張巖

【摘要】近幾年我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)也對內(nèi)部控制制度重視起來，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟效益有直接的影響，但由于內(nèi)部控制在企業(yè)全面開展的時間不太長，很多企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多的問題，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出具體的解決辦法，從而提升工作的效率效果，促進企業(yè)快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 ?存在問題 解決辦法

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全性和完整性，制定相應(yīng)地控制措施和組織行為規(guī)范來保障企業(yè)工作能有效開展的程序方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制的對象是企業(yè)涉及的所有業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，主體是企業(yè)的財務(wù)部門和管理機構(gòu)。企業(yè)會計內(nèi)部控制側(cè)重企業(yè)會計業(yè)務(wù)的事前和事中控制，并且其控制結(jié)果不對外公布。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理制度重要組成部分。有效的內(nèi)部控制有助于在合理的程度上提高企業(yè)的運營效果，保護企業(yè)資產(chǎn)，確保財務(wù)報告的可靠性及企業(yè)對法律法規(guī)的遵循。

一、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）缺乏會計內(nèi)部控制意識，會計組織結(jié)構(gòu)不完善

缺乏會計內(nèi)部控制意識主要體現(xiàn)在一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有真正意識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)的現(xiàn)實作用，進而沒有將會計內(nèi)部控制從規(guī)章制度落實到日常工作中。還有一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為會計內(nèi)部控制需要消耗更多資源，尤其是一些中小型企業(yè)其重心是經(jīng)營與發(fā)展，所以更加不愿意在這些方面投入。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部員工沒有意識到會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實意義，進而沒有將自身與會計內(nèi)部控制的關(guān)系整清楚，所以在日常工作中不會對會計內(nèi)部控制起到促進與監(jiān)督作用。會計部門對于企業(yè)來說至關(guān)重要，雖然大部分都設(shè)置了會計部門，但是對其工作沒有進行準(zhǔn)確的劃分，主要體現(xiàn)在職務(wù)方面的混亂、工作內(nèi)容不夠明確，比如企業(yè)內(nèi)部有的財務(wù)會計人員同樣也是企業(yè)的管理人員，但并沒有對會計管理進行專門負(fù)責(zé)。有的企業(yè)為了節(jié)省開支，并沒有設(shè)立會計部門，但是會定期請一些兼職人員對企業(yè)財務(wù)進行核算，這樣又會影響到會計信息的準(zhǔn)確性，影響到成本核算的進度與結(jié)果，反而會浪費更多的成本。還有部分企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計部門或者其職務(wù)不夠完善，進而無法發(fā)揮監(jiān)督作用，很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部管理的作用;還有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，進而導(dǎo)致企業(yè)很多經(jīng)濟活動無法得到及時有效的評價。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度未建立會影響到企業(yè)內(nèi)部的有效管理;部分企業(yè)雖然建立會計內(nèi)部控制制度，但是由于制度所涉及的內(nèi)容不夠完善，沒有將制度的重點與核心體現(xiàn)出來，進而導(dǎo)致這些內(nèi)部控制度等于一紙空文，無法真正落實到各個環(huán)節(jié)之中。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管人員綜合素質(zhì)有待提高

實施內(nèi)部會計監(jiān)控需要專業(yè)的財會從業(yè)者。隨著我國整體經(jīng)濟形勢的趨好發(fā)展，企業(yè)對財會人員的需求日益增多，但是專業(yè)的財會人員往往無法完全滿足企業(yè)的需求，導(dǎo)致進入財會行業(yè)的從業(yè)人員并非完全精通財會知識。另外不同行業(yè)的企業(yè)涉足不同領(lǐng)域，這對會計人員的工作也有很大影響。會計人員不僅需要掌握完善的財會方面的知識，也要對企業(yè)涉及的行業(yè)知識有一定的了解，才能更好的實施核算和監(jiān)管。這對企業(yè)會計工作人員提出了較高的要求。然而很多企業(yè)的財會人員的財會專業(yè)素質(zhì)不能達(dá)標(biāo)，更不要說具有行業(yè)技術(shù)素質(zhì)。有些企業(yè)的財會人員雖然在企業(yè)內(nèi)部工作多年，但由于其所掌握的財會知識陳舊、內(nèi)部控制觀念比較傳統(tǒng)，更多傾向經(jīng)驗和陳舊的規(guī)則開展企業(yè)會計內(nèi)部控制工作;另外，一些會計從業(yè)人員不是通過嚴(yán)格的考核制度進入的財會行業(yè)，自身的財會基礎(chǔ)不牢，無法完全勝任企業(yè)的財會工作，并且企業(yè)對財會人員的后期繼續(xù)教育嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制成員專業(yè)素質(zhì)不高。這導(dǎo)致企業(yè)的會計內(nèi)部控制無法跟隨時代發(fā)展步伐，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，企業(yè)的財會人員對企業(yè)所屬行業(yè)的專業(yè)知識了解不足，也導(dǎo)致無法順利實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督管理部門和運行部門獨立性較弱

企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的突出問題之一就是企業(yè)管理部門和運行部門的獨立性較弱，管理部門對運行部門工作的干預(yù)程度較大，這導(dǎo)致企業(yè)運行部門的工作無法保證絕對客觀公正。對于部分企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的制定者和設(shè)計者同樣受到其制定制度的管控，監(jiān)管人員同時也是受監(jiān)管者，換言之，就是讓企業(yè)的管理者對自己進行監(jiān)督，顯然這個過程的阻力巨大，導(dǎo)致監(jiān)管工作無法客觀進行。另外，很多企業(yè)存在這樣的情況：為了應(yīng)付外部檢查或者上級的階段性審核，企業(yè)臨時開展內(nèi)部控制工作。這種短時間內(nèi)倉促進行的內(nèi)部控制工作對企業(yè)的運行和發(fā)展來說毫無意義，并且加重企業(yè)短時間內(nèi)的工作壓力。比如一些中小企業(yè)，企業(yè)的管理者和經(jīng)營者為同一人，其既是制度的制定者又是制度的作用對象，這對于企業(yè)的發(fā)展十分不利。一方面，企業(yè)各部門獨立性較弱導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的意識不強，內(nèi)部控制人員的相關(guān)專業(yè)技能不完善;另一方面，這導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理相混淆，這都對企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來不小的阻力。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的獨立性，可以在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)專門的監(jiān)督機構(gòu)，將內(nèi)部控制工作與管理工作相獨立。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

（一）建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)

只有在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)才能確保企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)正常運行。因此，企業(yè)要完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，實施經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)分離辦法，賦予監(jiān)督部門和管理部門足夠的獨立性，確保各項工作公平、公正。企業(yè)需要維持董事會、所有者和經(jīng)營者之間的平衡，保持三者之間相互制約、相互監(jiān)督，從而發(fā)揮管理和運營的整體效益。例如，企業(yè)內(nèi)部可以成立監(jiān)事會，對經(jīng)營者和管理者的行為進行嚴(yán)格監(jiān)督，使董事會和管理層的關(guān)系平衡。完善的企業(yè)會計管理制度也是有效內(nèi)部控制的必要條件。良好的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度首先必須強調(diào)以人為本，在實施內(nèi)部控制的過程中要時刻為員工的實際需求做考慮，只有使基層員工的基本需要得到滿足，會計管理工作才能有效落實。另一方面，企業(yè)的會計監(jiān)管制度必須嚴(yán)格明確，必須將這些規(guī)章制度落實到實際工作中，并且違反相關(guān)制度要受到相應(yīng)的懲處。只有在這種條件下，企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作才能有效落實。

（二）增強會計內(nèi)部控制意識完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及領(lǐng)導(dǎo)團隊要重視會計內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實際情況建立會計內(nèi)部控制制度以及明確相應(yīng)的職能;還要對企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)進行不斷優(yōu)化，將會計考核制度進行完善，確保會計制度能夠在日常工作中有效實施與滲透。另外，企業(yè)內(nèi)部需要加強會計內(nèi)部控制制度的教育，失去員工能夠樹立良好的意識，做好監(jiān)督，進而在企業(yè)內(nèi)部形成一個誠實守信的良好環(huán)境，有利于優(yōu)化企業(yè)自身資源。不同的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，設(shè)置對應(yīng)的會計組織機構(gòu)，其目的是提高會計工作的效率以及會計核算工作的準(zhǔn)確性，同時還需要滿足對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督。尤其是一些大中型企業(yè)，基于自身規(guī)律與未來發(fā)展的，更加需要建立一個成熟的只能夠機構(gòu)，還需要對應(yīng)的設(shè)置財務(wù)管理部門、財務(wù)會計部門、管理會計部門、數(shù)據(jù)處理部門以及內(nèi)部審計部門，各個部門的職責(zé)必須要明確，相互制約、相互合作，促進企業(yè)全面發(fā)展。

（三）提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

只有從業(yè)者的素質(zhì)整體提高，企業(yè)的內(nèi)部控制工作才能有效進行。一方面，從業(yè)者的專業(yè)技能必須達(dá)標(biāo)，其自身掌握的財會只是必須與行業(yè)財會要求保持一致，并且需要具備較強的工作能力。另一方面，從業(yè)者需要對相關(guān)稅法知識熟悉并掌握，按照我國的相關(guān)規(guī)章制度依法進行核算。為了保持企業(yè)財會人員的技能水平跟隨時代發(fā)展不斷提高，企業(yè)一方面需要加大對財會人員的繼續(xù)教育投入，定期開展培訓(xùn)班，傳達(dá)最新會計行業(yè)要求，提高從業(yè)者的技能水平;另一方面，企業(yè)需要抬高財會部門人員的進入門檻，為企業(yè)注入專業(yè)的財會力量。另外企業(yè)可以針對財會部門建立完善的考評制度，對從業(yè)者的業(yè)績和業(yè)務(wù)水平進行定期考核，并納入崗位調(diào)動和薪酬福利發(fā)放的參考范疇，以此激勵員工積極充實自身知識，努力提高技能水平。

三、結(jié)語

隨著社會競爭不斷加劇，我國企業(yè)要想實現(xiàn)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展就一定要對會計內(nèi)部控制予以充分的重視，從而來對企業(yè)自身管理、財務(wù)、經(jīng)營等狀況進行有效的監(jiān)督，也能不斷提升企業(yè)效益并促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，這對于促進我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)也有著顯著的作用?，F(xiàn)代企業(yè)一定要加大對內(nèi)部控制的重視度，增強企業(yè)會計內(nèi)部控制管理，結(jié)合企業(yè)實際情況探索出符合自身發(fā)展的會計內(nèi)部控制體系，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。