魏華

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中激流勇進(jìn)，成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一大挑戰(zhàn)。而如何管控企業(yè)的費(fèi)用，降低費(fèi)用支出對(duì)利潤(rùn)的侵蝕也日益成為各大企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，有效的費(fèi)用管控在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，還可以提升社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。費(fèi)用預(yù)算管理則是目前實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管控的重要手段。本文首先闡述了費(fèi)用預(yù)算管理的意義，然后介紹了S企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題，最后針對(duì)S企業(yè)目前存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：費(fèi)用管控;預(yù)算管理;問(wèn)題及對(duì)策

費(fèi)用預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，費(fèi)用預(yù)算管理水平也是企業(yè)全面預(yù)算管理水平的一個(gè)重要體現(xiàn)。好的費(fèi)用預(yù)算管理，一方面能夠起到指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的作用;另一方面，也可以在很大程度上提高企業(yè)費(fèi)用管控水平，以奠定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)費(fèi)用支出的合理有效性

企業(yè)通過(guò)實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理工作，有助于提高企業(yè)費(fèi)用支出的合理有效性，進(jìn)而提高企業(yè)資金使用的有效性。費(fèi)用預(yù)算管理工作的開(kāi)展，主要有預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行以及考核四個(gè)環(huán)節(jié)，層層遞進(jìn)的實(shí)施過(guò)程，能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)層明確企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的具體構(gòu)成，從戰(zhàn)略層面協(xié)調(diào)費(fèi)用支出，同時(shí)，各部門(mén)經(jīng)過(guò)一系列的費(fèi)用預(yù)算工作，也能夠?qū)⒉块T(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與費(fèi)用預(yù)算相結(jié)合，進(jìn)而確定更為具體的目標(biāo)和部門(mén)計(jì)劃?？傊?，費(fèi)用預(yù)算工作的科學(xué)、合理實(shí)施，可以提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的高效性，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)費(fèi)用支出的合理有效性目的。

（二）有助于提高企業(yè)費(fèi)用管控機(jī)制的科學(xué)性

企業(yè)通過(guò)實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理工作，有助于提高自身費(fèi)用管控機(jī)制運(yùn)作的科學(xué)性。費(fèi)用預(yù)算管理作為費(fèi)用管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)設(shè)置費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)及年度限額，企業(yè)經(jīng)營(yíng)層可以根據(jù)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出情況，各部門(mén)也可以隨時(shí)關(guān)注本部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，做好本部門(mén)的費(fèi)用管控。費(fèi)用預(yù)算管理，促使企業(yè)內(nèi)部形成了一套科學(xué)完整的費(fèi)用管控機(jī)制，降低企業(yè)運(yùn)行成本，嚴(yán)控成本費(fèi)用支出的同時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用支出中存在的偏差及問(wèn)題，并作出相應(yīng)調(diào)整，從而確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)不受其影響。

（三）有助于促進(jìn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的完善

企業(yè)通過(guò)實(shí)施費(fèi)用預(yù)算管理工作，有助于促進(jìn)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的完善。企業(yè)借助費(fèi)用預(yù)算管理，可以對(duì)各部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，為企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供全面的依據(jù)，提供改進(jìn)預(yù)算管理的一些建議，是一種客觀、公正和合理的激勵(lì)與約束方式。

二、S企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理存在的問(wèn)題

S企業(yè)是一家科技型服務(wù)企業(yè)，從20*6年開(kāi)始執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算，在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，取得了一些管理的效果，但是仍然存在一些問(wèn)題。

（一）費(fèi)用預(yù)算管理意識(shí)不成熟

費(fèi)用預(yù)算作為全面預(yù)算的重要組成部分，其自身也帶有全員性的特征，這就需要企業(yè)從上到下全員都要參與到費(fèi)用預(yù)算管理中來(lái)，但是目前S企業(yè)存在部分人員甚至部分主管業(yè)務(wù)的分管領(lǐng)導(dǎo)費(fèi)用預(yù)算意識(shí)淡薄，認(rèn)為費(fèi)用預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，是財(cái)務(wù)人員無(wú)形中給企業(yè)其他人員上的一道枷鎖，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，存在抵觸心理，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理未能貫徹全員，費(fèi)用預(yù)算變成了一種形式主義。

（二）費(fèi)用預(yù)算管理制度不完善

費(fèi)用預(yù)算需要有完善的管理制度，目前S企業(yè)制定了費(fèi)用預(yù)算管理制度，但是在擬定過(guò)程中仍將其視為財(cái)務(wù)管理制度的一部分，框架條文較多，標(biāo)準(zhǔn)、考核較少。寬泛的制度，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，執(zhí)行與預(yù)算偏差較大，標(biāo)準(zhǔn)存在隨意變更的情況，甚至將費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)“人情化”，費(fèi)用預(yù)算未能有嚴(yán)格的制度去予以規(guī)范，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行起來(lái)差強(qiáng)人意。

（三）費(fèi)用預(yù)算編制方法不科學(xué)

S企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算編制方法首先是把企業(yè)涉及的所有費(fèi)用區(qū)分為固定費(fèi)用跟變動(dòng)費(fèi)用兩種費(fèi)用類型，針對(duì)固定費(fèi)用采用歸口部門(mén)核定的方法確定年度費(fèi)用預(yù)算，針對(duì)變動(dòng)費(fèi)用則采用各部門(mén)自行申報(bào)、財(cái)務(wù)部門(mén)核定的方法確定年度費(fèi)用預(yù)算。但是在歸口部門(mén)核定或者各部門(mén)自行申報(bào)的過(guò)程中還是普遍使用簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法，實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合的相對(duì)較少，最終編制的年度費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異較大，使得費(fèi)用預(yù)算管理的效果大打折扣。

（四）費(fèi)用預(yù)算管理信息化程度低

S企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理信息化程度較低，目前費(fèi)用報(bào)銷審核在OA系統(tǒng)中進(jìn)行，但是OA系統(tǒng)未能啟用費(fèi)用預(yù)算模塊，費(fèi)用預(yù)算管理全部靠手工登記excel表格實(shí)現(xiàn)。此外，S企業(yè)的費(fèi)用核算在A8系統(tǒng)中進(jìn)行，A8系統(tǒng)與OA系統(tǒng)在費(fèi)用類型方面存在差異，而且預(yù)算登記員與費(fèi)用記賬員也不是同一個(gè)人，因?yàn)槿藶槔斫獾牟煌矔?huì)導(dǎo)致費(fèi)用類型存在差異。為了能進(jìn)一步降低預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的失真率，月底結(jié)賬后，預(yù)算登記員需要將本月登記的所有預(yù)算數(shù)據(jù)與賬面記錄的進(jìn)行逐一核對(duì)，目前的這種費(fèi)用預(yù)算管理方式在浪費(fèi)人力資源的同時(shí)，也無(wú)法確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的100%準(zhǔn)確。

三、S企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高全員費(fèi)用預(yù)算管理意識(shí)

優(yōu)化企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理，首先要從提高全員費(fèi)用預(yù)算管理意識(shí)入手。意識(shí)決定行動(dòng)，只有讓費(fèi)用預(yù)算管理意識(shí)滲透到每一個(gè)人，才能從根本上做好費(fèi)用預(yù)算管理，最終達(dá)到費(fèi)用預(yù)算管控的目的。提高費(fèi)用預(yù)算管理意識(shí)，不是簡(jiǎn)單的說(shuō)一說(shuō)，首先企業(yè)經(jīng)營(yíng)層要先牢固樹(shù)立費(fèi)用預(yù)算管理是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段這一意識(shí)，抓住了費(fèi)用也就控制了企業(yè)流出;其次，要多開(kāi)展相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算管理的培訓(xùn)，讓費(fèi)用預(yù)算管理成為員工工作的日常，創(chuàng)造嚴(yán)控費(fèi)用的企業(yè)文化;最后要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于費(fèi)用管控好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，管控差的進(jìn)行懲罰，讓員工切實(shí)體驗(yàn)到費(fèi)用預(yù)算管理帶來(lái)的成效，并且與日常員工的行為掛鉤，實(shí)現(xiàn)全面滲透、全程管控。

（二）建立健全的費(fèi)用預(yù)算管理制度

“不以規(guī)矩，不能成方圓”，優(yōu)化企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管理，必須建立健全的費(fèi)用預(yù)算管理制度。費(fèi)用預(yù)算管理制度的建立，要切實(shí)做到從預(yù)算的管理組織、預(yù)算的編制、預(yù)算的上報(bào)、預(yù)算的審核、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核七大方面進(jìn)行明確的定義。杜絕制度條款的泛泛而談，做到與企業(yè)實(shí)際結(jié)合，在不違背公司規(guī)章制度的前提下，自成體系。同時(shí)，必須明確費(fèi)用預(yù)算的控制的方法以及績(jī)效考核辦法，將費(fèi)用預(yù)算管理與企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)人員的切身利益掛鉤，只有這樣，才能確保費(fèi)用預(yù)算的貫徹執(zhí)行。

（三）采用科學(xué)的費(fèi)用預(yù)算編制方法

費(fèi)用預(yù)算編制的科學(xué)合理與否直接影響費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行效果，因此費(fèi)用預(yù)算編制的時(shí)候必須采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法?？茖W(xué)編制費(fèi)用預(yù)算，首先要嚴(yán)格遵循實(shí)事求是、客觀合理的原則，做到個(gè)體與整體結(jié)合、短期與長(zhǎng)期結(jié)合、剛需與可能結(jié)合;其次，要明細(xì)費(fèi)用預(yù)算編制的項(xiàng)目，規(guī)范定義每種費(fèi)用類型，區(qū)分固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用;最后，要靈活運(yùn)用增量預(yù)算編制法、零基預(yù)算編制法等編制方法。

（四）提高費(fèi)用預(yù)算管理信息化水平

及時(shí)、準(zhǔn)確、明晰的費(fèi)用信息是進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的重要依據(jù)和保證，因此，優(yōu)化企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理，必須提高費(fèi)用預(yù)算管理信息化水平。S企業(yè)目前賬務(wù)處理全部在A8系統(tǒng)中進(jìn)行，應(yīng)該同時(shí)啟用A8系統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算管理模塊。模塊啟用之初，首先要確保預(yù)算表單設(shè)計(jì)符合企業(yè)管理需要，優(yōu)化表單界面及審批流程，使表單使用人能夠簡(jiǎn)單正確的使用表單，并最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性;其次，要完善預(yù)算模塊的預(yù)算執(zhí)行分析功能，通過(guò)設(shè)計(jì)相應(yīng)的執(zhí)行表單，實(shí)現(xiàn)用戶通過(guò)篩選不同的行維、列維項(xiàng)目，滿足查詢需求;最后，近年來(lái)移動(dòng)審批成為一種趨勢(shì)，移動(dòng)端預(yù)算管理功能模塊也應(yīng)該相應(yīng)啟用，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)端的費(fèi)用預(yù)算管理，切實(shí)提高費(fèi)用預(yù)算管理的效率;同時(shí)，借助信息化水平，完善預(yù)算執(zhí)行警示功能，為部門(mén)費(fèi)用預(yù)算設(shè)定報(bào)警閾值，一旦達(dá)到警示線，通過(guò)系統(tǒng)提示功能，確保各預(yù)算使用部門(mén)能夠切實(shí)了解費(fèi)用執(zhí)行情況，并及時(shí)做出調(diào)整。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)生存與可持續(xù)發(fā)展，除了開(kāi)源也要注意節(jié)流，而費(fèi)用預(yù)算管理則是企業(yè)節(jié)流的重要手段。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算管理的效果，首先要改變費(fèi)用預(yù)算管理的思想理念，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)，營(yíng)造良好的管理環(huán)境，同時(shí)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)，最終發(fā)揮費(fèi)用預(yù)算管理的節(jié)流效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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