錢晶

摘 要：現(xiàn)階段，我國政策日益完善，市場制度也更加規(guī)范，這拓展了企業(yè)的發(fā)展空間，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，但企業(yè)在發(fā)展中也需要應(yīng)對更為嚴(yán)峻的市場競爭。為此，企業(yè)在發(fā)展中就需不斷增強(qiáng)自身的軟實(shí)力，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;完善路徑

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，企業(yè)在發(fā)展中面臨的壓力及風(fēng)險(xiǎn)也在增加，為此，企業(yè)需要加大自身管控力度，結(jié)合實(shí)際情況，完善管理體系，增強(qiáng)企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的能力。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管控中的重要內(nèi)容，對于企業(yè)在新型市場發(fā)展中起到積極的助力作用。因而務(wù)必加大對其重視，并結(jié)合現(xiàn)存問題制定合理的解決措施，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，對現(xiàn)有資源，如人力、資金實(shí)行科學(xué)管控及配置，是維護(hù)企業(yè)經(jīng)營利潤，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的手段和措施。其能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展實(shí)況及未來發(fā)展所需條件直觀地展現(xiàn)在管理人員眼前，便于財(cái)務(wù)管理人員做好企業(yè)運(yùn)營情況的科學(xué)評估，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展及成果的準(zhǔn)確掌握，進(jìn)而對后續(xù)資金調(diào)度及使用進(jìn)行合理規(guī)劃和調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

二、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

1.認(rèn)知薄弱

在目前企業(yè)管理工作開展中，普遍存在著全面預(yù)算管理認(rèn)知薄弱的情況。這主要是因?yàn)?，企業(yè)將管理工作的重點(diǎn)放在營銷和生產(chǎn)管理上，對于財(cái)務(wù)管控的重視力度較低，且對全面預(yù)算的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為其只不過是進(jìn)行資金統(tǒng)計(jì)和劃分，影響不大，只要做好后續(xù)管控，即使沒有預(yù)算管理，也能夠維持整體經(jīng)濟(jì)效益。這種錯(cuò)誤的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營中經(jīng)常出現(xiàn)資金供應(yīng)不足，資金消耗較大等情況，為企業(yè)發(fā)展帶來了較大阻礙。

2.組織和制度體系不合理

全面預(yù)算管理工作的開展，應(yīng)由完善的組織和管理體系作為支撐，這樣才能確保人員、物力等方面供應(yīng)的充足性，為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供科學(xué)保障，為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的開展提供有力支持。不過目前很多企業(yè)忽略這一環(huán)節(jié)，組織及管理制度的構(gòu)建存在殘缺不全、與實(shí)際不符等情況，從而對全面預(yù)算管理的落實(shí)帶來阻礙，抑制其功效的發(fā)揮。

3.預(yù)算編制內(nèi)容與實(shí)際不符

首先，預(yù)算編制的方法缺乏多樣性。很多企業(yè)在預(yù)算編制中主要采用增量預(yù)算方法。該方法以往的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)未來的發(fā)展預(yù)測，適度增減，主觀性較為明顯。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步的大背景下，全球經(jīng)濟(jì)局勢也發(fā)生了較大變化。前期的數(shù)據(jù)預(yù)測與實(shí)際可能存在較大差距，預(yù)算與實(shí)際相互脫離。且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)較多，一種編制方法無法滿足企業(yè)的多種需求，針對市場波動(dòng)較為明顯以及企業(yè)無法預(yù)測增量的業(yè)務(wù)尤其如此。

其次，預(yù)算指標(biāo)十分單一。預(yù)算編制工作中，部分企業(yè)僅以貨幣為唯一的預(yù)算指標(biāo)，其在收支預(yù)算中并無明顯的問題，但是在實(shí)物預(yù)算并未受到應(yīng)有的重視。實(shí)物預(yù)算在計(jì)劃和控制階段發(fā)揮著重要作用。產(chǎn)品生產(chǎn)中主要以臺和件來表示，以用工時(shí)間預(yù)算生產(chǎn)所需的勞動(dòng)力。上述預(yù)算無法以貨幣計(jì)量，無法提供高精確度的構(gòu)成要素。

最后，預(yù)算的內(nèi)容與實(shí)際差距較大。預(yù)算執(zhí)行單位為超額完成預(yù)算任務(wù)，在編制預(yù)算時(shí)會(huì)適度預(yù)留利潤空間，縮減利潤指標(biāo)。而在以經(jīng)營目標(biāo)任免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)當(dāng)中，部分領(lǐng)導(dǎo)為獲得任免資格，通常會(huì)編制高預(yù)算，這樣有利于管理人員升職。

4.預(yù)算執(zhí)行管控不力

為達(dá)到預(yù)期的預(yù)算效果，應(yīng)高度重視執(zhí)行控制，而這也需要決策層、管理層和執(zhí)行層的高度參與。在預(yù)算工作中，財(cái)務(wù)部是主要的負(fù)責(zé)部門，雖然財(cái)務(wù)部了解和掌握了企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，但是其僅為企業(yè)管理中的一個(gè)部門和一個(gè)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)的片面性和滯后性尤為明顯，而且無法準(zhǔn)確估測已發(fā)生未報(bào)賬或正在發(fā)生且無法預(yù)估的費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上提供的預(yù)算分析結(jié)果無法客觀準(zhǔn)確地展現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營概況，因此，無法全面分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行及管理中的問題，影響了企業(yè)管理控制的科學(xué)性和實(shí)效性。

5.預(yù)算監(jiān)督評價(jià)不及時(shí)、不準(zhǔn)確

監(jiān)督評價(jià)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算功能的關(guān)鍵要素，一方面要關(guān)注企業(yè)的預(yù)算概況，另一方面也需認(rèn)真分析和監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際情況。當(dāng)前的監(jiān)督評價(jià)僅僅關(guān)注總預(yù)算，缺乏部門預(yù)算的有效監(jiān)督，甚至在實(shí)際工作中并未形成部門預(yù)算，這使得預(yù)算監(jiān)督無法充分落到實(shí)處，進(jìn)而發(fā)揮其積極作用與價(jià)值，同時(shí)評價(jià)的準(zhǔn)確性也受到了較大的影響。在預(yù)算支出工作中，業(yè)務(wù)合理性、合規(guī)性以及是否出現(xiàn)虛增人工費(fèi)和資產(chǎn)支出等問題，均無法得到全面和有效的把控，監(jiān)控工作中主要采用事后監(jiān)控方式，監(jiān)控方法缺乏多樣性，技術(shù)水平較低，無法做到動(dòng)態(tài)監(jiān)督指導(dǎo)，不利于及時(shí)調(diào)控，無法靈活地應(yīng)對市場環(huán)境的變化，最終削弱了企業(yè)的市場競爭力。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑

1.完善全面預(yù)算管理的組織、制度體系

全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略全局性尤為明顯。對此，首先，應(yīng)立足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的總體趨勢和要求，建立企業(yè)戰(zhàn)略性決策機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)中的成員主要為最高管理層。

其次，全面管理對廣泛性和專業(yè)性提出了十分嚴(yán)格的要求，需要企業(yè)組建預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)中以具有較強(qiáng)代表性的高級管理人員和具有扎實(shí)預(yù)算管理理論及豐富財(cái)務(wù)知識的高級管理人員為主，主要的任務(wù)是決定全面預(yù)算管理的日常事務(wù)。

再次，全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著極為重要的位置，工作人員也需要對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行加大監(jiān)控力度，成立預(yù)算管理辦公室，隸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，且服從預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)，加大企業(yè)日常支出情況的監(jiān)督力度。

最后，企業(yè)需結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營及全面預(yù)算管理的基本要求，編制切實(shí)可行的全面預(yù)算管理制度，制度的內(nèi)容要全面，覆蓋范圍廣泛，同時(shí)做到細(xì)致明確，從而積極推動(dòng)全面預(yù)算管理的發(fā)展，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的規(guī)范性，以此為全面預(yù)算管理工作的有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.深化認(rèn)知，加大對全面預(yù)算管理的重視力度

全面預(yù)算管理落實(shí)的首要工作就是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理人員的認(rèn)知能力，了解全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用，革新管理理念，優(yōu)化管理模式，做好全面預(yù)算管理部門的構(gòu)建，為管理工作的落實(shí)營造良好條件。同時(shí)在領(lǐng)導(dǎo)及管理層人員的帶動(dòng)下，做好宣傳和教育工作，加深工作人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，加強(qiáng)對管理工作的重視，并結(jié)合現(xiàn)有的規(guī)范要求，保證全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)。此外，意識水平的提高，管理理念的革新，對于構(gòu)建完善的管理體系也起到積極的促進(jìn)作用，以此更好地約束員工自身行為，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作風(fēng)氣，全面改善企業(yè)內(nèi)部管理水平，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)活動(dòng)的開展提供動(dòng)力支持。

3.提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

首先，要科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，將多種編制方法有機(jī)結(jié)合。企業(yè)預(yù)算編制工作中，需基于基本戰(zhàn)略，全面考慮政治和經(jīng)濟(jì)政策的變化以及行業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境變化及產(chǎn)品本身的發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩?，依?jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征和當(dāng)前工作概況編制預(yù)算。若內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定，企業(yè)正處于發(fā)展的成熟期，則可采用增量預(yù)算方式，若經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了明顯的變化，則過往的數(shù)據(jù)不具備較高的參考價(jià)值。此時(shí)，可主要采用零基預(yù)算。針對市場化水平較高且容易受內(nèi)外部環(huán)境影響的業(yè)務(wù)，則可采用彈性預(yù)算的方式，而生產(chǎn)階段性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，則可采用滾動(dòng)預(yù)算的方式。

其次，要充分結(jié)合實(shí)際做好預(yù)算編制工作。明確預(yù)算編制的主要方法后，應(yīng)采取自上而下、自上而下和上下結(jié)合的基本原則。自下而上要求預(yù)算編制單位全面考慮宏觀及微觀市場環(huán)境變化的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展概況，編制初步預(yù)算，并將初步預(yù)算上報(bào)至預(yù)算管理單位。自上而下主要指預(yù)算管理單位依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和總體發(fā)展目標(biāo)，在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上，提出科學(xué)有效的建議和意見，適度調(diào)整上報(bào)預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)全面審查調(diào)整后的預(yù)算方案，將其匯總整合后下發(fā)給下屬單位。深度挖掘其潛力，做到上下結(jié)合。

最后，預(yù)算編制單位要切實(shí)做好預(yù)算指標(biāo)的可行性分析工作，依據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展實(shí)際，深度挖掘指標(biāo)潛力，做好指標(biāo)分解、調(diào)整預(yù)算和匯總上報(bào)等多個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)多輪調(diào)整，最終確定預(yù)算指標(biāo)，雙方確認(rèn)并經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)審核認(rèn)可后，預(yù)算管理委員會(huì)方可匯總且及時(shí)下發(fā)企業(yè)年度預(yù)算方案。

4.重視預(yù)算控制與分析管理

執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)，需構(gòu)建全員參與，全面覆蓋和全程跟蹤的控制體系，真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，積極落實(shí)預(yù)算指標(biāo)。確保每個(gè)崗位和員工的工作均具備充足的依據(jù)。高度重視采購和專項(xiàng)工程涉及資金的審批管理，科學(xué)設(shè)置審批權(quán)限，實(shí)行分級審批。在成本費(fèi)用支出方面，要積極建立內(nèi)部報(bào)告機(jī)制，加大監(jiān)控力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異較大的工程項(xiàng)目，總結(jié)分析出現(xiàn)差異的主要原因，并采取科學(xué)有效的控制和處理措施。如其主要由不可控因素所致，則務(wù)必嚴(yán)格遵循實(shí)事求是的原則，第一時(shí)間調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

日常費(fèi)用控制中主要采用費(fèi)用總控制、總額控制和定額控制等多種方式，有效控制不必要支出。對于偶然事件，需要始終堅(jiān)持特事特辦原則，第一時(shí)間采取有效的處理措施，多角度分析，深度挖掘問題的主要原因，檢查全過程，最大限度地規(guī)避類似問題的再次發(fā)生。

5.建設(shè)完善的預(yù)算考評和獎(jiǎng)懲制度

為更好地展現(xiàn)預(yù)算管控的積極作用，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況建立科學(xué)和完善的考評及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高獎(jiǎng)懲的透明度和公平性。預(yù)算指標(biāo)確定后，需在企業(yè)內(nèi)部量化并細(xì)化到每一個(gè)員工身上，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識且以此為基礎(chǔ)高效完成考評工作?？荚u結(jié)果與員工的工資和獎(jiǎng)金密切聯(lián)系，企業(yè)需及時(shí)公開并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)果，縮小層級之間的差距，以激發(fā)員工的工作積極性。將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)高度結(jié)合，增強(qiáng)員工的歸屬感?；蛘咭部梢肽┪惶蕴瓩C(jī)制，完善企業(yè)預(yù)算管理，有效規(guī)避違規(guī)行為，真正落實(shí)全面預(yù)算管理，從而促進(jìn)企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著重要作用。如今，全面預(yù)算管理存在著十分明顯的問題，需要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際，采取有效的應(yīng)對措施，加強(qiáng)預(yù)算控制與分析，且樹立預(yù)算考評及獎(jiǎng)懲制度，不斷優(yōu)化企業(yè)全過程預(yù)算管理，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定前行。

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