費一馨

摘要;企業(yè)是推動國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的重要引擎，也是為社會公眾提供豐富物質(zhì)資料的重要平臺。因此，文化資產(chǎn)經(jīng)營集團企業(yè)的經(jīng)營管理不僅要實現(xiàn)其經(jīng)濟目標，同時還需要兼顧社會服務(wù)。當前企業(yè)已經(jīng)成為社會發(fā)展的重要力量，有效的推動社會公共服務(wù)的發(fā)展。資產(chǎn)經(jīng)營集團企業(yè)應(yīng)該應(yīng)用全面預(yù)算管理方式，提高企業(yè)的預(yù)算水平，為企業(yè)建立預(yù)算管理制度，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步經(jīng)營的目標。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè);全面預(yù)算管理;優(yōu)化策略

一、全面預(yù)算管理的意義

在企業(yè)經(jīng)營過程中財務(wù)的預(yù)算管理人員通過預(yù)算工作對公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門、職能部門的財務(wù)和非財務(wù)資產(chǎn)資源進行科學(xué)的調(diào)度、分配及管理，提高公司經(jīng)營水平，完成公司年度的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理對集團企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展以及提升公司的經(jīng)營質(zhì)量有重要的指導(dǎo)意義，幫助公司的各個業(yè)務(wù)部門自主的控制業(yè)務(wù)經(jīng)營成本，實現(xiàn)降低公司整體經(jīng)營成本的目的。

隨著企業(yè)深化改革進程的步伐不斷加快，加強企業(yè)內(nèi)部控制以及實行全面預(yù)算管理制度已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營中的一個重點內(nèi)容。通過在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理工作可以強化企業(yè)的內(nèi)部控制，有效的協(xié)助企業(yè)，避免外部市場不確定因素給公司帶來的風(fēng)險，增強公司的經(jīng)營實力。全面預(yù)算管理可推動企業(yè)內(nèi)部控制向現(xiàn)代化發(fā)展，同時還可以為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展科學(xué)的分配資金和資產(chǎn)、資源，促使業(yè)務(wù)向著公司戰(zhàn)略方向發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理方面的問題

（一）預(yù)算目標比較模糊

在集團企業(yè)經(jīng)營過程中存在很大的行政管理色彩，集團企業(yè)對所屬企業(yè)負責(zé)人的考核也是依據(jù)行政考核的模式開展。在企業(yè)的預(yù)算管理工作中很多企業(yè)都是根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行的實際情況制定本年度的預(yù)算管理目標，預(yù)算人員沒有根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營的發(fā)展狀況設(shè)定預(yù)算目標。根據(jù)以往的歷史參數(shù)制定年度預(yù)算目標，忽略公司內(nèi)部以及外部環(huán)境不確定性因素給公司經(jīng)營發(fā)展帶來的影響。這種目標的制定方法比較盲目，太過注重公司短期經(jīng)營，忽略公司持續(xù)穩(wěn)定的長久發(fā)展。如果企業(yè)所處的政策和行業(yè)發(fā)生巨大變化，導(dǎo)致公司的資金供給不足，預(yù)算部門給業(yè)務(wù)部門制定預(yù)算目標就會因為外部市場劇烈變化而難以實現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算工作無法支撐公司經(jīng)營發(fā)展。

在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員制定預(yù)算目標時過于注重財務(wù)的數(shù)字指標，而沒有將非財務(wù)指標落實到公司部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營中。同時，部分企業(yè)的預(yù)算目標與人事部門所制定的績效考核目標不一致，導(dǎo)致人事部門無法通過績效結(jié)果衡量業(yè)務(wù)部門是否完成預(yù)算考核目標[1]。

企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理人員在編制預(yù)算時出現(xiàn)預(yù)算目標過松的問題，其原因主要是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)部門為了順利開展業(yè)務(wù)經(jīng)營在開展業(yè)務(wù)中期望得到更多預(yù)算資金，進而給預(yù)算部門上報較高的預(yù)算目標值。在實際的業(yè)務(wù)運營中產(chǎn)生業(yè)務(wù)部門經(jīng)營成本過高，資金浪費嚴重的問題。在企業(yè)業(yè)務(wù)部門考核過程中不僅要注重有部門經(jīng)濟利潤目標的考核，而且還要加強對社會效益和政治任務(wù)等方面的考核。企業(yè)的經(jīng)營管理層與實際的業(yè)務(wù)部門之間形成一定的博弈關(guān)系，進而造成預(yù)算松弛的問題。同時，在預(yù)算人員編制預(yù)算方案時由于缺乏與實際業(yè)務(wù)人員之間的溝通，導(dǎo)致所設(shè)計的預(yù)算目標與業(yè)務(wù)未來經(jīng)營偏差過大[2]。

（二）預(yù)算執(zhí)行的問題

1.企業(yè)的預(yù)算管理人員將更多精力放到預(yù)算的編制過程中，從而忽略預(yù)算執(zhí)行的控制。很多公司的預(yù)算部門在執(zhí)行預(yù)算中沒有受到高層預(yù)算委員會的監(jiān)督，盲目執(zhí)行預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算目標與業(yè)務(wù)實際所產(chǎn)生的經(jīng)營成本偏差過大。部分公司所處的市場環(huán)境變化幅度大，因此有部分公司領(lǐng)導(dǎo)人認為全面預(yù)算在公司不能科學(xué)的應(yīng)用。還有部分公司的業(yè)務(wù)部門由于在執(zhí)行預(yù)算過程中束縛業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致有部門工作人員對預(yù)算工作比較抵觸，不能貫徹落實執(zhí)行。在公司經(jīng)營方向發(fā)生重大調(diào)整時預(yù)算人員不注重對預(yù)算目標的調(diào)整，導(dǎo)致實際的預(yù)算管理工作成為擺設(shè)。

2.國內(nèi)的部分小型企業(yè)在預(yù)算工作執(zhí)行過程中沒有制定對預(yù)算工作的考核機制，導(dǎo)致預(yù)算工作缺乏監(jiān)督。部分公司雖然制定對預(yù)算工作的考核機制，但是預(yù)算在年末才開展全年的預(yù)算考核工作，這種考核模式不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作存在的問題，以及調(diào)整預(yù)算目標。因此，公司應(yīng)該在每年度、半年度和季度均制定預(yù)算工作的考核目標，以此加強預(yù)算工作的監(jiān)督。預(yù)算人員對預(yù)算管理工作中存在的問題要及時糾正和處理，提高預(yù)算管理水平，以此推動公司預(yù)算目標的實現(xiàn)，提高公司整體經(jīng)營的水平，讓預(yù)算目標為業(yè)務(wù)的發(fā)展而服務(wù)。

三、全面預(yù)算管理的建議

（一）制定預(yù)算目標

1.預(yù)算目標具有戰(zhàn)略性

集團企業(yè)制定的預(yù)算目標要具有一定的戰(zhàn)略性，以公司的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向制定預(yù)算目標。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部門與財務(wù)部的預(yù)算管理人員密切配合，將企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略落實到每年度的年度經(jīng)營計劃中，并建立經(jīng)營計劃目標。預(yù)算管理人員根據(jù)公司的實際經(jīng)營狀況和公司未來發(fā)展的戰(zhàn)略方向制定預(yù)算目標，以此通過預(yù)算推動公司戰(zhàn)略的落地實施。例如，預(yù)算人員在制定預(yù)算目標時必須結(jié)合公司外部市場的發(fā)展狀況和公司所處行業(yè)未來發(fā)展的趨勢，并根據(jù)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營實際狀況及時調(diào)整預(yù)算目標，保持公司所制定的預(yù)算方案與實際業(yè)務(wù)經(jīng)營相匹配[3]。

2.財務(wù)與非財務(wù)預(yù)算目標

企業(yè)所制定的預(yù)算目標必須包含財務(wù)目標和非財務(wù)目標，給各個業(yè)務(wù)部門制定精細化的預(yù)算目標，其中要給業(yè)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)經(jīng)營成本、收入增長率以及利潤增長率的財務(wù)指標。例如，預(yù)算人員還需要實時跟進業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，根據(jù)業(yè)務(wù)部門每個季度預(yù)算目標的完成情況制定下一季度業(yè)務(wù)部門的預(yù)算目標，財務(wù)部門的預(yù)算管理人員對業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)督和分析。企業(yè)僅通過財務(wù)指標不能全面的了解業(yè)務(wù)的運行狀況，同時還需要結(jié)合非財務(wù)的指標給各業(yè)務(wù)部門設(shè)置5-10個非財務(wù)指標，應(yīng)用客戶滿意度、產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量等指標綜合分析企業(yè)業(yè)務(wù)運營的狀況。

（二）編制全面預(yù)算制度

1.制定預(yù)算管理體系

集團企業(yè)應(yīng)該在公司內(nèi)部組建預(yù)算管理組織，以此才能加強預(yù)算工作的獨立性，提高預(yù)算工作的專業(yè)性。首先，在集團企業(yè)的治理層要組建預(yù)算管理委員會，對企業(yè)內(nèi)部整體的預(yù)算管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。由預(yù)算管理委員會制定年度的預(yù)算方案，并審核預(yù)算管理部門所出具的預(yù)算報告。其次，企業(yè)還需要建立預(yù)算管理制度和預(yù)算管理工作手冊，在手冊中要制定執(zhí)行預(yù)算工作所需要的精細化流程以及編制預(yù)算方案的方法，并且還需要在手冊中制定審批流程和預(yù)算調(diào)整管理流程。同時，公司還需要將對預(yù)算工作的考核內(nèi)容納入到預(yù)算管理制度中。最后，公司的高層管理人員需要提高對預(yù)算工作的重視，在企業(yè)內(nèi)部開展預(yù)算管理培訓(xùn)，讓員工認識到預(yù)算管理與自身的工作有密切的聯(lián)系，以此促使員工貫徹落實公司的預(yù)算管理制度[4]。

2.豐富預(yù)算制度內(nèi)容

集團企業(yè)的預(yù)算管理制度必須包含公司經(jīng)營管理的全部工作，公司的經(jīng)營必須以預(yù)算目標為基礎(chǔ)。預(yù)算目標需要包含公司年度的發(fā)展計劃，服務(wù)質(zhì)量提升計劃以及整體經(jīng)濟目標等內(nèi)容，所設(shè)計的預(yù)算指標需要包含公司經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，細化預(yù)算目標。例如，資產(chǎn)經(jīng)營集團企業(yè)結(jié)合預(yù)算目標給公司各個業(yè)務(wù)部門分配業(yè)務(wù)發(fā)展資金和資源，并且需要給公司內(nèi)部的各個部門制定預(yù)算考核目標。如果業(yè)務(wù)部門的費用超過預(yù)算，預(yù)算部門要扣減業(yè)務(wù)部門的年度獎金。

四、結(jié)束語

在集團企業(yè)的經(jīng)營中全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的一個必不可少的環(huán)節(jié)。資產(chǎn)經(jīng)營集團企業(yè)需要完善公司內(nèi)部的預(yù)算管理制度，組建專業(yè)的預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理部，并加強對預(yù)算工作執(zhí)行的監(jiān)督，結(jié)合公司未來的發(fā)展方向以及外部市場變化情況給公司設(shè)置預(yù)算目標[5]。集團企業(yè)給各子公司設(shè)計的預(yù)算目標要與子公司業(yè)務(wù)實際經(jīng)營狀況相匹配，同時預(yù)算目標也需要結(jié)合年度經(jīng)營計劃及集團企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容。

參考文獻：

[1]張升世.開灤集團加強全面預(yù)算管理的做法[J].財務(wù)與會計，2015 （1）：25-28.

[2]蘇莉.淺析企業(yè)集團加強全面預(yù)算管理的路徑[J].現(xiàn)代營銷：創(chuàng)富信息版，2019 （7）：153-153.

[3]王文斌.集團企業(yè)加強全面預(yù)算管理研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013 （36）：162-163.

[4]王雪萍.企業(yè)集團加強全面預(yù)算管理的路徑研究[J].當代旅游，2019 （2）：32+51.

[5]韓曉梅.企業(yè)集團全面預(yù)算管理問題研究[J].知識經(jīng)濟，2017 （10）：100-101.