓住重點管控環(huán)節(jié)，完善配套的制度體現(xiàn)建設(shè)，有針對性地采取管理措施。

1.加強(qiáng)投標(biāo)把關(guān)及合同管理。抓源頭，甄選投標(biāo)項目，投標(biāo)階段應(yīng)深入調(diào)研業(yè)主的基本情況、社會地位、資信狀況、資金來源等信息;充分了解項目工程款支付比例、質(zhì)保金扣留情況、質(zhì)量技術(shù)要求。國際項目還要考慮資金回款路線、外匯管制、匯率波動等問題，加強(qiáng)投標(biāo)審批的內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)的實際市場環(huán)境，制定有效的評標(biāo)管理辦法，進(jìn)行風(fēng)險識別和可行性研究后有選擇性的投標(biāo)。

中標(biāo)后，加強(qiáng)與業(yè)主溝通談判，結(jié)合招標(biāo)文件與業(yè)主爭取最多的預(yù)付款、最短的付款期限及最低的質(zhì)保金，爭取最有利的合同條款;緩解施工過程中的資金壓力，完善合同評審方面的內(nèi)控制度，加強(qiáng)合同評審，防范“先天不足”的問題。

2.強(qiáng)化過程管理，控制應(yīng)收賬款總額。在建項目施工過程中，動態(tài)管理應(yīng)收賬款，控制好應(yīng)收賬款總額，財務(wù)部門應(yīng)與工程部門做好統(tǒng)籌，工程進(jìn)度款的支付不能與施工進(jìn)度脫節(jié)。企業(yè)要認(rèn)真履行合同義務(wù)，加強(qiáng)施工管理，把好質(zhì)量安全關(guān)，如果業(yè)主拖欠工程進(jìn)度款，可采取停工倒逼方式索要工程款，盡量避免墊資施工。利用好相關(guān)建設(shè)部委關(guān)于工程結(jié)算的有利政策，將政策運用到實際工作中，實施保函置換質(zhì)保金，減少資金占用。同時，關(guān)注境外政府資金項目的財政撥款信息及國家重大政治活動，抓住時機(jī)，積極與業(yè)主洽談爭取更多的工程進(jìn)度款。

3.事后及時催收，建設(shè)催收制度及催收部門。事后跟蹤是應(yīng)收賬款管理的最后一個環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)后期管理，及時催收，杜絕“顧頭不顧尾”，避免壞賬發(fā)生。建筑企業(yè)應(yīng)成立專門的應(yīng)收賬款清欠管理機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)化、區(qū)域化、專業(yè)化地進(jìn)行管理。項目經(jīng)理為第一清欠責(zé)任人，機(jī)構(gòu)建立項目應(yīng)收賬款管理檔案，建立應(yīng)收賬款清欠制度，制訂年清欠工作計劃以及清欠業(yè)績考核制度。對于回收困難的重大應(yīng)收賬款，應(yīng)作為專題研討，并進(jìn)行總結(jié)分析，不斷提高應(yīng)收賬款回收效率;對逾期的工程進(jìn)度款，通過電話、信函、派遣人員洽談等多種方式催要，如果存在業(yè)主惡意拖欠的情況，可以通過法律訴訟，避免發(fā)生較大損失。

（二）完善應(yīng)收賬款清欠責(zé)任及激勵考核制度

資金的問題是企業(yè)發(fā)展的頭等大事，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識，重視應(yīng)收賬款的回收情況。因此，完善應(yīng)收賬款管理清欠責(zé)任及激勵考核制度至關(guān)重要，避免出現(xiàn)事不關(guān)己高高掛起、前任領(lǐng)導(dǎo)不管現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象。

1.終身制管理。建立項目經(jīng)理終身制管理制度。項目在建期間，項目經(jīng)理是清欠第一責(zé)任人，對其在實施項目過程中形成的應(yīng)收賬款終身負(fù)責(zé)。應(yīng)收賬款清欠和生產(chǎn)同樣比重納入考核范圍后，才會引起管理人員的足夠重視。

2.獎罰機(jī)制履行到位。將應(yīng)收賬款回收獎罰機(jī)制落實到位，明確責(zé)任人的責(zé)任及權(quán)利。工程款回收與項目管理人員工資薪酬掛鉤，對發(fā)生壞賬的給予處罰，對于催收回款的，及時進(jìn)行激勵兌現(xiàn)，充分調(diào)動回收應(yīng)收賬款人員的積極性，提高清欠工作效率。

（三）加強(qiáng)信息化管理水平建設(shè)

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理最適合建造一個系統(tǒng)、動態(tài)的預(yù)警信息化管理平臺，實行精細(xì)化管理。應(yīng)收賬款信息化管理將應(yīng)收賬款分類、分級別地進(jìn)行管理，實時更新回收信息。尤其是將長期掛賬大額應(yīng)收賬款的對賬資料、責(zé)任人簽字記錄、與業(yè)主的糾紛記錄等索引化，做到查證有據(jù)，有效地分析應(yīng)收賬款形成的原因，根據(jù)具體情況分別制定回收對策。這對應(yīng)收賬款清欠工作具有重要作用。同時，實時更新回收進(jìn)度及金額，更是清欠部門制訂清收計劃、績效考核獎勵的有效數(shù)據(jù)來源。

四、結(jié)語

本文針對建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題展開研究論述。通過分析目前建筑施工企業(yè)普遍存在的主要問題，有針對性地提出了應(yīng)收賬款控制與管理的對策，為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供建設(shè)性意見參考。作為企業(yè)流動資產(chǎn)重要組成部分的應(yīng)收賬款，既能夠給企業(yè)創(chuàng)造機(jī)會，也能給企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險。在競爭越來越激烈的建筑市場環(huán)境下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，可以降低企業(yè)的相關(guān)成本及風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，對企業(yè)健康的可持續(xù)運營發(fā)展起著重要的作用。

（作者單位為中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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