陳菊花

摘要：社會經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展與市場環(huán)境的不斷變化，對制造業(yè)企業(yè)提出了更高的要求，從而進(jìn)一步加劇了各制造業(yè)企業(yè)之間的競爭。內(nèi)部控制管理作為制造業(yè)企業(yè)提升自身管理水平、提高自身市場競爭力的重要手段之一，其實(shí)施效果對企業(yè)發(fā)展具有重要影響。但就目前情況看，大部分制造業(yè)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作中還存在一些問題，企業(yè)要想使其發(fā)揮出該有的作用，就需要對相關(guān)問題進(jìn)行全面科學(xué)地分析，并找出解決方法，以便使企業(yè)獲得更加長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的目的及作用

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)通過內(nèi)部控制制度建設(shè)和相關(guān)決策活動的開展，保證自身經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理等工作的順利開展。在制造業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，不僅可以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，還可以提高企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，提升企業(yè)在市場中的競爭力，進(jìn)而使自身的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。同時，制造業(yè)企業(yè)通過對內(nèi)部控制制度的改進(jìn)和完善，可以實(shí)現(xiàn)對工作流程和員工行為的規(guī)范與監(jiān)督，有利于內(nèi)部控制發(fā)揮出自身該有的作用，這對企業(yè)后續(xù)發(fā)展十分有益。

二、制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

由于制造業(yè)企業(yè)一般規(guī)模較大，因此其在發(fā)展過程中所涉及的環(huán)節(jié)比較繁雜，且每個環(huán)節(jié)之間都有一定的聯(lián)系，企業(yè)只有對所涉及的環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的把控，才可以使內(nèi)部控制發(fā)揮該有的作用。但就目前情況來看，我國部分制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上仍然存在一些缺陷，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際需求與崗位職責(zé)分配和制度之間的匹配性較低，財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況相脫離，這對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施會產(chǎn)生嚴(yán)重影響。與此同時，部分制造業(yè)企業(yè)為了節(jié)省成本支出，對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了精簡，致使現(xiàn)有人員難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施需求，內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)度較慢。

2.內(nèi)部控制信息化水平較低

就目前情況看，部分制造業(yè)企業(yè)的管理仍然屬于粗放型管理，其財務(wù)管理制度并不完善，企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的財務(wù)管理模式較為單一，難以準(zhǔn)確及時地反映出企業(yè)當(dāng)前的人、物及資產(chǎn)信息，財務(wù)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，信息交流方式較落后，信息傳遞效率也較慢。另外，還有部分制造業(yè)企業(yè)為了提升自身在市場競爭中所占的地位，往往會加大在產(chǎn)品生產(chǎn)制造方面的投入，卻忽略了在信息數(shù)據(jù)交流系統(tǒng)方面的資金投入，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的溝通交流較為滯后，內(nèi)部控制實(shí)施過程受阻[1]。

3.財務(wù)內(nèi)部控制方法較為傳統(tǒng)

就目前情況看，部分制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，其財務(wù)內(nèi)部控制方式較為傳統(tǒng)單一，這對內(nèi)部控制的實(shí)施極其不利。在此過程中，部分制造業(yè)企業(yè)只是通過財務(wù)數(shù)據(jù)清查的方式進(jìn)行內(nèi)部控制的嘗試，這不僅有很大的局限性，還會對財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的全面性和質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。這種傳統(tǒng)單一的財務(wù)內(nèi)部控制方式一旦失敗，制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作上就會處于被動地位，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面的問題難以得到及時有效的解決。長此以往，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平就會降低，其財務(wù)工作和內(nèi)部控制工作都會受到影響。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)過程中，內(nèi)部審計部門可以對內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況進(jìn)行較為全面的檢查和監(jiān)督，但由于大部分制造業(yè)企業(yè)往往過分注重企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程，對內(nèi)部審計部門的重視程度較低，導(dǎo)致審計部門難以發(fā)揮出自身該有的作用，企業(yè)監(jiān)督工作流于形式。更有部分制造業(yè)企業(yè)為了節(jié)省成本投入，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中并未設(shè)立專門的審計部門，僅有的審計人員的專業(yè)水平較低，內(nèi)部控制實(shí)施過程的科學(xué)性和規(guī)范性難以得到有效保證，這在一定程度上會給企業(yè)經(jīng)營管理過程帶來風(fēng)險。

三、制造業(yè)企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平的對策

1.健全財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)在健全財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制時，可以從以下三個方面入手。第一，企業(yè)要根據(jù)自身所處內(nèi)外環(huán)境及實(shí)際運(yùn)營情況，對內(nèi)部組織機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)內(nèi)部控制需求科學(xué)設(shè)立相應(yīng)的部門和崗位，在制度上對部門及崗位職責(zé)進(jìn)行明確，確保各部門及崗位之間互相協(xié)調(diào)，共同促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。第二，企業(yè)要設(shè)立科學(xué)的獎懲機(jī)制，提升企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，相關(guān)人員要定期對內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行考核，并依據(jù)考核結(jié)果和獎懲制度對相關(guān)部門及員工進(jìn)行獎勵和懲罰，從側(cè)面推動內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施[2]。第三，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計部門，以便定期對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況和財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險，并通過科學(xué)有效的方式將風(fēng)險影響降到最低，減少企業(yè)損失。

2.提升內(nèi)部控制信息化水平

在一般情況下，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模都比較大，對經(jīng)營管理工作的要求也較高，因此構(gòu)建科學(xué)有效的數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)、提升內(nèi)部控制信息化水平對企業(yè)整體發(fā)展是至關(guān)重要的。制造業(yè)企業(yè)在提高自身信息化水平時，要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)模選擇合適的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和發(fā)展環(huán)境變化對系統(tǒng)進(jìn)行及時地更新，增加其與企業(yè)實(shí)際情況之間的匹配性。在具體的落實(shí)過程中，制造業(yè)企業(yè)可以有針對性地借助OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)控管理流程的應(yīng)用，將企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)授權(quán)與審批、保存與歸檔，使信息化與內(nèi)部管理業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，以確保權(quán)限受控、責(zé)任到位，從而保證數(shù)據(jù)信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性，更有效地起到防范風(fēng)險、提高經(jīng)營管理水平的目的和作用。

3.促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制方法的多元化

制造業(yè)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時，要注意財務(wù)內(nèi)部控制方式和措施的選擇，比如企業(yè)可以加強(qiáng)對管理會計工具的應(yīng)用，以提高自身的財務(wù)內(nèi)部控制水平。在此過程中，制造業(yè)企業(yè)可以引入平衡記分卡，這在一定程度上可以提高企業(yè)績效考核工作的科學(xué)性，同時企業(yè)還可以引入滾動預(yù)算法來提升企業(yè)預(yù)算管理工作的靈活性，這對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展是十分有利的。另外，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中要不斷促進(jìn)財務(wù)管理工作實(shí)施手段的多元化，通過財務(wù)管理模式的創(chuàng)新和發(fā)展，推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方式的多元化發(fā)展。

4.完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中，較完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)推動內(nèi)部控制工作的有效保障。第一，企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，并根據(jù)實(shí)際需要引入專業(yè)的審計人員，這不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，還可以對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效監(jiān)督，對內(nèi)部控制工作的推進(jìn)是極其有利的。第二，企業(yè)要參考財政部與其他部門聯(lián)合發(fā)布的《內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，制定一系列內(nèi)部控制監(jiān)督流程機(jī)制，以便更加切實(shí)有效地提高監(jiān)督工作的可操作性和權(quán)威性，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供更多有力保障。第三，企業(yè)要制定科學(xué)的內(nèi)部控制自我評價制度，內(nèi)部審計部門要以此為基礎(chǔ)，定期對內(nèi)部控制工作展開客觀的、科學(xué)的評價，企業(yè)最高管理層要支持評價工作的開展，這在一定程度上可以提高評價工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。第四，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所，在特定的基準(zhǔn)日對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題并形成專業(yè)的審計報告[3]。此時，企業(yè)管理層要以審計報告為依據(jù)，針對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷制定相應(yīng)的整改方案，下發(fā)各個部門并確保執(zhí)行，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)束語

本文以制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理為中心，首先簡述了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的目的和作用，然后分析了制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的問題，最后提出了制造業(yè)企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平的對策，希望對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施有一定的參考意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂延濤.制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與建議[J].企業(yè)改革與管理，345（04）：186+189.

[2]楊麗春.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究[J].納稅，2019（23）.、

[3]駱曉霞.制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及對策研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（12）.