楊秀琴

【摘要】行政事業(yè)單位作為政府部門的重要組成單位，其管理水平高低將會體現(xiàn)出我國政府執(zhí)政管理水平。因此近些年政府對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進行深入改革，以此來提升行政事業(yè)單位管理水平，增強社會職能履行能力。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是以預防為主的控制制度，主要目的就是通過內(nèi)部控制來防止行政事業(yè)單位運營管理錯誤、貪污舞弊、懶政不作為等情況的發(fā)生。本文將會立足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設必要性，對內(nèi)部控制應用存在的問題進行分析，并且提出強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制制度 ?優(yōu)化策略

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設必要性

行政事業(yè)單位是政府履行公共職能的關鍵途徑，而內(nèi)部控制則能夠提升行政事業(yè)單位管理水平，而且可以有效的防范行政事業(yè)腐敗行為。一旦行政事業(yè)單位產(chǎn)生腐敗行為，就會對行政事業(yè)單位資源造成極大的浪費，損害人民群眾的利益。其次則是為國有資產(chǎn)安全提供保障，內(nèi)部控制能夠促進行政事業(yè)單位加強國有資產(chǎn)的監(jiān)管以及利用效率。因此行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設是十分有必要的，能夠更好的為人民群眾謀福祉。

二、當下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在主要問題

（一）內(nèi)控理念欠缺，基礎管理薄弱

行政事業(yè)單位當中許多財務崗位是由某些非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，在具體財務管理當中，無法從專業(yè)財務管理角度出發(fā)對行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理進行指導，同時也不利于內(nèi)部控制制度的建設。加上行政事業(yè)單位管理十分粗放，在內(nèi)控理念方面存在欠缺，而且許多內(nèi)部控制流程缺失，基礎管理薄弱，不利于內(nèi)部控制流程的構建。所以許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系并不完善，尤其是業(yè)務流程方面過于粗放，責任分工模糊，日常監(jiān)督管理成為擺設，造成內(nèi)部控制效用無法充分發(fā)揮。

（二）制度建設缺乏重視

許多行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制制度建設并不重視，盡管當下新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等對內(nèi)部控制進行明確規(guī)定，但是行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制制度建設根本不放在心上。首先就是在內(nèi)部控制制度當中沒有嚴格落實崗位不相容分離機制，比如記賬崗位、保管崗位、審批崗位等沒有進行分離制約，甚至還存在出納與財務兼任的情況;其次是重大事項決策制度不完善，對于行政事業(yè)單位重要事項缺乏民主決策機制，多數(shù)是由負責人根據(jù)主觀經(jīng)驗進行決策，對于重大事項的風險沒有進行深入分析，容易為行政事業(yè)單位埋下風險隱患;最后就是審計失位，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計更多的是形式，并沒有發(fā)揮出是實際的審計作用。比如對于財產(chǎn)審計欠缺，審查期限、流程等都十分模糊，另外就是內(nèi)部審計崗位多數(shù)是由財務人員兼任，無法保證審計工作的獨立性、權威性。

（三）收支預算控制欠缺剛性約束

當下行政事業(yè)單位的預算編制尚未形成標準，因此預算編制多樣化而且粗放，對于具體的預算項目沒有進行明確，預算支出無法進行逐筆核算，造成預算編制科學性欠缺，收支預算控制缺乏依據(jù)。其次就是預算執(zhí)行剛性不夠，由于預算執(zhí)行不嚴肅，許多預算執(zhí)行過于隨意，將預算約束控制大幅度削弱，無法發(fā)揮出收支預算控制的重要作用。

（四）外部監(jiān)督管控力度不足

當下行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督管控力量主要由上級組成，多數(shù)是針對單位財政資金運營是否合規(guī)合法，而對于內(nèi)部控制建設情況并沒有進行監(jiān)管，甚至對內(nèi)部控制建設的監(jiān)管只是為迎合政策需要，并沒有從根本上對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設進行監(jiān)管。

三、健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策

（一）管理層重視是加強單位內(nèi)部控制的基礎條件

行政事業(yè)單位的管理人必須要對內(nèi)部控制進行充分的認識。明確內(nèi)部控制在保護行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整，杜絕單位貪污腐敗行為的發(fā)生等方面發(fā)揮出的巨大作用，從而強化單位內(nèi)部控制制度建設，并且將內(nèi)部控制制度當中的責任進行明確劃分，落實到單位當中各個部門以及負責人身上。構建有效的相互制約、激勵獎懲機制，充分的調(diào)動行政事業(yè)單位全體人員的積極性，積極配合內(nèi)部控制建設，營造內(nèi)部控制建設的良好氛圍。

（二）增強財務人員綜合素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的根本

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的關鍵就在于財務人員的綜合素質(zhì)，尤其是財務管理人員。因此單位應該就財務管理人員進行內(nèi)部控制培訓，從內(nèi)部控制理論、技術等方面著手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才。另外還需要與其他內(nèi)部控制建設水平高的單位進行交流，通過溝通交流學習，結合自身單位的實際運營情況，制定出適合本單位運營的內(nèi)部控制制度。

（三）加強預算執(zhí)行力度，增強預算約束剛性

行政事業(yè)單位在進行預算執(zhí)行時，要嚴格根據(jù)預算編制落實預算支出。首先需要將預算執(zhí)行的各項流程進行制定，在執(zhí)行預算時根據(jù)流程完成各項工作，從而強化預算執(zhí)行力度。其次就是強化預算剛性約束，要在支付環(huán)節(jié)進行把控，避免隨意調(diào)整或者追加預算。另外需要構建規(guī)范的預算調(diào)節(jié)機制，賦予某些部門一定的預算調(diào)整權利，使得單位在執(zhí)行預算時具有靈活性，能夠提升預算執(zhí)行效率。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督是單位內(nèi)部控制建設的最后保障，要想發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的最大效用，內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)必不可少。內(nèi)部審計監(jiān)督可以定期或者不定期對內(nèi)部控制制度進行檢查、監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度所存在的缺陷以及其他問題，便于內(nèi)部控制管理人員進行及時的優(yōu)化完善?？梢詫?nèi)部審計結果和績效考核進行掛鉤，并且嚴格落實在責任制度，強化監(jiān)督與獎懲機制，也是保護內(nèi)部審計獨立性的重要措施。

四、結束語

隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應時代發(fā)展，做到與時俱進。

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