韓湘坤 馬云平

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不可或缺的一部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性為內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供了良好的環(huán)境，同時(shí)內(nèi)部控制也是財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的基礎(chǔ)。本文從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，總結(jié)了內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，分析了內(nèi)控視角下我國中小企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理存在的問題，并對其財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提出意見和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭愈來愈激烈，對中小企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)管理工作不僅決定了其自身的發(fā)展壯大，也在市場要素配置的各個(gè)環(huán)節(jié)中起重要作用。為了實(shí)現(xiàn)自身更好的生存與發(fā)展，企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平顯得尤為重要。但從我國當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還存在著較深的“人治”思想，以管理者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷為主，這種情況下難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度的有效性，這使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平能力較低。基于這種背景，本文從內(nèi)部控制制度的視角出發(fā)，探究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題并為其提出優(yōu)化創(chuàng)新建議。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理有效性互為基礎(chǔ)

首先從企業(yè)這一整體層面來說，內(nèi)部控制中就包含了財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部控制制度是從企業(yè)整體的發(fā)展角度出發(fā)，優(yōu)化各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)行良性循環(huán)，內(nèi)部控制制度中的相關(guān)制度規(guī)定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行提供了兩種保障，即制度保障以及方向保障。從一方面來說，內(nèi)部控制基于其自身科學(xué)的規(guī)章制度為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行提供了內(nèi)、外部的制度保障，減少了人為因素對財(cái)務(wù)管理工作的干擾，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)、順利運(yùn)行;從另一方面來說，內(nèi)部控制自身已經(jīng)融合了企業(yè)管理的相關(guān)理念，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展提供保障。

其次從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以為內(nèi)部控制的提高提供相關(guān)的支持，主要表現(xiàn)在：企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作可以為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提供相關(guān)的財(cái)務(wù)支持和數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)管理是任何企業(yè)發(fā)展的核心，財(cái)務(wù)管理工作的有效性不僅有利于提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，有助于企業(yè)自身的發(fā)展，而且財(cái)務(wù)管理可以為企業(yè)良性發(fā)展運(yùn)營提供資金支持，通過優(yōu)化使用資金，嚴(yán)格控制資金的流動，促使企業(yè)內(nèi)部控制更加有效地進(jìn)行。

2.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)一致

所謂“目標(biāo)”也就是想要達(dá)到的高度或者完成的任務(wù)，對企業(yè)來說，其內(nèi)部控制的目標(biāo)也就是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制想要達(dá)到的某項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部控制目標(biāo)的定義來看，即內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效果和效率，保證企業(yè)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，保證企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)以及內(nèi)部規(guī)章，這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)其實(shí)具有一致性。

二、內(nèi)控視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)管理制度匱乏

從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來說，缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系來指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，這主要表現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制聯(lián)動機(jī)制，各種內(nèi)部控制制度沒有辦法全面落實(shí)。同時(shí)，還存在一部分中小企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“分級責(zé)任制”，沒有從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，造成崗位、責(zé)任以及權(quán)力分工不明確，內(nèi)部控制機(jī)制沒有辦法發(fā)揮其制衡和監(jiān)督的作用。在很大程度上，這導(dǎo)致了濫用私人權(quán)力以及貪污公共資金等現(xiàn)象的發(fā)生，由于內(nèi)部控制體系的不健全，中小企業(yè)的經(jīng)營秩序?qū)黄茐?，甚至出現(xiàn)更嚴(yán)重的違法違規(guī)現(xiàn)象。

當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全的現(xiàn)狀導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)管理制度也不夠規(guī)范，這主要表現(xiàn)在，一方面，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方面的工作不夠完善，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營活動的種類、內(nèi)容不斷豐富，但是企業(yè)未能根據(jù)其內(nèi)部的變化及時(shí)、迅速地調(diào)整預(yù)算工作;另一方面，由于部分中小企業(yè)相關(guān)的資金支出流程、標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，存在一定的隨意性，這就使得財(cái)務(wù)管理工作難以進(jìn)行，也表現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理制度的匱乏。

2.內(nèi)部控制意識較薄弱，財(cái)務(wù)管理重視度低下

基于內(nèi)部控制視角下，目前中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面工作最主要面臨的問題就是管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，意識淺薄。一方面大多數(shù)中小企業(yè)的管理層以及職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識僅僅停留在表面，未能深入，使得他們認(rèn)為內(nèi)部控制其實(shí)是財(cái)務(wù)工作的一部分，未能理解內(nèi)部控制對整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響和意義，由于缺乏了解，造成各部門之間在實(shí)際工作中未能有效進(jìn)行內(nèi)部控制的溝通以及管理評價(jià);另一方面，大多數(shù)中小企業(yè)還在延續(xù)我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度和思想，對內(nèi)部控制這一新的事物在企業(yè)的管理思想中適應(yīng)較慢，大多數(shù)中小企業(yè)雖然已經(jīng)接觸了財(cái)務(wù)管理中的創(chuàng)新模式，但尚未形成以內(nèi)部控制為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

3.內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏，企業(yè)成本費(fèi)用偏高

企業(yè)內(nèi)審部門的工作職責(zé)就在于監(jiān)督內(nèi)部控制工作，規(guī)范企業(yè)行為，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理過程中的漏洞、缺陷以及可能存在的舞弊行為，同時(shí)對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完整性、有效性以及財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性，不斷降低企業(yè)成本，消除潛在隱患。目前我國大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不健全，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系還不完善，沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，這將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有有效的監(jiān)督管理機(jī)制，造成了企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用降不下來。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理環(huán)境來看，雖然審計(jì)部門是在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部組織時(shí)設(shè)立的，但大多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)審工作獨(dú)立性較差，無法充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能作用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大使得企業(yè)對員工和管理者的需求進(jìn)一步增加，這就需要管理者對內(nèi)部控制體系有更加深入的認(rèn)識和了解，由于很多中小企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)上的缺陷，人員職責(zé)分工不明確，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定程度的負(fù)面影響。

4.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善，管理信息化水平較低

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的出現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息化奠定了基礎(chǔ)，成為財(cái)務(wù)工作發(fā)展的必然趨勢。然而現(xiàn)在很多的中小企業(yè)中，會計(jì)信息化的發(fā)展程度還較低，不能滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，鑒于企業(yè)內(nèi)部管理層對信息化建設(shè)的意愿不夠強(qiáng)烈，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不夠高，啟用的資金有限等方面的因素，使得大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作依然保持手工記賬的傳統(tǒng)方式，這些都會導(dǎo)致會計(jì)信息無法做到及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞，資源共享性低，影響了企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門之間有序、高效的溝通，財(cái)務(wù)管理工作易出現(xiàn)延遲，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，也會影響企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)控視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新措施

1.提高對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，不僅涉及到對企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的管理，還涉及到財(cái)務(wù)管控方面的相關(guān)要求。從中小企業(yè)設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)方面來說，會計(jì)控制目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)，這也會促進(jìn)內(nèi)部控制最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，需要以企業(yè)的戰(zhàn)略方向?yàn)閷?dǎo)向，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求，不斷提高企業(yè)的效率，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理本身發(fā)揮的控制作用也是很明顯的，應(yīng)該清楚地認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義，不斷轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的地位，不斷提升對管理控制工作的重視程度。

2.加強(qiáng)內(nèi)審部門獨(dú)立性，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性

就我國中小企業(yè)當(dāng)前的情況來看，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作還有很大的提升空間。企業(yè)應(yīng)該基于內(nèi)部控制制度的有效性，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。首先，需要形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，這不僅有利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展健全，有利于其他部門開展工作，還可以增強(qiáng)員工工作的保障，因?yàn)閱T工的工資以及其他福利有賴于財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，確保財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性，防止其他部門人員對相關(guān)工作的干擾和控制。其次，企業(yè)管理層應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作獨(dú)立性重要性的認(rèn)識，不僅要防止管理層對財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的不當(dāng)干預(yù)，還要積極支持內(nèi)審部門的工作，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該出臺相關(guān)的懲戒條例與機(jī)制，對擾亂內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理工作的員工進(jìn)行相應(yīng)處理。

3.加強(qiáng)人員素質(zhì)管控，保證財(cái)務(wù)管理水平提升

人力資源對任何一個(gè)行業(yè)來說都起著至關(guān)重要的作用，所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員素質(zhì)的管控，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行的關(guān)鍵，而且有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。為加強(qiáng)人員素質(zhì)方面的管控，企業(yè)必須完善其人員培訓(xùn)機(jī)制，打造財(cái)務(wù)管理方面的人才，為企業(yè)快速發(fā)展提供人力方面的基礎(chǔ)。首先，將員工培訓(xùn)與績效考核結(jié)合在一起，提高員工學(xué)習(xí)的積極性，強(qiáng)化培訓(xùn)效果，定期實(shí)施財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)考核，將考核成績列入員工晉升機(jī)制當(dāng)中，保證員工緊跟時(shí)代潮流，不斷提升自身業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。其次，嚴(yán)格控制內(nèi)審部門的人員招聘，推動部門人員流動，促進(jìn)人員晉升的積極性，保障內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

4.推動信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理工作結(jié)合

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，其對企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了越來越重要的影響。企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及相關(guān)決策都需要信息技術(shù)來支持，財(cái)務(wù)管理工作也不例外。首先，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)信息化建設(shè)，通過信息化建設(shè)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，充分了解信息化建設(shè)對中小企業(yè)發(fā)展的重要意義;其次，要不斷推動信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，推進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè);再者，要促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的提升，加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)，如果員工信息化的實(shí)際操作能力較差，對相關(guān)系統(tǒng)軟件不了解，功能不熟悉，會造成工作效率低下，同時(shí)也容易在日常工作中出錯(cuò)，導(dǎo)致所提供信息的不準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合其自身的發(fā)展目標(biāo)和當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)員工的再教育，提高員工的工作技能，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠;最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)安全性方面的控制，信息系統(tǒng)的安全與否決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性問題，也就關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展問題，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)安全的認(rèn)識，制定相關(guān)的安保措施，降低由于工作人員在實(shí)際操作中的不規(guī)范性而導(dǎo)致的錯(cuò)誤，強(qiáng)化人員的內(nèi)部控制意識，推動信息化融入中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制活動的目標(biāo)是通過建立控制流程，實(shí)施控制工作，來保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，確保企業(yè)資金資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整性，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率提升的同時(shí)，為企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。在知識經(jīng)濟(jì)和信息環(huán)境下，企業(yè)必須要充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，來提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙英.基于內(nèi)部控制的企業(yè)財(cái)務(wù)管理探析[J].納稅，2019，13（33）：151.

[2]劉達(dá)峰.新形式下科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新模式研究[J].納稅，2019（16）：144.

[3]于元春.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制[J].中國商論，2018（18）：68-69.